Comment réaliser un budget prévisionnel ?

Pour développer l’entreprise, rien de tel que d’élaborer une stratégie et de fixer des objectifs chiffrés pour la réaliser. Que vous soyez créateur, dirigeant d’une TPE, d’une PME ou responsable d’un service, construire un budget prévisionnel est un élément fondateur de votre réussite future.

Pourquoi faire un budget prévisionnel ?

Le budget prévisionnel est un élément capital dans la vie de l’entreprise car il donne de la visibilité sur le niveau d’activité attendu et les moyens à mettre en œuvre pour l’atteindre (nature, financement, …). Tous les dirigeants qui réalisent un budget prévisionnel s’accordent à dire que le temps passé à réaliser le budget est très largement amorti par le gain de performances qui en découle.

Quelle démarche suivre pour construire son budget prévisionnel ?

Élaborer un prévisionnel demande dans un premier temps de se projeter sur le marché de la période étudiée afin de se faire une idée précise de ce que l’entreprise sera capable de vendre (en fonction de l’évolution du marché, de le la concurrence et des caractéristiques de l’entreprise). La réalisation d’une matrice SWOT (Forces, Faiblesses, Opportunités, Menaces) permet de prendre du recul pour orienter la stratégie vers les marchés les plus rentables.

Nous préconisons donc d’avoir une démarche en 5 étapes :

1. Définir la stratégie de l’entreprise sur le court terme.
2. Prévoir le niveau d’activité attendu.
3. Évaluer les charges nécessaires à la réalisation de ce chiffre d’affaires.
4. Adapter les différentes hypothèses retenues pour obtenir un budget prévisionnel réalisable et homogène
5. En tirer les objectifs des collaborateurs et/ou des différents services de l’entreprise.

Comment établir le budget prévisionnel ?

Une fois la stratégie de court terme établie, la réalisation du budget prévisionnel se fait en plusieurs étapes.

Chiffrer les postes de recettes et de dépenses.

Lister et mesurer l’ensemble des recettes et des dépenses attendues de manière exhaustive. La qualité du budget tient en grande partie dans la capacité d’anticiper et d’évaluer correctement l’ensemble des postes de produits et de charges.

Mesurer l’activité attendue.

L’activité est de notre point de vue le premier élément à chiffrer. En effet, qu’elle soit en développement ou en diminution, l’activité conditionne un certain nombre de charges. Ainsi faudra-t-il mesurer le montant des recettes à attendre de l’activité de l’entreprise pour la période étudiée. Parmi ces recettes on pourra trouver par exemple :

• Le montant du chiffre d’affaires,
• Le prix de cession de matériels et de machines vendues,
• Les subventions perçues,
• Les aides et crédits d’impôts accordés.

Définir le montant des immobilisations

La stratégie de l’entreprise nécessitera parfois de faire des dépenses spécifiques qu’il conviendra d’identifier car elles feront l’objet d’un traitement comptable particulier. Il faudra donc anticiper les dépenses suivantes :

• Les achats d’immobilisations incorporelles (actifs non monétaires, aussi appelés biens immatériels, sans réalité physique) :
  • Rachat de fonds de commerce (clientèle existante),
  • Achat de logiciels,
  • …

• Les achats d’immobilisations corporelles (actifs physiques achetés pour plus d’un an afin d’être utilisés pour le process de production ou pour être loués (à des tiers ou pour le bien de l’entreprise).
  • Terrain et/ou construction immobilière,
  • Matériels industriels (machines, outillages, installations de production, …)
  • Rénovation, aménagement d’immeuble,
  • Matériels de transport (véhicules, chariot élévateur, …),
  • Matériels informatiques (PC, imprimante, portable, …).

• Les achats d’immobilisations financières. S’il est plus rare de les trouver au sein d’un budget prévisionnel, certaines cautions ou prises de participation peuvent être anticipées :
  • Dépôts et cautionnements versés
  • Titres de participations,
  • …

Évaluer les dépenses (charges) de l’entreprise

Parmi les dépenses de l’entreprise on pourra distinguer les charges fixes et les charges variables, et notamment :

• Les achats de marchandises et de matières ainsi que les charges d’exploitation, qui représentent une partie importante des charges d’une entreprise,
• Les achats de conditionnement (sans oublier les frais de transport),
• Les loyers et les charges locatives,
• Les charges de sous-traitance (de compétence ou de quantité),
• Les dépenses d’énergie (électricité, eau, gaz, …),
• Les frais d’emballage et de livraison,
• Les fournitures de bureau,
• Les locations financières (crédit-bail, leasing, …),
• Les assurances,
• Les honoraires (comptabilité, conseils juridiques, frais de constitution, …),
• Les frais de communication (internet, téléphonie, …),
• Les frais administratifs et divers (postaux, bancaires, …)
• Les charges de personnel (les salaires bruts et les charges sociales) nécessitent un travail préalable sur l’organisation à mettre en place pour atteindre les objectifs fixés (rémunération du dirigeant, augmentations salariales, commissions, primes, 13ème mois, …).
• Les intérêts d’emprunts, (charges financières)
• Les impôts et taxes devront aussi être estimés afin de pouvoir mesurer le résultat prévisionnel de l’entreprise. Ne pas oublier  les différentes taxes (CFE, CVAE, taxe d’apprentissage, …)
• …

Les mouvements de trésorerie

Certains éléments ont une incidence sur la trésorerie sans toutefois avoir d’influence sur le résultat. Il faut néanmoins les prévoir afin de disposer d’une vision de la trésorerie prévisionnelle de l’entreprise. On évoquera :

• Les distributions de dividendes ou les remboursements de comptes courants,
• La partie amortie du capital lorsqu’un emprunt bancaire a été contracté.

Compiler les prévisions de recettes et de dépenses dans les documents de synthèse

Si l’utilisation d’un logiciel spécialisé nécessite un minimum de connaissances comptables, elle donne aussi une vision beaucoup plus nette de ce que peut attendre un dirigeant de la stratégie qu’il compte mettre en œuvre. En outre, elle facilite la phase d’analyse et de modification des hypothèses retenues en vue d’obtenir un budget prévisionnel réaliste et financièrement équilibré.

C’est par conséquent un outil d’aide à la décision performant qui permet à l’équipe dirigeante :

• De faire des simulations sur les hypothèses possibles,
• D’avoir des indicateurs de gestion (taux de marge, coût de revient, seuil de rentabilité, BFR, …),
• De faciliter la fixation des objectifs aux différents collaborateurs de l’entreprise.

De nombreux dirigeants font appel à leur expert-comptable pour réaliser le budget prévisionnel. Au-delà du conseil et des éléments de comparaison sectoriels, l’expert-comptable dispose d’outils professionnels performants pour réaliser un budget prévisionnel pointu.

Retrouvez tous nos articles sur les prévisionnels de l’entreprise sur le blog Valoxy :

• Comment faire un budget prévisionnel ?
• Voici revenu le temps des budgets !
• À quoi doit ressembler un compte de résultat prévisionnel
• Quelle différence entre le chiffre d’affaires et le budget d’une entreprise ?
• Le bilan prévisionnel