{"id":70352,"date":"2024-10-11T09:35:15","date_gmt":"2024-10-11T07:35:15","guid":{"rendered":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/?p=70352"},"modified":"2025-06-20T15:12:25","modified_gmt":"2025-06-20T13:12:25","slug":"la-selarl","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/la-selarl\/","title":{"rendered":"La SELARL"},"content":{"rendered":"\n<p>La SELARL (Soci\u00e9t\u00e9 d\u2019Exercice Lib\u00e9ral \u00e0 Responsabilit\u00e9 Limit\u00e9e) est une forme sociale destin\u00e9e aux <a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/profession-liberale\/\">professions lib\u00e9rales<\/a> r\u00e9glement\u00e9es. Elle permet \u00e0 plusieurs professionnels de s\u2019associer afin de mutualiser leurs activit\u00e9s, et de b\u00e9n\u00e9ficier d\u2019\u00e9conomies d\u2019\u00e9chelle.<\/p>\n\n\n\n<p>Imp\u00f4ts, couverture et charges sociales, statut, responsabilit\u00e9, quelles sont les avantages et les inconv\u00e9nients de cette forme d\u2019exploitation ? Valoxy, cabinet d\u2019expertise comptable dans les Hauts-de-France, fait le point sur la SELARL dans cet article.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0);color:#c0d234\" class=\"has-inline-color\">\u2014<\/mark><strong>Les formes juridiques pour les professionnels lib\u00e9raux<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Un professionnel lib\u00e9ral peut exercer son activit\u00e9 seul (EI), ou, en soci\u00e9t\u00e9 :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>en <a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/la-scp\/\">SCP<\/a> (Soci\u00e9t\u00e9 Civile Professionnelle),<\/li>\n\n\n\n<li>en SCM (Soci\u00e9t\u00e9 Civile de Moyens)<\/li>\n\n\n\n<li>ou sous l\u2019une des formes de <a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/sel-societe-exercice-liberal\/\">SEL (soci\u00e9t\u00e9 d\u2019exercice lib\u00e9ral)<\/a>, qui regroupent d\u2019autres professionnels d\u2019un m\u00eame secteur, imposant une unit\u00e9 dans la discipline exerc\u00e9e :\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><span style=\"color: initial; font-family: -apple-system, BlinkMacSystemFont, &quot;Segoe UI&quot;, Roboto, Oxygen-Sans, Ubuntu, Cantarell, &quot;Helvetica Neue&quot;, sans-serif;\">SELARL (Soci\u00e9t\u00e9 d\u2019Exercice Lib\u00e9ral \u00e0 Responsabilit\u00e9 Limit\u00e9e), objet de cet article,<\/span><\/li>\n\n\n\n<li><a style=\"font-family: -apple-system, BlinkMacSystemFont, &quot;Segoe UI&quot;, Roboto, Oxygen-Sans, Ubuntu, Cantarell, &quot;Helvetica Neue&quot;, sans-serif;\" href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/selarl-unipersonnelle-profession-liberale\/\">SELARLU<\/a><span style=\"color: initial; font-family: -apple-system, BlinkMacSystemFont, &quot;Segoe UI&quot;, Roboto, Oxygen-Sans, Ubuntu, Cantarell, &quot;Helvetica Neue&quot;, sans-serif;\"> (Soci\u00e9t\u00e9 d\u2019Exercice Lib\u00e9ral \u00e0 Responsabilit\u00e9 Limit\u00e9e Unipersonnelle).\u00a0Le professionnel exercera en soci\u00e9t\u00e9, mais seul.<\/span><\/li>\n\n\n\n<li><span style=\"color: initial; font-family: -apple-system, BlinkMacSystemFont, &quot;Segoe UI&quot;, Roboto, Oxygen-Sans, Ubuntu, Cantarell, &quot;Helvetica Neue&quot;, sans-serif;\">SELAS (Soci\u00e9t\u00e9 d\u2019Exercice Lib\u00e9ral \u00e0 Responsabilit\u00e9 Limit\u00e9e),<\/span><\/li>\n\n\n\n<li><span style=\"color: initial; font-family: -apple-system, BlinkMacSystemFont, &quot;Segoe UI&quot;, Roboto, Oxygen-Sans, Ubuntu, Cantarell, &quot;Helvetica Neue&quot;, sans-serif;\">SELAFA (Soci\u00e9t\u00e9 d\u2019Exercice Lib\u00e9ral \u00e0 Forme Anonyme),<\/span><\/li>\n\n\n\n<li>SELCA (Soci\u00e9t\u00e9 d\u2019Exercice Lib\u00e9ral en Commandite par Actions).