{"id":71030,"date":"2025-02-21T14:30:00","date_gmt":"2025-02-21T13:30:00","guid":{"rendered":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/?p=71030"},"modified":"2025-02-27T16:07:18","modified_gmt":"2025-02-27T15:07:18","slug":"comptabilite-de-tresorerie-ou-dengagement","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/comptabilite-de-tresorerie-ou-dengagement\/","title":{"rendered":"Comptabilit\u00e9 de tr\u00e9sorerie ou d\u2019engagement\u00a0?"},"content":{"rendered":"\n<p>La grande majorit\u00e9 des soci\u00e9t\u00e9s utilisent la comptabilit\u00e9 d\u2019engagement pour enregistrer leurs pi\u00e8ces comptables et suivre leur gestion. Certaines peuvent cependant se servir de la comptabilit\u00e9 de tr\u00e9sorerie.\u00a0<\/p>\n\n\n\n<p>En fonction de leur taille, de leur structure juridique ou de leur secteur d\u2019activit\u00e9, parfois de leur objet, les organisations (entreprises, associations, etc.) peuvent &#8211; ou ne peuvent pas &#8211; opter pour l\u2019une ou l\u2019autre.<\/p>\n\n\n\n<p>Valoxy, cabinet d\u2019expertise comptable dans les Hauts-de-France pr\u00e9sente dans cet article comptabilit\u00e9 de tr\u00e9sorerie ou d&rsquo;engagement : deux fa\u00e7ons de faire, leurs avantages et leurs inconv\u00e9nients.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>La comptabilit\u00e9 de tr\u00e9sorerie&nbsp;<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>La comptabilit\u00e9 de tr\u00e9sorerie (\u00e9galement appel\u00e9e \u201cm\u00e9thode d\u2019enregistrement\u201d), ne prend en compte que les encaissements et les d\u00e9caissements. Les op\u00e9rations ne sont enregistr\u00e9es que lorsqu\u2019elles g\u00e9n\u00e8rent un flux financier, c\u2019est \u00e0 dire lorsqu\u2019elles ont \u00e9t\u00e9 pay\u00e9es ou encaiss\u00e9es. (R\u00e8glement d\u2019un client, paiement \u00e0 un fournisseur..).<\/p>\n\n\n\n<p>Les recettes ne sont enregistr\u00e9es que lorsqu\u2019elles sont effectivement encaiss\u00e9es et les d\u00e9penses lorsqu\u2019elles sont r\u00e9ellement pay\u00e9es.<\/p>\n\n\n\n<p>Cette m\u00e9thode n&rsquo;int\u00e8gre donc pas les engagements futurs ni les op\u00e9rations non-mon\u00e9taires. \u00c0 la cl\u00f4ture de l\u2019exercice comptable, l\u2019entreprise doit n\u00e9anmoins rattacher les cr\u00e9ances non encore encaiss\u00e9es et les dettes non encore pay\u00e9es comme pour la comptabilit\u00e9 d\u2019engagement.&nbsp;(Voir aussi notre article <a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/le-calcul-de-la-tresorerie\/\">Le calcul de la tr\u00e9sorerie de l\u2019entreprise<\/a>)<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\"><strong>Avantages<\/strong><\/h4>\n\n\n\n<p>C\u2019est une comptabilit\u00e9 relativement simple, car seuls les achats et les ventes figurant sur les relev\u00e9s bancaires de l\u2019entit\u00e9 sont enregistr\u00e9s chaque mois, de fa\u00e7on chronologique. La saisie comptable all\u00e9g\u00e9e entra\u00eene un gain de temps et un co\u00fbt moindre.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\"><strong>Inconv\u00e9nients<\/strong><\/h4>\n\n\n\n<p>La m\u00e9thode entra\u00eene pourtant une gestion plus complexe de l\u2019organisation. Le suivi des engagements non comptabilis\u00e9s (factures impay\u00e9es, ventes non factur\u00e9es, ..) n\u00e9cessite un travail extra-comptable. Il n\u2019est pas possible de conna\u00eetre les r\u00e8glements des clients en attente ou encore les paiements fournisseurs \u00e0 venir puisque les cr\u00e9ances et les dettes ne sont pas enregistr\u00e9es.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>De plus, l\u2019\u00e9tablissement des d\u00e9clarations de TVA mensuelles peut s\u2019av\u00e9rer plus difficile, surtout s\u2019il s\u2019agit d\u2019une TVA sur les d\u00e9bits, celle-ci \u00e9tant calcul\u00e9e en fonction des dates de facturation et non des d\u00e9caissements. Un calcul extra-comptable est donc l\u00e0 aussi n\u00e9cessaire.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Enfin, si l\u2019entreprise est soumise \u00e0 l\u2019IR, le r\u00e9sultat imposable d\u00e9pend des flux de tr\u00e9sorerie, par d\u00e9finition irr\u00e9guliers. Ce qui peut entra\u00eener des difficult\u00e9s pour le calcul des cotisations sociales de l\u2019entrepreneur. &nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>La comptabilit\u00e9 d\u2019engagement<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>La comptabilit\u00e9 d\u2019engagement prend en compte tous les produits et charges au fur et \u00e0 mesure qu\u2019ils apparaissent.