{"id":9914,"date":"2015-01-20T15:46:34","date_gmt":"2015-01-20T14:46:34","guid":{"rendered":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/?p=9914"},"modified":"2024-09-26T17:03:01","modified_gmt":"2024-09-26T15:03:01","slug":"option-a-l-ir-effets-sarl-sas-20012014avallau","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/option-a-l-ir-effets-sarl-sas-20012014avallau\/","title":{"rendered":"Les effets de l\u2019option \u00e0 l\u2019IR"},"content":{"rendered":"<p>Les effets de l&rsquo;option \u00e0 l&rsquo;IR sont importants. Car une demande d\u2019option \u00e0 l\u2019IR a des cons\u00e9quences sur la fiscalit\u00e9 de l\u2019entreprise.\u00a0 Elle joue aussi sur la nature et le montant des charges sociales applicables aux revenus et aux r\u00e9sultats vers\u00e9s par les soci\u00e9t\u00e9s impos\u00e9es \u00e0 l\u2019IR.<\/p>\n<p class=\"p1\"><span class=\"s1\">Valoxy, cabinet d\u2019expertise comptable dans les Hauts de France, revient dans cet article sur les effets de l\u2019option \u00e0 l\u2019IR.<\/span><\/p>\n<p><strong><span class=\"exergue\">L&rsquo;option d&rsquo;exercer\u00a0 \u00e0 l\u2019IR se demande\u00a0 aux imp\u00f4ts au plus tard 90 jours apr\u00e8s le d\u00e9but de l\u2019exercice pour lequel elle est demand\u00e9e.<\/span><\/strong><\/p>\n<p>Une fois l\u2019option formul\u00e9e, celle-ci a une validit\u00e9 de 5 exercices. (\u00e0 moins d\u2019avoir \u00e9t\u00e9 r\u00e9voqu\u00e9e de mani\u00e8re anticip\u00e9e). Mais attention, les exercices ne correspondent pas forc\u00e9ment \u00e0 cinq ans !\u00a0 Les soci\u00e9t\u00e9s ne sont donc pas tenues de renouveler l\u2019option \u00e0 l\u2019IR au titre de chaque exercice suivant. (puisque l&rsquo;option se reconduit tacitement). L&rsquo;option prend\u00a0 cependant fin irr\u00e9m\u00e9diablement une fois les cinq exercices \u00e9coul\u00e9s.<\/p>\n<div class=\"encadre-style\">Remarque\u00a0: <strong><span class=\"exergue\">On ne peut pas parler ici de \u00ab dividendes \u00bb car ceux-ci n&rsquo;ont de sens que dans le cas d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 l\u2019IS.<\/span><\/strong>\u00a0 \u00a0Toutefois la distribution du r\u00e9sultat aux associ\u00e9s d\u2019une SARL ou SAS \u00e0 l\u2019IR s\u2019apparente bien \u00e0 des dividendes, m\u00eame si nous parlons de quote-part de r\u00e9sultat.<\/div>\n<figure id=\"attachment_3906\" aria-describedby=\"caption-attachment-3906\" style=\"width: 173px\" class=\"wp-caption aligncenter\"><img decoding=\"async\" class=\"wp-image-3906 \" title=\"l\u2019option \u00e0 l\u2019IR\" src=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2013\/06\/creation-dentreprise7-300x284.png\" alt=\"l\u2019option \u00e0 l\u2019IR\" width=\"173\" height=\"164\" \/><figcaption id=\"caption-attachment-3906\" class=\"wp-caption-text\">SARL, SAS et SA les effets de l\u2019option \u00e0 l\u2019IR<\/figcaption><\/figure>\n<h2>La modification du r\u00e9gime fiscal est le premier des effets de l\u2019option \u00e0 l\u2019IR<\/h2>\n<p><strong><span class=\"exergue\">Choisir l\u2019option \u00e0 l\u2019IR pour une soci\u00e9t\u00e9 la place sous le statut fiscal des soci\u00e9t\u00e9s de personnes.<\/span><\/strong> (et non plus des soci\u00e9t\u00e9s de capitaux). Or la modification du r\u00e9gime fiscal entra\u00eene des cons\u00e9quences pour l\u2019entreprise.