<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>L\u2019int\u00e9r\u00eat de la forme soci\u00e9tale r\u00e9side notamment dans la mutualisation des co\u00fbts et des moyens (structure, personnel, etc\u2026), et un d\u00e9veloppement facilit\u00e9 de l\u2019activit\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0);color:#c0d234\" class=\"has-inline-color\">\u2014<\/mark><strong>Caract\u00e9ristiques de la SELARL<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>La SELARL est une forme de soci\u00e9t\u00e9 r\u00e9serv\u00e9e aux lib\u00e9raux r\u00e9glement\u00e9s par un ordre, et constitu\u00e9e par l\u2019apport des diff\u00e9rents associ\u00e9s. Contrairement \u00e0 la SCM (Soci\u00e9t\u00e9 Civile de Moyens), c\u2019est une soci\u00e9t\u00e9 mono-professionnelle : un avocat ne peut s\u2019associer qu\u2019avec un (ou des) avocat(s), un notaire avec un (ou des) notaire(s), etc.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>La majorit\u00e9 des capitaux doit \u00eatre d\u00e9tenue par des professionnels de la discipline<\/strong>, mais ces derniers ne sont pas tenus de travailler au sein de la soci\u00e9t\u00e9. Le nombre d\u2019associ\u00e9s est compris entre 2 et 100.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0);color:#c0d234\" class=\"has-inline-color\">\u2014<\/mark><strong>Gestion de la soci\u00e9t\u00e9<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Un ou plusieurs g\u00e9rants assurent la gestion de la soci\u00e9t\u00e9. Le (ou les) g\u00e9rant(s) repr\u00e9sente(nt) la soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 l\u2019\u00e9gard des tiers et l\u2019engage(nt), sous certaines conditions. Seule une personne physique peut exercer les fonctions de g\u00e9rant. Et ce, au contraire d\u2019une SELAS, o\u00f9 une personne morale peut occuper ce poste. La nomination du g\u00e9rant peut \u00eatre inscrite dans les statuts, ou dans un acte s\u00e9par\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p>Le fonctionnement de la SELARL s\u2019apparente \u00e0 celui d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 commerciale. Elle est soumise \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (IS), mais peut choisir, dans les 3 mois \u00e0 partir de sa cr\u00e9ation, d\u2019\u00eatre impos\u00e9e \u00e0 l\u2019Imp\u00f4t sur le Revenu pendant 5 ans, en optant pour le r\u00e9gime des <a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/societes-de-personnes-fonctionnement\/\">soci\u00e9t\u00e9s de personnes<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p>Au moment de sa cr\u00e9ation, la SELARL doit \u00eatre inscrite aupr\u00e8s de l\u2019autorit\u00e9 professionnelle dont elle d\u00e9pend.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0);color:#c0d234\" class=\"has-inline-color\">\u2014<\/mark><strong>Imposition de la SELARL<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>La base d\u2019imposition \u00e0 l\u2019IS d\u2019une SELARL est celle d\u2019une <a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/societes-de-capitaux-comment-fonctionnent\/\">soci\u00e9t\u00e9 de capitaux<\/a>, qui suit une comptabilit\u00e9 d\u2019engagement. Les op\u00e9rations s\u2019enregistrent \u00e0 la date de facturation, qu\u2019il s\u2019agisse des achats ou des prestations fournies. (Par opposition \u00e0 la SCP, soci\u00e9t\u00e9 de personnes qui suit une comptabilit\u00e9 d\u2019encaissement).<\/p>\n\n\n\n<p>Les r\u00e9mun\u00e9rations des associ\u00e9s sont des charges d\u00e9ductibles. Les associ\u00e9s sont, eux, imposables \u00e0 l\u2019IR (\u00e0 titre particulier). <strong>Il n<\/strong><strong>\u2019<\/strong><strong>y a donc pas de double imposition.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Les dividendes \u00e9ventuels distribu\u00e9s seront fiscalis\u00e9s \u00e0 la flat tax (30%), ou au bar\u00e8me progressif de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu. \u00c0 noter que le r\u00e9gime fiscal d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 civile de moyens (SCM) ou de l\u2019entreprise individuelle (EI) ne permet pas la distribution de dividendes.<\/p>\n\n\n\n<p>Ainsi, plus la tranche d\u2019imposition s\u2019\u00e9l\u00e8ve, plus l\u2019int\u00e9r\u00eat de recourir \u00e0 la SELARL (et donc \u00e0 l\u2019IS) est grand. L\u2019imposition \u00e0 l\u2019IS des SELARL se fait au taux de 25%, \u00e0 l\u2019exception des soci\u00e9t\u00e9s dont :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>le CA est inf\u00e9rieur \u00e0 10 millions d\u2019euros,<\/li>\n\n\n\n<li>le b\u00e9n\u00e9fice est inf\u00e9rieur \u00e0 42 500 \u20ac,<\/li>\n\n\n\n<li>75% est d\u00e9tenu par des personnes physiques,<\/li>\n\n\n\n<li>le capital social est totalement lib\u00e9r\u00e9,<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>qui sont impos\u00e9es au taux de 15%.