{"id":7204,"date":"2014-02-06T16:22:23","date_gmt":"2014-02-06T15:22:23","guid":{"rendered":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/?p=7204"},"modified":"2024-06-13T12:17:10","modified_gmt":"2024-06-13T10:17:10","slug":"autoliquidation-de-la-tva-qu-est-ce-que-c-est","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/autoliquidation-de-la-tva-qu-est-ce-que-c-est\/","title":{"rendered":"Autoliquidation de la TVA dans le BTP"},"content":{"rendered":"<p><span style=\"line-height: 1.5em;\">Depuis le 1<\/span><sup style=\"line-height: 1.5em;\">er<\/sup><span style=\"line-height: 1.5em;\"> janvier 2014, <span class=\"exergue\">un dispositif d&rsquo;<strong>autoliquidation de la TVA dans le BTP<\/strong> est entr\u00e9 en application, tant pour les travaux de construction<\/span>\u00a0que de r\u00e9paration, de nettoyage, d&rsquo;entretien, de transformation et de d\u00e9molition, effectu\u00e9s en relation avec un bien immobilier par une entreprise sous-traitante pour le compte d&rsquo;un preneur assujetti.<\/span><\/p>\n<p>Dor\u00e9navant, pour ces op\u00e9rations, le preneur acquitte la TVA aff\u00e9rente. <span class=\"s1\">Valoxy, cabinet d\u2019expertise comptable dans les Hauts-de-France, fait le point.<\/span><\/p>\n<figure id=\"attachment_3906\" aria-describedby=\"caption-attachment-3906\" style=\"width: 186px\" class=\"wp-caption aligncenter\"><img decoding=\"async\" class=\" wp-image-3906 \" title=\"l'autoliquidation de la TVA\" src=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2013\/06\/creation-dentreprise7.png\" alt=\"autoliquidation de la TVA\" width=\"186\" height=\"177\" \/><figcaption id=\"caption-attachment-3906\" class=\"wp-caption-text\">Qu&rsquo;est-ce que l&rsquo;autoliquidation de la TVA ?<\/figcaption><\/figure>\n<h2><\/h2>\n<h2>Champ d\u2019application du dispositif d&rsquo;autoliquidation de TVA<\/h2>\n<p>La sous-traitance s&rsquo;entend, au sens de l&rsquo;article 1er de la loi n\u00b0 75-1334 du 31 d\u00e9cembre 1975, comme \u00ab\u00a0l&rsquo;op\u00e9ration par laquelle un entrepreneur confie, sous sa responsabilit\u00e9, \u00e0 une autre personne appel\u00e9e sous-traitant, l&rsquo;ex\u00e9cution de tout ou partie d&rsquo;un contrat d&rsquo;entreprise ou d&rsquo;une partie d&rsquo;un march\u00e9 public conclu avec le ma\u00eetre de l&rsquo;ouvrage\u00a0\u00bb.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify; margin-top: 20px; margin-bottom: 20px;\"><code>La mesure d'<strong>autoliquidation de TVA<\/strong> ne vise que les travaux immobiliers r\u00e9alis\u00e9s par un sous-traitant. Et ce, peu importe son rang en cas de sous-traitance en cha\u00eene.<\/code><\/p>\n<p>Et les travaux vis\u00e9s sont les travaux de construction de b\u00e2timent et autres ouvrages immobiliers. (y compris les travaux de r\u00e9fection, de nettoyage, d&rsquo;entretien et de r\u00e9paration des immeubles et installations \u00e0 caract\u00e8re immobilier). Ils comprennent notamment les travaux suivants :<\/p>\n<ul>\n<li><span class=\"exergue\"><img decoding=\"async\" class=\" wp-image-6506 alignright\" style=\"margin-left: 10px;\" title=\"BTP la mise en place de l'autoliquidation de la TVA\" src=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2013\/10\/pourquoi-choisir-la-sas.jpg\" alt=\"l'autoliquidation de la TVA dans le BTP\" width=\"155\" height=\"149\" \/>travaux de b\u00e2timent