{"id":7934,"date":"2014-06-19T17:42:49","date_gmt":"2014-06-19T15:42:49","guid":{"rendered":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/?p=7934"},"modified":"2025-07-21T10:05:55","modified_gmt":"2025-07-21T08:05:55","slug":"cvae-definition-et-calcul-06192014avallau01","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/cvae-definition-et-calcul-06192014avallau01\/","title":{"rendered":"La CVAE\u00a0"},"content":{"rendered":"<p>La\u00a0 CVAE (Cotisation sur la Valeur Ajout\u00e9e des Entreprises) constitue, avec la cotisation fonci\u00e8re des entreprises (CFE), l&rsquo;une des deux composantes de la CET (Contribution Economique Territoriale).<\/p>\n<p>Valoxy, cabinet d&rsquo;expertise comptable dans les Hauts-de-France, fait un point sur la CVAE. Les entreprises et les travailleurs ind\u00e9pendants dont le chiffre d\u2019affaires d\u00e9passe 500 000 \u20ac HT doivent payer cette taxe.<\/p>\n<p><img decoding=\"async\" class=\"aligncenter wp-image-15896\" title=\"CVAE\u00a0: d\u00e9finition et calcul\" src=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2014\/06\/cvae-definition-et-calcul-1.jpg\" width=\"250\" height=\"194\" srcset=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2014\/06\/cvae-definition-et-calcul-1.jpg 500w, https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2014\/06\/cvae-definition-et-calcul-1-300x232.jpg 300w\" sizes=\"(max-width: 250px) 100vw, 250px\" \/><\/p>\n<h2>Les entreprises concern\u00e9es par la CVAE<\/h2>\n<p>Toutes les personnes physiques ou les entreprises<\/p>\n<ul>\n<li>qui exercent une activit\u00e9 \u00e9conomique en France,<\/li>\n<li>et <span class=\"exergue\">dont l\u2019activit\u00e9 d\u00e9passe 152 500 \u20ac,<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span class=\"exergue\">doivent soumettre une d\u00e9claration de <strong>CVAE<\/strong><\/span> (n\u00b0 1330-CVAE). Cette d\u00e9claration sert \u00e0 d\u00e9terminer la base d\u2019imposition de la CVAE. Elle reprend la valeur ajout\u00e9e r\u00e9alis\u00e9e par l\u2019entreprise, ainsi que le nombre de ses salari\u00e9s.<\/p>\n<p><img decoding=\"async\" class=\"alignleft wp-image-5220 \" title=\"CVAE\" src=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2013\/07\/produits-exceptionnels-300x297.jpg\" alt=\"CVAE\" width=\"163\" height=\"161\" \/><\/p>\n<p>La d\u00e9claration est obligatoire \u00e0 partir de 152 500 \u20ac. Cependant, <span class=\"exergue\">ce n\u2019est que lorsque le chiffre d\u2019affaires d\u00e9passe les 500\u00a0000 euros que l\u2019entreprise devient imposable.<\/span> De m\u00eame, la CVAE s&rsquo;applique quels que soient l\u2019activit\u00e9 \u00e9conomique de l\u2019entreprise, son statut juridique ou son r\u00e9gime d\u2019imposition. Seules certaines entreprises implant\u00e9es en Zone Franche Urbaine (ZFU) b\u00e9n\u00e9ficient d&rsquo;une exon\u00e9ration.<\/p>\n<p>Notons que les soci\u00e9t\u00e9s civiles professionnelles et de moyens (SCPM) et les groupements sont imposables sur leur nom et non pas sur celui de chacun de leurs membres.<\/p>\n<h2>Le calcul de la CVAE<\/h2>\n<div class=\"encadre-style\">La CVAE se calcule en multipliant la Valeur Ajout\u00e9e r\u00e9alis\u00e9e par le taux progressif.<\/div>\n<h3>1 \u2013 D\u00e9terminer le taux progressif de CVAE<\/h3>\n<p><span class=\"exergue\">Le taux progressif commence \u00e0 0% pour les entreprises qui r\u00e9alisent moins de 500 000 euros de CA. Il monte jusque 1,5% pour les entreprises qui r\u00e9alisent 50 millions de CA ou plus<\/span>. Il se calcule selon le tableau suivant\u00a0:<\/p>\n<table cellspacing=\"0\" cellpadding=\"0\">\n<tbody>\n<tr>\n<td valign=\"top\">\n<p align=\"center\"><span style=\"color: #111111; font-family: Trebuchet MS; font-size: large;\">CA HT<span class=\"Apple-converted-space\">\u00a0 <\/span><\/span><\/p>\n<\/td>\n<td valign=\"top\">\n<p align=\"center\"><span style=\"color: #111111; font-family: Trebuchet MS; font-size: large;\">Taux effectif d\u2019imposition<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\">\n<p align=\"center\"><span style=\"color: #111111; font-family: Trebuchet MS; font-size: large;\">Moins de 500\u00a0000\u00a0\u20ac<\/span><\/p>\n<\/td>\n<td valign=\"top\"><span style=\"color: #000000; font-family: Trebuchet MS; font-size: large;\">0\u00a0%<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\">\n<p align=\"center\"><span style=\"color: #111111; font-family: Trebuchet MS; font-size: large;\">Entre 500\u00a0000\u00a0\u20ac et 3\u00a0M\u00a0\u20ac<\/span><\/p>\n<\/td>\n<td valign=\"top\"><span style=\"color: #000000; font-family: Trebuchet MS; font-size: large;\">0,125\u00a0%\u00a0 x (CA &#8211; 500\u00a0000\u00a0\u20ac) \/ 2,5\u00a0M\u00a0\u20ac<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\">\n<p align=\"center\"><span style=\"color: #111111; font-family: Trebuchet MS; font-size: large;\">Entre 3\u00a0M\u00a0\u20ac et 10\u00a0M\u00a0\u20ac<\/span><\/p>\n<\/td>\n<td valign=\"top\"><span style=\"color: #111111; font-family: Trebuchet MS; font-size: large;\">0,125\u00a0%\u00a0+ 0,225\u00a0% x (CA &#8211; 3\u00a0M\u00a0\u20ac) \/ 7M\u00a0\u20ac<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\">\n<p align=\"center\"><span style=\"color: #000000; font-family: Trebuchet MS; font-size: large;\">Entre 10\u00a0M\u00a0\u20ac et 50 M\u00a0\u20ac<\/span><\/p>\n<\/td>\n<td valign=\"top\"><span style=\"color: #000000; font-family: Trebuchet MS; font-size: large;\">0,35\u00a0%\u00a0+ 0,025\u00a0% x (CA &#8211; 10\u00a0M\u00a0\u20ac) \/ 40\u00a0M\u00a0\u20ac<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\">\n<p align=\"center\"><span style=\"color: #000000; font-family: Trebuchet MS; font-size: large;\">Plus de 50\u00a0millions\u00a0\u20ac<\/span><\/p>\n<\/td>\n<td valign=\"top\"><span style=\"color: #2c2c2c; font-family: Trebuchet MS; font-size: large;\">0,375\u00a0%<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<address>Dans ce tableau, \u00ab\u00a0CA\u00a0\u00bb repr\u00e9sente le chiffre d\u2019affaires et \u00ab\u00a0Tx\u00a0\u00bb le taux progressif applicable.<\/address>\n<p>Les d\u00e9finitions du CA et de la Valeur Ajout\u00e9e, au sens de la CVAE, ont une assiette plus larges que celles g\u00e9n\u00e9ralement utilis\u00e9es :<\/p>\n<p>Le Chiffre d&rsquo;Affaires au sens de la CVAE comprend :<\/p>\n<ul>\n<li>Les ventes de produits fabriqu\u00e9s et de prestations de service (comptes 70 et 709),<\/li>\n<li>Les redevances pour concession de brevets, licences, marques \u2026 (compte 751),<\/li>\n<li>Les plus-values de cession d\u2019immobilisations corporelles et incorporelles entrant dans le cycle d\u2019activit\u00e9 normal de la soci\u00e9t\u00e9 (comptes 775 \u2013 675),<\/li>\n<li>Les refacturations de frais inscrits en transfert de charge (comptes 791, 796 et 797).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Par ailleurs, la valeur ajout\u00e9e doit se ramener sur une base de 12 mois. (Si ce n\u2019est pas le cas du fait du d\u00e9but ou de la fin d\u2019une activit\u00e9).<\/p>\n<h3>2 \u2013 D\u00e9terminer l\u2019assiette taxable de CVAE<\/h3>\n<h4>Le plafonnement de l&rsquo;assiette de calcul<\/h4>\n<p>La valeur ajout\u00e9e prise en compte pour calculer la CVAE ne peut pas d\u00e9passer un pourcentage du chiffre d\u2019affaires. Celui-ci est de :<\/p>\n<ul>\n<li>80% pour les entreprises qui r\u00e9alisent moins de 7,6 millions d\u2019euros de chiffre d\u2019affaires,<\/li>\n<li>85 % pour les entreprises qui r\u00e9alisent plus de 7,6 millions d\u2019euros de chiffre d\u2019affaires.<\/li>\n<\/ul>\n<p><span class=\"exergue\">L&rsquo;assiette taxable de la CVAE est plafonn\u00e9e en fonction du pourcentage de marge sur le chiffre d&rsquo;affaires.<\/span> Il faut cependant reconna\u00eetre que tr\u00e8s peu d&rsquo;entreprises ont une marge qui repr\u00e9sente 80 ou 85% de leur CA.