<\/p>\n\n\n\n<p>Les liasses fiscales \u00e0 remplir sont les 2033 et 2065 pour le r\u00e9gime simplifi\u00e9, ou la liasse 2050 pour le r\u00e9gime normal. &nbsp;En cas d\u2019imposition \u00e0 l\u2019IR, le g\u00e9rant remplira la liasse fiscale 2035. Le cas \u00e9ch\u00e9ant, la soci\u00e9t\u00e9 s\u2019acquittera aussi de la TVA ou de la CFE. \u00c0 la fin de chaque exercice, le g\u00e9rant \u00e9tablira un bilan, un compte de r\u00e9sultat ainsi qu\u2019un PV d\u2019AG.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Imposition des associ\u00e9s<\/strong><strong><\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Jusqu\u2019\u00e0 pr\u00e9sent, les r\u00e9mun\u00e9rations dites \u201ctechniques\u201d des associ\u00e9s d\u2019une SELARL \u00e9taient impos\u00e9es \u00e0 l\u2019IR dans la cat\u00e9gorie des traitements et salaires (article 62 du CGI). Depuis le 1er janvier 2024, et apr\u00e8s une ann\u00e9e 2023 de \u201ctransition\u201d, ces r\u00e9mun\u00e9rations techniques sont dor\u00e9navant impos\u00e9es dans la cat\u00e9gorie des BNC :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>s\u2019il n\u2019y a pas de lien de subordination entre l\u2019associ\u00e9 et la soci\u00e9t\u00e9 (article 92, 1 du CGI),<\/li>\n\n\n\n<li>ou s\u2019il n\u2019y a pas de contrat de travail,<\/li>\n\n\n\n<li>et peu importe que les associ\u00e9s soient dirigeants ou non.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Dans le cas particulier des g\u00e9rants majoritaires de SELARL et des g\u00e9rants de SELCA, il faudra distinguer les r\u00e9mun\u00e9rations per\u00e7ues au titre de l&rsquo;activit\u00e9 lib\u00e9rale (impos\u00e9es dans la cat\u00e9gorie des BNC) de celles per\u00e7ues au titre de la fonction de g\u00e9rant (qui rel\u00e8vent de l&rsquo;article 62 du CGI). En pratique, l\u2019administration fiscale admet&nbsp;qu\u2019une part de 5 % de la r\u00e9mun\u00e9ration d\u2019ensemble per\u00e7ue correspond aux revenus li\u00e9s \u00e0 leurs fonctions de g\u00e9rant. Et ce, qu\u2019il soit possible ou non de les distinguer de la r\u00e9mun\u00e9ration technique.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0);color:#c0d234\" class=\"has-inline-color\">\u2014<\/mark><strong>Sur le plan social<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>En tant que professionnels lib\u00e9raux, les associ\u00e9s de la SELARL sont affili\u00e9s aux organes sp\u00e9cifiques de leur profession.<\/p>\n\n\n\n<p>S\u2019ils sont g\u00e9rants majoritaires, g\u00e9rants appartenant \u00e0 un coll\u00e8ge de g\u00e9rance majoritaire ou associ\u00e9s majoritaires non g\u00e9rants exer\u00e7ant une activit\u00e9 r\u00e9mun\u00e9r\u00e9e au sein de la soci\u00e9t\u00e9,<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>ils sont consid\u00e9r\u00e9s comme des travailleurs non-salari\u00e9s (TNS) et affili\u00e9s \u00e0 la S\u00e9curit\u00e9 sociale des ind\u00e9pendants (SSI), pour la protection sociale obligatoire (maladie, maternit\u00e9, invalidit\u00e9, d\u00e9c\u00e8s, retraite de base).<\/li>\n\n\n\n<li>ils doivent \u00e9galement cotiser \u00e0 une caisse de retraite compl\u00e9mentaire et \u00e0 une compl\u00e9mentaire sant\u00e9.<\/li>\n\n\n\n<li>et peuvent b\u00e9n\u00e9ficier de l\u2019assurance ch\u00f4mage en s\u2019affiliant et en cotisant \u00e0 l\u2019Assurance ch\u00f4mage des travailleurs ind\u00e9pendants (ACOSS).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>S\u2019ils sont associ\u00e9s minoritaires ou g\u00e9rants minoritaires r\u00e9mun\u00e9r\u00e9s en tant que salari\u00e9s, ils sont affili\u00e9s au r\u00e9gime g\u00e9n\u00e9ral de la S\u00e9curit\u00e9 sociale pour l\u2019ensemble de leurs cotisations sociales, pr\u00e9lev\u00e9es directement sur leur fiche de paie. Leur protection sociale est meilleure.