ex\u00e9cut\u00e9s par les diff\u00e9rents corps de m\u00e9tiers<\/span> participant \u00e0 la construction ou la r\u00e9novation des immeubles,<\/li>\n<li><span class=\"exergue\">les travaux publics et ouvrages de g\u00e9nie civil,<\/span><\/li>\n<li><span class=\"exergue\">l&rsquo;\u00e9quipement des immeubles<\/span> qui regroupent les travaux d&rsquo;installation comportant la mise en \u0153uvre d&rsquo;\u00e9l\u00e9ments qui perdent leur caract\u00e8re mobilier en raison de leur incorporation \u00e0 un ensemble immobilier (exemple, des canalisations),<\/li>\n<li><span class=\"exergue\">la r\u00e9paration ou la r\u00e9fection<\/span> ayant pour objet la remise en \u00e9tat d&rsquo;un immeuble ou d&rsquo;une installation \u00e0 caract\u00e8re immobilier. Il s&rsquo;agit donc des op\u00e9rations comportant la mise en \u0153uvre de mat\u00e9riaux ou d&rsquo;\u00e9l\u00e9ments qui s&rsquo;int\u00e8grent \u00e0 un ouvrage immobilier. Ou encore lorsque ces op\u00e9rations ont pour objet :\n<ul>\n<li>soit le remplacement d&rsquo;\u00e9l\u00e9ments usag\u00e9s d&rsquo;une installation de caract\u00e8re immobilier,<\/li>\n<li>soit l&rsquo;adjonction d&rsquo;\u00e9l\u00e9ments nouveaux qui s&rsquo;incorporent \u00e0 cette installation ou \u00e0 l&rsquo;immeuble qui l&rsquo;abrite.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<div style=\"padding: 5px; border: 1px solid black;\">\n<h3>Remarques :<\/h3>\n<p>Les op\u00e9rations de nettoyage en prolongement ou en accessoire des travaux vis\u00e9s ci-dessus se soumettent \u00e9galement au m\u00eame r\u00e9gime que ces travaux. Seules les op\u00e9rations de nettoyage faisant l&rsquo;objet d&rsquo;un contrat de sous-traitance s\u00e9par\u00e9 n&rsquo;entrent donc pas dans le dispositif d&rsquo;autoliquidation de TVA.<\/p>\n<\/div>\n<p><span class=\"exergue\"><img decoding=\"async\" class=\" wp-image-5219 alignright\" style=\"margin-left: 10px;\" title=\"quand appliquer l'autoliquidation de la TVA\" src=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2013\/07\/arnaque-les-registres.png\" alt=\"l'autoliquidation de la TVA\" width=\"177\" height=\"221\" \/>Lorsque qu&rsquo;une entreprise titulaire du march\u00e9 ou sous-traitante fait appel \u00e0 une autre entreprise pour la fabrication de mat\u00e9riaux ou d&rsquo;ouvrages sp\u00e9cifiques destin\u00e9s \u00e0 l&rsquo;\u00e9quipement de l&rsquo;immeuble faisant l&rsquo;objet des travaux<\/span>, cette op\u00e9ration ne s&rsquo;analyse pas comme de la sous-traitance mais comme une op\u00e9ration consistant en la livraison d&rsquo;un bien meuble corporel et est donc <span class=\"exergue\">exclue du dispositif d&rsquo;<strong>autoliquidation de TVA<\/strong>.<\/span><\/p>\n<p>De m\u00eame,<span class=\"exergue\">\u00a0les prestations intellectuelles confi\u00e9es par les entreprises de construction \u00e0 des bureaux d&rsquo;\u00e9tudes,<\/span> \u00e9conomistes de la construction ou soci\u00e9t\u00e9s d&rsquo;ing\u00e9nierie <span class=\"exergue\">sont exclues du dispositif d&rsquo;autoliquidation de TVA<\/span>.<\/p>\n<p><span class=\"exergue\">Il en est \u00e9galement ainsi pour les contrats de location d&rsquo;engins et de mat\u00e9riels de chantier. (<\/span>y compris lorsque cette location s&rsquo;accompagne du montage et du d\u00e9montage sur le site).