<\/p>\n<p>La base fiscale de la CVAE de l\u2019exercice correspond \u00e0 la valeur ajout\u00e9e fiscale de l\u2019exercice comptable cl\u00f4tur\u00e9 cette m\u00eame ann\u00e9e, quelle que soit la date de cl\u00f4ture.<\/p>\n<p>Par ailleurs, il faut noter que<span class=\"exergue\"> la valeur ajout\u00e9e au sens du plan comptable g\u00e9n\u00e9ral diff\u00e8re de celle prise en compte par le Tr\u00e9sor Public.<\/span><\/p>\n<p>De mani\u00e8re comptable, la valeur ajout\u00e9e se calcule avec la formule suivante :\u00a0Chiffre d\u2019affaires + Production stock\u00e9e + Production immobilis\u00e9e &#8211; Achats de mati\u00e8res premi\u00e8res et variation de stocks \u2013 Autres achats et charges externes<\/p>\n<h4>La valeur ajout\u00e9e fiscale au sens de la CVAE est plus large.<\/h4>\n<h5>Les produits pris en compte pour le calcul de la CVAE<\/h5>\n<ul>\n<li>le chiffre d\u2019affaires HT retenu pour la CVAE,<\/li>\n<li>la production immobilis\u00e9e (compte 72) et la production stock\u00e9e (compte 71),<\/li>\n<li>les subventions d\u2019exploitation (compte 74), les subventions d\u2019\u00e9quilibre (compte 7715), les abandons de cr\u00e9ances \u00e0 caract\u00e8re financier (pour la part d\u00e9ductible du r\u00e9sultat imposable),<\/li>\n<li>les autres produits (comptes 75) hors redevances (car d\u00e9j\u00e0 prises en compte dans le CA HT), et hors quotes-parts de r\u00e9sultat sur op\u00e9rations faites en commun (compte 755).<\/li>\n<\/ul>\n<h5>Charges retenues pour le calcul de la CVAE<\/h5>\n<ul>\n<li>les achats de biens et variations de stocks (comptes 60),<img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" class=\"aligncenter wp-image-4811\" title=\"la cvae\" src=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2013\/07\/chiffre-d-affaires-de-l-entreprise.png\" alt=\"expert-comptable\" width=\"266\" height=\"263\" \/><\/li>\n<li>les services ext\u00e9rieurs (comptes 61 et 62) en dehors des loyers sur biens corporels pour une dur\u00e9e sup\u00e9rieure \u00e0 6 mois et des contrats de cr\u00e9dit-bail sur biens corporels,<\/li>\n<li>les taxes sur le chiffre d\u2019affaires (autre que TVA), les contributions indirectes (droits sur alcools et tabacs), la TIPP,<\/li>\n<li>les autres charges de gestion courante (comptes 65) en dehors des quotes-parts de r\u00e9sultat sur les op\u00e9rations faites en commun (compte 655),<\/li>\n<li>les abandons \u00e0 caract\u00e8re financier, pour la quote-part d\u00e9ductible du r\u00e9sultat imposable (compte 664),<\/li>\n<li>la fraction des dotations aux amortissements d\u2019exploitation,<\/li>\n<li>les moins-values de cession d\u2019immobilisations corporelles et incorporelles d\u2019exploitation.<\/li>\n<\/ul>\n<h4>Remarque<\/h4>\n<p>Le calcul du chiffre d\u2019affaires et de la valeur ajout\u00e9e de certaines activit\u00e9s sont sp\u00e9cifiques. C\u2019est notamment le cas pour :<\/p>\n<ul>\n<li>Les entreprises de gestion d\u2019instruments financiers (les holdings et soci\u00e9t\u00e9s de capital-risque),<\/li>\n<li>Les \u00e9tablissements de cr\u00e9dit et les entreprises d\u2019investissement agr\u00e9\u00e9es,<\/li>\n<li>Les soci\u00e9t\u00e9s civiles immobili\u00e8res \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur le revenu.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>3 \u2013 Le d\u00e9gr\u00e8vement compl\u00e9mentaire de CVAE<\/h3>\n<p><span class=\"exergue\">Un d\u00e9gr\u00e8vement compl\u00e9mentaire de 1 000 \u20ac sur la \u00a0CVAE est accord\u00e9 aux entreprises qui r\u00e9alisent moins de 2 millions d&rsquo;\u20ac de CA HT.<\/span> Ce d\u00e9gr\u00e8vement sera pris en compte dans le calcul des acomptes et du solde de l\u2019imp\u00f4t.