<\/p>\n<h3>1 &#8211; L\u2019option exerc\u00e9e sans que cela n\u2019entra\u00eene de changement du r\u00e9gime fiscal<\/h3>\n<p>Lorsque l\u2019option est exerc\u00e9e d\u00e8s la cr\u00e9ation de l\u2019entreprise, ou en m\u00eame temps qu\u2019un changement de forme juridique (EIRL en <a title=\"Pourquoi choisir le statut de la SAS ?\" href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/sas-pourquoi-choisir-statut\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>SAS<\/strong> <\/a>par exemple), <strong><span class=\"exergue\">l\u2019entreprise n\u2019a pas \u00e0 changer de r\u00e9gime fiscal puisqu\u2019elle n\u2019a jamais \u00e9t\u00e9 soumise \u00e0\u00a0<\/span><\/strong><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/impots-et-taxes-des-entreprises-en-2024\/\">l&rsquo;imp\u00f4ts sur les soci\u00e9t\u00e9s (IS)<\/a>. En effet, d\u00e8s lors que la soci\u00e9t\u00e9 n\u2019a pas \u00e9t\u00e9 soumise \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, elle n\u2019encourt pas de changement de r\u00e9gime fiscal.<\/p>\n<h3>2 &#8211; L\u2019option exerc\u00e9e entra\u00eene un changement de r\u00e9gime fiscal<\/h3>\n<p><span class=\"exergue\"><strong>Si la soci\u00e9t\u00e9 exerce l\u2019option \u00e0 l\u2019IR apr\u00e8s avoir d\u00e9j\u00e0 \u00e9t\u00e9 soumise \u00e0 l\u2019IS, cela n\u00e9cessite d\u2019arr\u00eater la fiscalit\u00e9 \u00e0 l\u2019IS \u00e0 une date pr\u00e9cise pour reprendre le suivi fiscal \u00e0 l\u2019IR.<\/strong><\/span> Pour l\u2019administration cette phase s\u2019apparente \u00e0 une cessation d\u2019entreprise, m\u00eame si celle-ci continue normalement son exploitation avec les cons\u00e9quences suivantes\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li><img decoding=\"async\" class=\"alignright wp-image-3244 \" title=\"l\u2019option \u00e0 l\u2019IR\" src=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2013\/05\/projet-creation-entreprise-290x300.png\" alt=\"l\u2019option \u00e0 l\u2019IR\" width=\"188\" height=\"194\" \/>La soci\u00e9t\u00e9 est tenue<span class=\"exergue\"> d\u2019informer dans les 60 jours le service des imp\u00f4ts des entreprises<\/span> auquel elle est rattach\u00e9e et de faire une d\u00e9claration des revenus imposables.<\/li>\n<li>Les r\u00e9sultats d\u2019exploitation qui n\u2019ont pas encore \u00e9t\u00e9 tax\u00e9s, les b\u00e9n\u00e9fices en sursis d\u2019imposition et les plus-values latentes <span class=\"exergue\">sont impos\u00e9s (\u00e0 l\u2019IS) avant la mise en place de l\u2019option.<\/span><\/li>\n<li class=\"li1\"><span class=\"s2\">Les reports des d\u00e9ficits ant\u00e9rieurs et des moins-values reportables\u00a0qui n\u2019auraient pas encore \u00e9t\u00e9 imput\u00e9es sont perdus<\/span><\/li>\n<li><span class=\"exergue\">Les b\u00e9n\u00e9fices et les r\u00e9serves (capitalis\u00e9s ou non) doivent \u00eatre distribu\u00e9s aux associ\u00e9s<\/span> selon leurs droits. L\u2019imposition li\u00e9e \u00e0 cette distribution de dividende est alors applicable. (m\u00eame lorsque ceux-ci n\u2019ont pas \u00e9t\u00e9 r\u00e9ellement vers\u00e9s aux associ\u00e9s, mais seulement mis en compte courant d\u2019associ\u00e9s).<\/li>\n<li><span class=\"exergue\">La base taxable se d\u00e9termine en prenant en compte l\u2019ensemble des fonds propres autres que les apports r\u00e9els,<\/span> qui sont remboursable en franchise d\u2019imp\u00f4t.