Le « barème d’évaluation forfaitaire des frais de carburant 2025 », publié par l’Administration fiscale, sert comme chaque année aux professionnels relevant des BIC ou des BA pour calculer leurs frais professionnels de carburant de manière forfaitaire. (Article 302 septies A ter du CGI).
Ce barème varie en fonction du type de carburant et de la puissance fiscale du véhicule (ou de sa cylindrée). Cette année, il baisse de 4 à 5% pour l’essence, le diesel et les deux-roues, et reste stable pour le GPL. Valoxy, cabinet d’expertise comptable dans les Hauts de France, présente ici sur le barème des frais de carburant 2025.
—Principe
Les frais de déplacements professionnels, les voyages d’affaires ou les dépenses de trajet domicile-travail sont fiscalement déductibles, sous conditions, du résultat imposable d’une société ou du revenu professionnel d’un entrepreneur individuel.
Ces frais doivent pour cela :
- être effectués dans l’intérêt direct de l’exploitation,
- se rattacher à une gestion normale de l’entreprise (ne pas être excessifs, ni fictifs),
- s’appuyer sur des pièces justificatives (factures, quittances, etc.).
Le barème d’évaluation forfaitaire des frais de carburant est une mesure de simplification, qui vise essentiellement les frais de carburant afférents aux véhicules affectés à un usage mixte (personnel et professionnel) pour lesquels il n’existe pas toujours de justificatif. Les véhicules utilitaires n’y sont pas éligibles.
—À qui s’adresse le barème ?
Le barème d’évaluation forfaitaire des frais de carburant concerne essentiellement les professionnels relevant des Bénéfices Industriels et Commerciaux (BIC) ou des bénéfices agricoles (BA), et leur permet de calculer leurs frais professionnels de carburant de manière forfaitaire.
L’administration admet tolère l’utilisation de ces barèmes par les titulaires de revenus non commerciaux (BNC) pour les seuls véhicules qu’ils prennent en location (crédit-bail) et dont ils déduisent les loyers pour leur montant réel.
Les associés de sociétés de personnes peuvent également l’utiliser pour leur trajet domicile-travail, dans la mesure où ces frais ne sont pas déduits du résultat de l’entreprise.
Ce barème peut aussi servir pour la déclaration de revenus des salariés qui utilisent un véhicule à titre professionnel, s’ils déclarent leurs frais professionnels réels.
Les barèmes ci-dessous précisent les frais de carburant en euro (€) par kilomètre (km) à appliquer sur la déclaration 2025 au titre des revenus de 2024. Ils sont fonction de la puissance fiscale (CV) et du type de carburant du véhicule utilisé.
—Véhicules automobiles
Puissance fiscale | Frais de carburant (au km) | ||
Gazole | Super sans plomb | GPL | |
3 et 4 CV | 0,094 €/km | 0,119 €/km | 0,074 €/km |
de 5 à 7 CV | 0,116 €/km | 0,147 €/km | 0,091 €/km |
8 et 9 CV | 0,137 €/km | 0,174 €/km | 0,108 €/km |
10 et 11 CV | 0,155 €/km | 0,197 €/km | 0,122 €/km |
12 CV et plus | 0,172 €/km | 0,219 €/km | 0,136 €/km |
—Vélomoteurs, scooters et motocyclettes (deux-roues motorisés)
Puissance fiscale | Frais de carburant (au km) |
inférieure à 50 cc | 0,038 €/km |
De 50 CC à 125 CC | 0,078 €/km |
3, 4 et 5 CV | 0,099 €/km |
Plus de 5 CV | 0,137 €/km |
Attention, les véhicules affectés à un usage strictement professionnel (scooters ou camions de livraison, véhicules utilitaires, tracteurs, taxis, etc.) sont exclus du dispositif de déduction des frais de déplacement du résultat fiscal d’une entreprise. Ils bénéficient en effet déjà d’autres dispositifs de déduction fiscale.
—Avantage
L’avantage du barème d’évaluation forfaitaire des frais de carburant est sa simplicité. Le calcul de la quote-part de frais professionnels est facile à faire, et il n’y a plus besoin d’analyser chaque facture de consommation de carburant pour y affecter sa quote-part d’usage professionnel.
—Attention !
Il faut pouvoir justifier auprès de l’administration fiscale du nombre de kilomètres parcourus et de l’utilisation du véhicule pour les besoins de l’activité professionnelle. Ne pas joindre de pièces justificatives à sa déclaration, mais les conserver au moins pendant 3 ans pour les produire, éventuellement, au service des impôts
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