<\/p>\n<h3>4 \u2013 Le montant minimum de CVAE<\/h3>\n<p><span class=\"exergue\">Le montant minimum de contribution pour les entreprises r\u00e9alisant au moins 500 000 \u20ac de CA est fix\u00e9 \u00e0 250 euros. <\/span>Le montant minimum s&rsquo;applique apr\u00e8s un d\u00e9gr\u00e8vement compl\u00e9mentaire de 1 000 euros.<\/p>\n<h3>5 &#8211; La taxe additionnelle pour frais de Chambre de Commerce et d\u2019Industrie<\/h3>\n<p><span class=\"exergue\">Une taxe additionnelle destin\u00e9e au financement des Chambres de Commerce et d\u2019Industrie (CCI) est pr\u00e9lev\u00e9e en m\u00eame temps que la CVAE.<\/span> Cette taxe est bas\u00e9e sur le montant de CVAE pay\u00e9e apr\u00e8s d\u00e9gr\u00e8vement :<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><code>Taxe additionnelle = \u00a0Taux de la taxe additionnelle x CVAE \u00e0 payer.<\/code><\/p>\n<p><span class=\"exergue\">Toute entreprise redevable de la CVAE (et de la CFE) est redevable de la taxe additionnelle<\/span> destin\u00e9e au financement des Chambres de Commerce et d\u2019Industrie. Elle est fix\u00e9e en 2022 \u00e0 <span class=\"sp-prix\">6,92 %\u00a0<\/span>du montant de la CVAE et encaiss\u00e9e au profit de CCI France et des chambres de commerce et d&rsquo;industrie de r\u00e9gion.<\/p>\n<p>Certaines entreprises en sont exon\u00e9r\u00e9es.<\/p>\n<h3>6 &#8211; Les frais de gestion<\/h3>\n<p><span class=\"exergue\">Afin de financer l\u2019\u00e9tablissement et le recouvrement de la CVAE et de la taxe additionnelle, l\u2019\u00c9tat ajoute des frais de gestion sur les relev\u00e9s d\u2019acompte et sur le solde de la CVAE.<\/span> Les frais de gestion repr\u00e9sentent 1 % du montant de la CVAE et de la taxe additionnelle.<\/p>\n<p>La formule de calcul est donc\u00a0:<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><code>frais de gestion = 1% x (CVAE + frais de gestion)<\/code><\/p>\n<h2>La d\u00e9claration de la CVAE<\/h2>\n<div class=\"encadre-style\">La CVAE doit se d\u00e9clarer et s&rsquo;acquitter de mani\u00e8re spontan\u00e9e par les entreprises \u00a0dans les d\u00e9lais l\u00e9gaux pour \u00e9viter les p\u00e9nalit\u00e9s. Le r\u00e8glement de la CVAE se fait exclusivement par t\u00e9l\u00e9paiement.<\/div>\n<p>La d\u00e9claration et le paiement de la taxe (ou du solde) de l\u2019ann\u00e9e N doivent se faire au plus tard le deuxi\u00e8me jour ouvr\u00e9 de l\u2019ann\u00e9e N+1.<\/p>\n<p>Si le montant de la contribution d\u00e9passe 3 000 euros, il faudra payer deux acomptes repr\u00e9sentant 50 % de la taxe pour le 15 juin et le 15 septembre. Le paiement du solde ou la r\u00e9gularisation s&rsquo;effectuera lors de la d\u00e9claration.<\/p>\n<p>Cet article vous a int\u00e9ress\u00e9 ? Dites-le nous dans les commentaires ci-apr\u00e8s ! Vous souhaitez plus d\u2019informations sur la CVAE, la CET et la CFE ?\u00a0 Retrouvez nos articles sur le blog Valoxy :<\/p>\n<ul>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/contribution-economique-territoriale\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">La Contribution Economique Territoriale (CET)<\/a><\/li>\n<li><a class=\"mkd-pt-link\" href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/les-impots-et-taxes-de-lentreprise\/\" target=\"_self\" rel=\"noopener\">Imp\u00f4ts et taxes de l\u2019entreprise<\/a><\/li>\n<li><a class=\"mkd-pt-link\" href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/projet-de-loi-finances\/\" target=\"_self\" rel=\"noopener\">Projet de loi de finances 2023<\/a><\/li>\n<li><a class=\"mkd-pt-link\" href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/jeunes-entreprises-innovantes\/\" target=\"_self\" rel=\"noopener\">Les Jeunes Entreprises Innovantes (JEI)<\/a><\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La\u00a0 CVAE (Cotisation sur la Valeur Ajout\u00e9e des Entreprises) constitue, avec la cotisation fonci\u00e8re des entreprises (CFE), l&rsquo;une des deux composantes de la CET (Contribution Economique Territoriale). 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