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Remarque\u00a0:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>les b\u00e9n\u00e9fices en sursis d\u2019imposition,<\/li>\n<li>les profits sur les stocks qui n\u2019ont pas encore \u00e9t\u00e9 impos\u00e9s,<\/li>\n<li>et les plus-values latentes,<\/li>\n<\/ul>\n<p>ne sont pas imm\u00e9diatement impos\u00e9s lorsque\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>le changement fiscal se fait sans qu\u2019il y ait cr\u00e9ation d\u2019une nouvelle personne morale,<\/li>\n<li>la soci\u00e9t\u00e9 ne doit pas modifier ses \u00e9critures comptables,<\/li>\n<\/ul>\n<p class=\"p1\"><span class=\"s1\">L\u2019imposition des revenus des profits latents et plus-values latentes <\/span><span class=\"s2\">reste<\/span><span class=\"s1\"> possible sous le r\u00e9gime \u00e0 l\u2019IR. <\/span><\/p>\n<h3 class=\"p1\"><strong><span class=\"s1\">Les principes fiscaux de l\u2019option \u00e0 l\u2019IR\u00a0<\/span><\/strong><\/h3>\n<h3>1 Le principe de l\u2019imposition des b\u00e9n\u00e9fices \u00e0 l&rsquo;IR<\/h3>\n<h4><em>Quand l\u2019actionnaire est une soci\u00e9t\u00e9<\/em><\/h4>\n<p><strong><span class=\"exergue\">Lorsque l\u2019associ\u00e9 est une personne morale soumise \u00e0 l\u2019IS, la part du r\u00e9sultat qui lui revient sera \u00e0 additionner \u00e0 son propre r\u00e9sultat.<\/span><\/strong> Elle sera ainsi impos\u00e9e sur la somme de la quote-part du r\u00e9sultat auquel elle a droit (\u00ab\u00a0dividende\u00a0\u00bb), plus le r\u00e9sultat de sa propre activit\u00e9.<\/p>\n<h4><em>Quand l\u2019actionnaire est une personne physique<\/em><\/h4>\n<p><strong><span class=\"exergue\">Lorsque l\u2019associ\u00e9 est une personne physique, la quote-part lui revenant (\u00ab\u00a0dividende\u00a0\u00bb) est soumis \u00e0 l\u2019IR<\/span> <\/strong>sous le r\u00e9gime des B\u00e9n\u00e9fices Industriels et Commerciaux (BIC), des B\u00e9n\u00e9fices Non Commerciaux (BNC) ou des B\u00e9n\u00e9fices Agricoles (BA). <strong><span class=\"exergue\">Le montant d\u00e9clar\u00e9 sera class\u00e9 en \u00ab\u00a0professionnel\u00a0\u00bb ou en \u00ab\u00a0non professionnel\u00a0\u00bb selon que l\u2019associ\u00e9 a exerc\u00e9 une activit\u00e9 professionnelle ou non dans la soci\u00e9t\u00e9.<\/span> <\/strong>La quote-part de r\u00e9sultat (\u00ab\u00a0dividende\u00a0\u00bb) s\u2019ajoute aux autres revenus du foyer fiscal et le tout est soumis au bar\u00e8me progressif de l\u2019IR.<\/p>\n<div class=\"encadre-style\"><strong>Remarque\u00a0:<\/strong> il y a majoration de 25% du montant du revenu \u00e0 d\u00e9clarer en cas de non adh\u00e9sion \u00e0 un centre de gestion agr\u00e9\u00e9. Aussi est-il<strong><span class=\"exergue\"> recommand\u00e9 de faire agr\u00e9er la soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 un centre agr\u00e9\u00e9. (ou une association). <\/span><\/strong><span class=\"exergue\">L<\/span>\u2019associ\u00e9 ne pourra pas ainsi \u00eatre contraint de majorer de 25% le montant des revenus \u00e0 d\u00e9clarer.<\/div>\n<p><img decoding=\"async\" class=\"alignleft wp-image-3247 \" title=\"l\u2019option \u00e0 l\u2019IR\" src=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2013\/05\/info-2.png\" alt=\"l\u2019option \u00e0 l\u2019IR\" width=\"109\" height=\"104\" \/>Par ailleurs, rappelons que <strong><span class=\"exergue\">la r\u00e9mun\u00e9ration des associ\u00e9s qui exercent une activit\u00e9 professionnelle dans l\u2019entreprise n\u2019est pas une charge d\u00e9ductible, elle est donc r\u00e9int\u00e9gr\u00e9e dans le r\u00e9sultat.