L’amortissement des immobilisations est une technique comptable qui permet d’étaler la charge d’un achat sur plusieurs exercices. L’amortissement est fonction de la nature du bien acquis, et de la durée prévue de son utilisation par l’entreprise. L’amortissement des immobilisations a des incidences économiques, fiscales, financières, mais aussi juridiques, sur la situation de l’entreprise.
Valoxy, cabinet d’expertise comptable dans les Hauts-de-France, explique dans cet article la notion d’amortissement.
Comment fonctionne l’amortissement ?
« Passer » un bien en immobilisations signifie que l’entreprise ne va imputer qu’une partie de sa valeur en charges sur l’exercice. (le tiers si l’amortissement est linéaire et sur trois ans, le cinquième si l’amortissement est linéaire et sur cinq ans, etc.). A l’issue de la période, le matériel « amorti » n’aura plus de valeur comptable. L’amortissement traduit ainsi, dans la comptabilité de l’entreprise, la dépréciation (usure ou obsolescence) du bien, et en prépare le renouvellement.
Investir en fin d’exercice comptable permet-il de réduire son impôt ?
Trop souvent les entrepreneurs pensent qu’en faisant l’acquisition d’un matériel au mois de décembre ils réduiront leur impôt d’autant. Et bien non ! La charge qui sera comptabilisée ne sera que d’un mois sur la durée d’utilisation totale du bien.
Ainsi l’acquisition en décembre d’un matériel de 100 000 €, et d’une durée d’utilisation de 10 ans n’aura qu’un impact marginal sur les charges de l’exercice. Un mois, soit 1/120 x 100 000 = 833 €. L’économie d’impôt ne sera donc que de 25% x 833 = 208 € pour un investissement de 100 K€.
Tous les biens ayant une durée de vie supérieure à 12 mois sont-ils amortissables ?
Non, certaines immobilisations ne sont pas amortissables. Ainsi des biens qui a priori ne perdent pas de valeur malgré le temps qui passe. Il s’agit par exemple des terrains, des fonds de commerce, des marques. En cas de baisse de la valeur de l’immobilisation, il est toujours possible de les déprécier au travers d’une provision, mais pas d’un amortissement. La déductibilité fiscale de la dépréciation est soumise à certaines conditions.
L’acquisition d’un véhicule de tourisme haut de gamme, permet-elle de déduire la totalité de l’amortissement pour le calcul de l’impôt ?
La durée d’amortissement habituellement admise est de 4 à 5 ans. Par contre l’administration plafonne la déductibilité de l’amortissement. C’est-à-dire qu’au-delà d’un montant d’acquisition de 18 300 € ou 9 900 € pour les véhicules les plus polluants (taux d’émission de dioxyde de carbone supérieur (2024) à 118 g/km) la quote-part ne peut être déduite pour le calcul de l’impôt. Voir notre article Les nouvelles taxes sur les véhicules de société (TVS).
Par exemple, un véhicule acquis pour 50 000 € sera amorti comptablement 10 000 € par an si sa durée d’usage est de 5 ans. Pour le calcul de l’impôt, seuls 18 300 € (ou 9 900 € si plus de 118 g/km) divisé par 5 soit 3 660 € (1 980 € si plus de 118 g/km) seront donc déductibles. Les gros véhicules ne permettent donc pas de réduire l’impôt de manière conséquente. Il ne reste que le plaisir de les conduire !
L’amortissement dégressif permet-il d’augmenter la dotation aux amortissements ?
Effectivement l’amortissement dégressif permet d’accélérer, pour les matériels neufs exclusivement, l’amortissement sur les premières annuités grâce à un mode de calcul différent et surtout par l’instauration de coefficients : 1.25 (période de 3 à 4 ans) ; 1.75 (période de 5 à 6 ans) ; 2.25 (période supérieure à 6 ans).
Attention, tous les biens ne peuvent bénéficier de ce régime dérogatoire. Certaines immobilisations n’y sont pas admises par exemple les immeubles, les voitures de tourisme.
Exemple : un matériel 10 000 € amortissable sur 5 ans
- Amortissement linéaire = 2 000 € par année (prorata temporis)
- Amortissement dégressif :
- Année 1 = 10 000 x 1.75 x 1/5 ans = 3 500 €
- Année 2 = (10 000 – 3 500) x 1.75 x 1/5 = 2 275 €
- La troisième année = (10 000 – 5 775) x 1.75 x 1/5 = 1478 €
- Année 4 et 5 = 1 273.50 € (VNC / 2)
L’amortissement dégressif permet donc d’accélérer la dépréciation de l’immobilisation sur les premières années, ce qui est conforme à la réalité économique. Ne dit-on pas d’un bien qu’il a déjà perdu 20 % de sa valeur le jour de son acquisition ?
À partir de quel montant une immobilisation peut-elle être amortie ?
Tout bien d’une valeur de 500 € HT ou plus doit être amorti. (mobilier, chauffage, photocopieur, ordinateur…). Par conséquent, il faut le comptabiliser en « immobilisations ».
Cependant, une immobilisation dont le montant est inférieur à 500€ HT, comme un ordinateur, est amortissable si sa durée d’utilisation est supérieure à un an.
Pour en savoir plus sur les amortissements, consultez nos articles sur le Blog Valoxy :
merci beaucoup pour cet blog
assez intéressant!
fac–segc.
Merci beaucoup , c’est très intéressant.
Pour une société crée en 2012 et qui statutairement prévoie une fin d’exercice au 31/12/2013 pour le 1er exercice, la notion de 2 salariés s’apprécie t elle au 31/12/2012 ou au 31/12/2013
Merci pour vos précisions
Cordialement
Bonjour Madame,
Pour pouvoir répondre à votre question, il faudrait que vous nous précisiez dans quel cadre cette notion de nombre de salariés est demandée.
Sincèrement,
L’équipe Valoxy, expert-comptable