&nbsp;Les recettes sont comptabilis\u00e9es d\u00e8s qu\u2019une transaction est faite, et les d\u00e9penses lorsqu\u2019elles sont engag\u00e9es. Et ce, m\u00eame si elles se rapportent \u00e0 des op\u00e9rations non encore pay\u00e9es. Toutes les cr\u00e9ances et les dettes sont donc enregistr\u00e9es.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\"><strong>Avantages<\/strong><\/h4>\n\n\n\n<p>L\u2019entreprise ou l\u2019association qui a choisi la comptabilit\u00e9 d\u2019engagement produit directement, et sans retraitement, une information financi\u00e8re plus fid\u00e8le \u00e0 la r\u00e9alit\u00e9. La m\u00e9thode d\u2019engagement facilite la gestion (recouvrement des cr\u00e9ances clients et la gestion des dettes fournisseurs). L\u2019organisation peut aussi plus facilement recenser tous les engagements pris ou re\u00e7us en temps r\u00e9el.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\"><strong>Inconv\u00e9nients<\/strong><\/h4>\n\n\n\n<p>C\u2019est un mode de comptabilisation plus contraignant que la comptabilit\u00e9 de tr\u00e9sorerie. (Plus de temps, plus co\u00fbteux)<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Quel mode de comptabilit\u00e9 choisir&nbsp;?&nbsp;<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Les entreprises qui rel\u00e8vent de la cat\u00e9gorie des <a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/benefices-industriels-et-commerciaux\/\">B\u00e9n\u00e9fices Industriels et Commerciaux (BIC)<\/a> et les soci\u00e9t\u00e9s \u00e0 l\u2019IS (Imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s), et qui sont impos\u00e9es au <a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/calcul-est-comptabilisation-tva-regime-reel-simplifie-31102014avalismlongu1\/\">r\u00e9gime du r\u00e9el simplifi\u00e9<\/a> sont tenues \u00e0 la comptabilit\u00e9 d\u2019engagement.&nbsp;Cependant, par mesure de simplification, elles peuvent opter pour la comptabilit\u00e9 de tr\u00e9sorerie, aux conditions suivantes&nbsp;:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>leur chiffre d\u2019affaires annuel ne d\u00e9passe pas 254&nbsp;000 \u20ac HT pour les activit\u00e9s de prestations de services et 840&nbsp;000 \u20ac pour les activit\u00e9s de vente de marchandises,&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>elles doivent tout de m\u00eame constater les cr\u00e9ances et les dettes \u00e0 la cl\u00f4ture de l\u2019exercice comptable.&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Par contre, ces m\u00eames entreprises, impos\u00e9es au <a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/tva-regime-reel-normal-fonctionnement-et-comptabilisation-17112014aismavit1\/\">r\u00e9gime r\u00e9el normal<\/a> doivent tenir une comptabilit\u00e9 d\u2019engagement, <strong>sans possibilit\u00e9 d\u2019option pour la comptabilit\u00e9 de tr\u00e9sorerie.&nbsp;<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Ainsi, la comptabilit\u00e9 d\u2019engagement est le plus souvent obligatoire pour :<\/h4>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>les soci\u00e9t\u00e9s commerciales (SA, SAS, <a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/sasu-societe-par-actions-simplifiee-unipersonnelle-13032015avalcharneg\/\">SASU<\/a>, EURL, SARL, <a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/snc-societe-en-nom-collectif\/\">SNC<\/a>, SCA, etc.), et&nbsp; ce, qu\u2019elles soient soumises \u00e0 l\u2019IR ou \u00e0 l\u2019IS,<\/li>\n\n\n\n<li>les soci\u00e9t\u00e9s d\u2019exercice lib\u00e9ral (SEL)&nbsp;assimil\u00e9es \u00e0 des soci\u00e9t\u00e9s commerciales (<a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/la-selarl\/\">SELARL<\/a>, SELAS, SELAFA, SELCA, etc.),<\/li>\n\n\n\n<li>les soci\u00e9t\u00e9s civiles (SC)\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>qui ont opt\u00e9 \u00e0 l\u2019IS ou sont impos\u00e9es au titre des BIC,<\/li>\n\n\n\n<li>qui ont un associ\u00e9 soumis \u00e0 l\u2019IS ou aux BIC,<\/li>\n\n\n\n<li>ou qui d\u00e9passent deux des trois seuils suivants : 1,55 millions \u20ac de total bilan, 3,10 millions \u20ac de CA et 50 salari\u00e9s,<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/le-statut-unique-de-lentrepreneur-individuel-ei\/\">les Entrepreneurs Individuels (EI)<\/a>, les EIRL impos\u00e9es en BIC, et les EIRL \u00e0 l\u2019IS,<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><em>Mais&#8230;.. On peut \u00eatre une SAS de prestation de services en comptabilit\u00e9 de tr\u00e9sorerie si on est en r\u00e9el simplifi\u00e9 avec un CA de moins de 254&nbsp;000 \u20ac <\/em> !<\/p>\n\n\n\n<p>L\u2019usage d\u2019une <strong>comptabilit\u00e9 d\u2019engagement<\/strong> peut aussi d\u00e9couler d\u2019une disposition statutaire.