<\/p>\n\n\n\n<p>Notre article <a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/professions-liberales-problematiques-regime-social\/\">Le r\u00e9gime social de la SEL<\/a> traite notamment de la question de cette double affiliation.<\/p>\n\n\n\n<p>Dans une SELAS, le pr\u00e9sident est assimil\u00e9 \u00e0 un salari\u00e9 relevant du r\u00e9gime g\u00e9n\u00e9ral de la S\u00e9curit\u00e9 Sociale.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Charges sociales sur les dividendes<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Les dividendes sont soumis aux cotisations sociales obligatoires.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>En de\u00e7\u00e0 de 10 % du capital, et pour les seuls g\u00e9rants majoritaires (et leur \u00e9ventuel conjoint associ\u00e9), ils sont assujettis aux pr\u00e9l\u00e8vements sociaux des revenus du patrimoine (CSG, CRDS, pr\u00e9l\u00e8vement social et contribution RSA, au taux global de 17,20%).<\/li>\n\n\n\n<li>Le montant des dividendes au del\u00e0 des 10 % du capital est pris en compte dans la base de calcul des cotisations sociales obligatoires de l\u2019associ\u00e9 qui les per\u00e7oit.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>La SELAS, au contraire, n\u2019est pas assujettie aux cotisations sociales, et les dividendes n\u2019y sont donc pas soumis \u00e0 cotisations.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0);color:#c0d234\" class=\"has-inline-color\">\u2014<\/mark><strong>Sp\u00e9cificit\u00e9s de la SELARL<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La taxation de la plus-value d\u2019apport en nature du fonds d\u2019activit\u00e9 lors de la constitution est report\u00e9e jusqu\u2019\u00e0 la vente des parts sociales&nbsp;;<\/li>\n\n\n\n<li>Les droits d\u2019enregistrement sont supprim\u00e9s en cas d\u2019engagement de l\u2019associ\u00e9 \u00e0 conserver ses parts sociales plus de 3 ans.<\/li>\n\n\n\n<li>Les charges de cession de parts sont plus importantes pour une SELARL que pour une SELAS.<\/li>\n\n\n\n<li>La SELARLU (unipersonnelle) est impos\u00e9e de plein droit au r\u00e9gime de la d\u00e9claration contr\u00f4l\u00e9e (BNC, IR)&nbsp;;<\/li>\n\n\n\n<li>Il n\u2019y a pas de capital minimum<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0);color:#c0d234\" class=\"has-inline-color\">\u2014<\/mark><strong>Responsabilit\u00e9<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>La responsabilit\u00e9 civile professionnelle (RCP) des associ\u00e9s peut \u00eatre engag\u00e9e solidairement sur leur patrimoine et sur celui de la soci\u00e9t\u00e9. Il est donc indispensable de souscrire une assurance civile professionnelle.<\/p>\n\n\n\n<p>La responsabilit\u00e9 financi\u00e8re des associ\u00e9s, \u00e0 l\u2019instar de la SARL, est limit\u00e9e en cas de perte \u00e0 leurs apports, alors qu\u2019elle sera illimit\u00e9e pour une SCP, soci\u00e9t\u00e9 de personnes.<\/p>\n\n\n\n<p>Cet article vous a int\u00e9ress\u00e9 ? Dites-le nous dans les commentaires ci apr\u00e8s ! Retrouvez aussi nos autres articles sur le blog de Valoxy :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/le-fonds-liberal\/\">Le fonds lib\u00e9ral<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/le-projet-de-loi-de-finances-2025\/\">Le projet de loi de finances 2025<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/les-differents-types-dentreprise\/\">Les diff\u00e9rents types d\u2019entreprise<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/comparaison-assimiles-salaries\/\">Comparaison TNS et assimil\u00e9s salari\u00e9s<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/professionnels-liberaux-leurs-obligations-comptables\/\">Le professionnel lib\u00e9ral et ses obligations comptables<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/la-selarl-une-reponse-juridique-pour-les-professions-medicales\/\">La SELARL, une r\u00e9ponse juridique pour les professions m\u00e9dicales<\/a><\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La SELARL (Soci\u00e9t\u00e9 d\u2019Exercice Lib\u00e9ral \u00e0 Responsabilit\u00e9 Limit\u00e9e) est une forme sociale destin\u00e9e aux professions lib\u00e9rales r\u00e9glement\u00e9es. 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