<\/p>\n<h2>Modalit\u00e9s d\u2019application du dispositif d\u2019auto-liquidation de la TVA\u00a0dans le BTP<\/h2>\n<p><span class=\"exergue\">Ces dispositions s&rsquo;appliquent aux prestations fournies dans le cadre de contrats de sous-traitance sign\u00e9s \u00e0 compter du 1er janvier 2014.<\/span><\/p>\n<p>En l&rsquo;absence de contrat de sous-traitance formel :<\/p>\n<ul>\n<li>en tient lieu tout devis, bon de commande sign\u00e9 ou autre document permettant d&rsquo;\u00e9tablir l&rsquo;accord de volont\u00e9 entre l&rsquo;entreprise principale et son sous-traitant pour la r\u00e9alisation des travaux sous-trait\u00e9s et leur prix.<\/li>\n<\/ul>\n<p><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\" wp-image-6390 alignleft\" style=\"margin-right: 10px;\" title=\"le dispositif d'autoliquidation de la TVA\" src=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2013\/09\/businessman.jpg\" alt=\"l'autoliquidation de la TVA\" width=\"197\" height=\"211\" \/>Ne sont pas concern\u00e9es par le dispositif d&rsquo;autoliquidation de TVA, les prestations fournies en ex\u00e9cution de bons de commande, d&rsquo;avenants ou de lev\u00e9e d&rsquo;option de tranches conditionnelles post\u00e9rieurs au 1er janvier 2014 relatifs \u00e0 <span class=\"exergue\">des contrats-cadre ou \u00e0 des contrats de sous-traitance sign\u00e9s avant cette date<\/span>.<\/p>\n<p>En revanche, les prestations fournies en ex\u00e9cution d&rsquo;un contrat de sous-traitance ant\u00e9rieur \u00e0 cette date sont dans le champ du dispositif d&rsquo;autoliquidation de TVA, <span class=\"exergue\">lorsque ce contrat a fait l&rsquo;objet d&rsquo;une tacite reconduction post\u00e9rieure au 1er janvier 2014 et que ces prestations sont elles-m\u00eames r\u00e9alis\u00e9es apr\u00e8s la date de la tacite reconduction.<\/span><\/p>\n<h4>La facture relative aux op\u00e9rations concern\u00e9es par autoliquidation de la TVA dans le BTP ne mentionne pas la TVA exigible.<\/h4>\n<p style=\"text-align: justify; margin-top: 20px; margin-bottom: 20px;\"><code>Cependant, elle doit faire appara\u00eetre distinctement que la TVA est due par le preneur (le donneur d'ordre) assujetti et <span class=\"exergue\"><strong>porter la mention \u00ab\u00a0autoliquidation, en application du 13 du I de l'article 242 nonies A du CGI\u00a0\u00bb<\/strong><\/span>, justifiant l\u2019absence de collecte de la taxe par le sous-traitant.<\/code><\/p>\n<p>Le preneur assujetti \u00e0 la TVA en France mentionne <span class=\"exergue\">le montant hors taxes des prestations qui lui sont fournies. (et qui r\u00e9pondent de l\u2019autoliquidation de TVA sur la ligne \u00ab autres op\u00e9rations imposables \u00bb<\/span> de sa d\u00e9claration de chiffre d\u2019affaires). La taxe ainsi acquitt\u00e9e est d\u00e9ductible dans les conditions de droit commun.<\/p>\n<p>Attention, le d\u00e9faut de d\u00e9claration par le donneur d&rsquo;ordre se sanctionne par une amende de 5 %. (pr\u00e9vue au 4 de l\u2019article 1788 A du CGI).<\/p>\n<p><span class=\"exergue\">Le sous-traitant mentionne sym\u00e9triquement sur la ligne \u00ab autres op\u00e9rations non imposables \u00bb de sa d\u00e9claration de chiffre d\u2019affaires le montant total, hors taxes, de l\u2019op\u00e9ration.