<\/span><\/strong> Ce dernier sera ensuite r\u00e9parti entre les associ\u00e9s selon leur quote-part. Puis d\u00e9clar\u00e9 dans la cat\u00e9gorie correspondant \u00e0 l\u2019activit\u00e9 de la soci\u00e9t\u00e9 (BIC, BNC ou BA). Notons qu\u2019une fois la r\u00e9partition faite, il faudra tenir compte des avantages individuels de chaque associ\u00e9 (Madelin, article 82, \u2026).<\/p>\n<h3>2 &#8211; Le principe d\u2019imputation des d\u00e9ficits<\/h3>\n<p><strong><span class=\"exergue\">Les d\u00e9ficits s\u2019imputent pour les associ\u00e9s au m\u00eame titre que les b\u00e9n\u00e9fices selon leur quote-part.<\/span><\/strong><\/p>\n<h4><em>Quand l\u2019actionnaire est une soci\u00e9t\u00e9<\/em><\/h4>\n<p>Lorsque l\u2019associ\u00e9 est une personne morale soumise \u00e0 l\u2019IS<strong><span class=\"exergue\">, la partie du d\u00e9ficit qui lui revient viendra augmenter ou r\u00e9duire le r\u00e9sultat<\/span> <\/strong>d\u00e9clar\u00e9 au titre de sa propre activit\u00e9.<\/p>\n<h4><em>Quand l\u2019actionnaire est une personne physique<\/em><\/h4>\n<p>Pour l\u2019affectation des d\u00e9ficits, il est important de distinguer les d\u00e9ficits professionnels et non professionnels. Pour rappel,\u00a0<span class=\"exergue\">le montant d\u00e9clar\u00e9 sera class\u00e9 en \u00ab professionnel \u00bb ou en \u00ab non professionnel \u00bb. (selon que l\u2019associ\u00e9 a exerc\u00e9 ou non une activit\u00e9 professionnelle dans la soci\u00e9t\u00e9) :<\/span><\/p>\n<ul>\n<li>le d\u00e9ficit \u00ab professionnel \u00bb peut s\u2019imputer sur le revenu global du foyer fiscal. Ce dernier peut, lorsqu\u2019il est d\u00e9ficitaire, se reporter sur le revenu global des six ann\u00e9es suivantes.<\/li>\n<li>\u00e0 contrario, lorsque le d\u00e9ficit est \u00ab non professionnel \u00bb, il ne peut \u00eatre imput\u00e9 que sur un revenu de m\u00eame nature. (et ce pendant six ans).<\/li>\n<\/ul>\n<div class=\"encadre-style\">Ainsi<strong><span class=\"exergue\"> l\u2019associ\u00e9 d\u2019une entreprise qui n\u2019exerce pas au sein de l\u2019entreprise ne pourra imputer les \u00e9ventuels d\u00e9ficits que sur des revenus<\/span> <\/strong>(B\u00e9n\u00e9fices Non Commerciaux). Son associ\u00e9 exploitant, par contre, pourra d\u00e9duire sa quote-part de perte du revenu de son conjoint. (s\u2019ils ont le m\u00eame foyer fiscal). Et ce, quelle que soit la nature de son revenu.<\/div>\n<p><strong>Remarque\u00a0:<\/strong> les d\u00e9ficits de la cat\u00e9gorie des b\u00e9n\u00e9fices agricoles (BA) ne s\u2019imputent sur le revenu global que lorsque ceux-ci ne d\u00e9passent pas un plafond l\u00e9gal. Pour la d\u00e9claration 2014 ce plafond \u00e9tait de 106 225 \u20ac. En cas de d\u00e9passement de ce plafond, les d\u00e9ficits ne s\u2019imputeront que sur les revenus de m\u00eame cat\u00e9gorie.<\/p>\n<h3>3\u00a0\u2013 Les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux<\/h3>\n<p><strong><span class=\"exergue\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignright wp-image-5436 \" title=\"l\u2019option \u00e0 l\u2019IR\" src=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2012\/12\/panneau-cotisations-sociales-1.jpg\" alt=\"l\u2019option \u00e0 l\u2019IR\" width=\"160\" height=\"154\" \/>La quote-part des revenus revenant aux associ\u00e9s personnes physiques (souvent appel\u00e9s dividendes) sont soumis aux pr\u00e9l\u00e8vements sociaux.