<\/p>\n\n\n\n<p>Les professionnels qui rel\u00e8vent de la cat\u00e9gorie BNC (B\u00e9n\u00e9fices Non Commerciaux) et de la d\u00e9claration contr\u00f4l\u00e9e (recettes sup\u00e9rieures \u00e0 77 700 \u20ac HT) <strong>sont tenus \u00e0 la comptabilit\u00e9 de tr\u00e9sorerie<\/strong>. N\u00e9anmoins, sur option, ils peuvent opter pour la comptabilit\u00e9 d\u2019engagement.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>On retrouve g\u00e9n\u00e9ralement dans les entreprises qui optent pour une comptabilit\u00e9 de tr\u00e9sorerie les Soci\u00e9t\u00e9s civiles \u00e0 l\u2019IR, les Entreprises individuelles (EI) avec des b\u00e9n\u00e9fices non commerciaux (BNC), les CE et les associations.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Ainsi, peuvent avoir&nbsp;recours \u00e0 une comptabilit\u00e9 de tr\u00e9sorerie :<\/h4>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>les EI&nbsp;et EIRL impos\u00e9es au titre des BNC,&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>les associations qui ne r\u00e9pondent pas aux conditions de la comptabilit\u00e9 d\u2019engagement,<\/li>\n\n\n\n<li>les soci\u00e9t\u00e9s civiles non soumises \u00e0 l\u2019IS ni&nbsp;aux BIC (sous r\u00e9serve qu\u2019elles ne comptent aucun associ\u00e9 soumis \u00e0 l\u2019IS ou aux BIC) et notamment les Soci\u00e9t\u00e9s Civiles Immobili\u00e8res (SCI), Soci\u00e9t\u00e9s Civiles Professionnelles (SCP) et Soci\u00e9t\u00e9s Civiles de Moyens (SCM) relevant des BNC.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Certaines de ses entit\u00e9s peuvent n\u00e9anmoins avoir int\u00e9r\u00eat a recourir \u00e0 une comptabilit\u00e9 d\u2019engagement. (notamment les SCI ou les titulaires de BNC, sous certaines conditions).<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Le cas des associations<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Les associations peuvent choisir la comptabilit\u00e9 de tr\u00e9sorerie. N\u00e9anmoins elles doivent tenir une comptabilit\u00e9 d\u2019engagement d\u00e8s qu\u2019elles r\u00e9pondent \u00e0 l\u2019un des crit\u00e8res suivants :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>elles sont reconnues d\u2019utilit\u00e9 publique,&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>elles d\u00e9passent deux des trois seuils suivants&nbsp;: 3,1 millions \u20ac de CA ou de ressources, 1,55 millions \u20ac de total de bilan, 50 salari\u00e9s,&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>celles qui \u00e9mettent des valeurs immobili\u00e8res,&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>celles qui per\u00e7oivent plus de 153&nbsp;000 \u20ac de subventions. &nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>De m\u00eame, les comit\u00e9s d\u2019entreprise (CE) qui disposent de ressources sup\u00e9rieures \u00e0 153&nbsp;000 \u20ac doivent tenir une comptabilit\u00e9 d\u2019engagement.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Dans le cas o\u00f9 le dirigeant souhaite opter pour une m\u00e9thode diff\u00e9rente que celle pr\u00e9conis\u00e9e, il doit signifier ce choix sur papier libre au SIE (Service des Imp\u00f4ts des Entreprises) dont il d\u00e9pend. L\u2019option est renouvel\u00e9e par tacite reconduction chaque ann\u00e9e.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Comptabilit\u00e9 de tr\u00e9sorerie ou d&rsquo;engagement ? Il peut \u00eatre utile de faire appel \u00e0 un expert-comptable pour analyser la situation de chaque entit\u00e9.  Le choix de la m\u00e9thode la plus adapt\u00e9e garantira un suivi et une gestion financi\u00e8re efficaces.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Cet article vous a int\u00e9ress\u00e9 ? Dites-le nous dans les commentaires ci-apr\u00e8s ! Retrouvez aussi nos autres articles sur le blog de Valoxy :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/la-fiscalite-de-lassociation\/\">La fiscalit\u00e9 de l\u2019association<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/loi-de-finances-et-les-particuliers\/\">La loi de finances 2025 et les particuliers<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/power-bi\/\">Power BI et le reporting<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/meubles-de-tourisme\/\">Meubl\u00e9s de tourisme, la fin d\u2019une \u00e9poque ?<\/a><\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La grande majorit\u00e9 des soci\u00e9t\u00e9s utilisent la comptabilit\u00e9 d\u2019engagement pour enregistrer leurs pi\u00e8ces comptables et suivre leur gestion. 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