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\" wp-image-3353 aligncenter\" title=\"l'autoliquidation de la TVA\" src=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2013\/06\/bonhomme_rouages.jpg\" alt=\"le fonctionnement de l'autoliquidation de la TVA\" width=\"169\" height=\"127\" \/><\/p>\n<p><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignleft wp-image-2978 size-medium\" src=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2013\/05\/capitaux-propres-300x198.png\" alt=\"cr\u00e9ation d'entreprise\" width=\"300\" height=\"198\" \/><\/p>\n<p>Le sous-traitant peut d\u00e9duire la TVA qu\u2019il supporte sur ses propres d\u00e9penses dans les conditions de droit commun. M\u00eame s\u2019il ne collecte pas lui-m\u00eame la taxe. Cette d\u00e9duction peut, selon le cas, prendre la forme d\u2019une imputation de taxe ou d\u2019un remboursement de cr\u00e9dit de taxe.<\/p>\n<p><strong>Dans le cas de paiements directs des sous-traitants par le ma\u00eetre de l&rsquo;ouvrage.<\/strong> Ce dernier paye directement le sous-traitant, au nom et pour le compte du donneur d&rsquo;ordre, pour la part du march\u00e9 dont il assure l&rsquo;ex\u00e9cution. (sur une base hors taxe).\u00a0 L&rsquo;entrepreneur principal autoliquide la TVA.<\/p>\n<p class=\"p1\"><span class=\"s1\">Vous souhaitez plus d\u2019informations autour de l\u2019autoliquidation de la TVA dans le BTP ? Contactez Valoxy, cabinet d\u2019expertise comptable dans les Hauts-de-France au \u00a003 20 39 33 47. <\/span><\/p>\n<p class=\"p1\"><span class=\"s1\">Retrouvez \u00e9galement nos autres articles sur le blog de Valoxy :<\/span><\/p>\n<ul>\n<li class=\"p1\"><a class=\"mkd-pt-link\" href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/la-tva-quest-ce-que-cest\/\" target=\"_self\" rel=\"noopener\">La TVA, qu\u2019est-ce que c\u2019est ?<\/a><\/li>\n<li class=\"p1\"><span class=\"s2\"><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/contrat-de-sous-traitance\/\"><span class=\"s3\">Le contrat de sous-traitance: comment \u00e7a marche ?<\/span><\/a><\/span><\/li>\n<li class=\"p1\"><span class=\"s4\"><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/tva-livraison-a-soi-meme\/\"><span class=\"s3\">TVA\u00a0: qu\u2019est-ce qu\u2019une livraison \u00e0 soi-m\u00eame\u00a0?<\/span><\/a><\/span><\/li>\n<li class=\"p1\"><span class=\"s4\"><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/choisir-le-regime-de-tva-18092014avalirbo1\/\"><span class=\"s3\">Comment choisir le r\u00e9gime de TVA\u00a0: simplifi\u00e9, normal, mini-r\u00e9el\u00a0?<\/span><\/a><\/span><\/li>\n<li class=\"p1\"><span class=\"s4\"><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/tva-sur-les-debits-ou-tva-sur-les-encaissements-a-t-on-le-choix26092014avalempol1\/\"><span class=\"s3\">TVA sur les d\u00e9bits ou sur les encaissements\u00a0: a-t-on le choix\u00a0?<\/span><\/a><\/span><\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Depuis le 1er janvier 2014, un dispositif d&rsquo;autoliquidation de la TVA dans le BTP est entr\u00e9 en application, tant pour les travaux de construction\u00a0que de r\u00e9paration, de nettoyage, d&rsquo;entretien, de transformation et de d\u00e9molition, effectu\u00e9s en relation avec un bien&#8230;<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":5971,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[10],"tags":[],"class_list":["post-7204","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscalite"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v26.0 - 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