<\/span><\/strong> Et ce, d\u00e8s lors que le domicile fiscal de l\u2019associ\u00e9 se situe sur le territoire fran\u00e7ais. (ou en cas de convention bilat\u00e9rale avec le pays dans lequel il r\u00e9side). Ainsi, on rel\u00e8ve deux situations :<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify; margin-right: 180px;\">\n<li>lorsque la quote-part de l\u2019associ\u00e9 rel\u00e8ve d\u2019une activit\u00e9 BIC, BNC ou BA \u00e0 titre \u00ab\u00a0professionnel\u00bb, <strong><span class=\"exergue\">les revenus sont soumis \u00e0 8% de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux<\/span><\/strong>,<\/li>\n<li>lorsque la quote-part de l\u2019associ\u00e9 rel\u00e8ve d\u2019une activit\u00e9 BIC, BNC ou BA \u00e0 titre \u00ab\u00a0non professionnel\u00bb,<strong><span class=\"exergue\"> les revenus (ou dividendes) sont soumis \u00e0 15,5% de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux<\/span><\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<div class=\"encadre-style\">Notons que <strong><span class=\"exergue\">les d\u00e9clarations fiscales d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 ayant choisi l\u2019option \u00e0 l\u2019IR \u00a0doivent \u00eatre faites par les associ\u00e9s.<\/span><\/strong> (revenus ou dividendes\u00a0 \u00ab professionnels \u00bb ou \u00ab non professionnels \u00bb).<\/div>\n<p class=\"p1\"><span class=\"s1\">Pour plus d\u2019informations sur les effets de l\u2019option \u00e0 l\u2019IR, retrouvez nos articles sur le blog de Valoxy :<\/span><\/p>\n<ul class=\"ul1\">\n<li class=\"li2\"><span class=\"s2\"><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/option-a-l-ir-pour-une-societe-21012014avallau\/\"><span class=\"s3\">Fiscalit\u00e9\u00a0 de l\u2019entreprise : l\u2019option \u00e0 l\u2019IR est-elle int\u00e9ressante ?<\/span><\/a><\/span><\/li>\n<li class=\"li2\"><span class=\"s4\"><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/declarer-vos-revenus-de-dirigeant\/\"><span class=\"s3\">Comment d\u00e9clarer vos revenus de dirigeant<\/span><\/a><\/span><\/li>\n<li class=\"li2\"><span class=\"s4\"><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/option-is-sci-irrevocable\/\"><span class=\"s3\">Option \u00e0 l\u2019IS des SCI : Un choix possible \u00e0 tout moment\u2026 Mais irr\u00e9vocable \u2026<\/span><\/a><\/span><\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Les effets de l&rsquo;option \u00e0 l&rsquo;IR sont importants. Car une demande d\u2019option \u00e0 l\u2019IR a des cons\u00e9quences sur la fiscalit\u00e9 de l\u2019entreprise.\u00a0 Elle joue aussi sur la nature et le montant des charges sociales applicables aux revenus et aux r\u00e9sultats&#8230;<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":5218,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[10],"tags":[],"class_list":["post-9914","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscalite"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v26.0 - https:\/\/yoast.com\/wordpress\/plugins\/seo\/ -->\n<title>Les effets de l\u2019option \u00e0 l\u2019IR | Blog Valoxy - Expertise comptable<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Les effets de l&#039;option \u00e0 l&#039;IR pour leur soci\u00e9t\u00e9 posent de nombreuses questions - pas seulement fiscales - aux dirigeants.\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/option-a-l-ir-effets-sarl-sas-20012014avallau\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"fr_FR\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Les effets de l\u2019option \u00e0 l\u2019IR | Blog Valoxy - 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