{"id":63277,"date":"2023-05-25T08:30:50","date_gmt":"2023-05-25T06:30:50","guid":{"rendered":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/?p=63277"},"modified":"2024-06-13T12:11:55","modified_gmt":"2024-06-13T10:11:55","slug":"taxe-sur-la-valeur-venale-des-immeubles-tvvi","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/taxe-sur-la-valeur-venale-des-immeubles-tvvi\/","title":{"rendered":"Taxe sur la valeur v\u00e9nale des immeubles (TVVI)"},"content":{"rendered":"<p>Le code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts (CGI) pr\u00e9voit (articles <a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/codes\/article_lc\/LEGIARTI000018014411\">990 D<\/a> \u00e0 <a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/codes\/article_lc\/LEGIARTI000006305699\">990 G<\/a>) une taxe sur la valeur v\u00e9nale des immeubles (TVVI) poss\u00e9d\u00e9s en France, directement ou indirectement, par toute structure juridique.<\/p>\n<p>Comment et \u00e0 quelles entit\u00e9s s\u2019applique cette taxe ? Y a-t-il des d\u00e9rogations et des exceptions ? Valoxy, cabinet d\u2019expertise comptable dans les Hauts-de-France, d\u00e9taille dans cet article la taxe annuelle de 3% sur la valeur v\u00e9nale des immeubles\u00a0 (TVVI).<\/p>\n<h2><span style=\"color: #c1d72e;\">\u2014<\/span><strong>Objectif de la taxe <\/strong><\/h2>\n<p>Instaur\u00e9e pour lutter contre l\u2019\u00e9vasion fiscale, la taxe de 3 % vise indiff\u00e9remment toutes les entreprises. Elle doit inciter les entreprises \u00e0 d\u00e9clarer les \u201cd\u00e9tenteurs ultimes\u201d de biens immobiliers en France. Elle permet ainsi \u00e0 l\u2019administration de mieux identifier ces associ\u00e9s et\/ou actionnaires. Et particuli\u00e8rement en cas d\u2019interposition de soci\u00e9t\u00e9s d\u00e9tenues par des associ\u00e9s r\u00e9sidant \u00e0 l\u2019\u00e9tranger.<\/p>\n<p>La TVVI a \u00e9t\u00e9 mise en place d\u00e8s 1983 (l\u2019ISF date de 1982) pour dissuader les contribuables d\u2019\u00e9chapper \u00e0 l\u2019imposition<\/p>\n<ul>\n<li>de leur fortune immobili\u00e8re,<\/li>\n<li>de leurs plus values,<\/li>\n<li>et de leurs droits de succession,<\/li>\n<\/ul>\n<p>en se dissimulant derri\u00e8re un \u00e9cran de soci\u00e9t\u00e9s dont on ne peut identifier les associ\u00e9s.<\/p>\n<p>Elle cible les personne physiques qui chercheraient \u00e0 cacher leurs biens et droits immobiliers fran\u00e7ais derri\u00e8re des entit\u00e9s situ\u00e9es dans des paradis fiscaux. (Voir aussi notre article <a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/la-lutte-contre-le-blanchiment-et-le-financement-du-terrorisme-lcb-ft\/\">La lutte contre le blanchiment et le financement du terrorisme (LCB-FT)<\/a>)<\/p>\n<p>En effet, en cr\u00e9ant des soci\u00e9t\u00e9s dans un \u00c9tat n\u2019ayant pas conclu de convention fiscale avec la France comportant une clause d\u2019assistance administrative en vue de lutter contre la fraude et l\u2019\u00e9vasion fiscale, les contribuables pouvaient contourner la l\u00e9gislation fiscale et acheter de fa\u00e7on totalement anonyme des biens et\/ou droits immobiliers situ\u00e9s en France.<\/p>\n<p><em>L\u2019id\u00e9e \u00e9tait de pr\u00e9voir :<\/em><\/p>\n<ul>\n<li><em>une taxe d\u2019un montant suffisamment dissuasif,<\/em><\/li>\n<li><em>et des exon\u00e9rations pour les soci\u00e9t\u00e9s qui feraient preuve de transparence.<\/em><\/li>\n<\/ul>\n<h2><span style=\"color: #c1d72e;\">\u2014<\/span><strong>Quelle est l\u2019assiette de la taxe\u00a0?<\/strong><\/h2>\n<p>La taxe, annuelle, repr\u00e9sente 3% de la <strong>valeur v\u00e9nale<\/strong> des immeubles et actifs sous-jacents, b\u00e2tis et non b\u00e2tis, qu\u2019il s\u2019agisse :<\/p>\n<ul>\n<li>de pleine propri\u00e9t\u00e9,<\/li>\n<li>ou de droits de propri\u00e9t\u00e9 d\u00e9membr\u00e9s (usufruit, droit d\u2019usage, de jouissance, <a class=\"mkd-pt-link\" href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/le-viager\/\" target=\"_self\" rel=\"noopener\">viager<\/a>, d\u00e9membrement temporaire, etc.). Voir notre article <a class=\"mkd-pt-link\" href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/le-demembrement-de-propriete\/\" target=\"_self\" rel=\"noopener\">Le d\u00e9membrement de propri\u00e9t\u00e9<\/a>.<\/li>\n<\/ul>\n<p>L\u2019immeuble se situe en France, est d\u00e9tenu directement, ou indirectement au travers d\u2019entit\u00e9s interpos\u00e9es. Il n\u2019y a aucune distinction \u00e0 faire selon que l\u2019immeuble est donn\u00e9 ou non en location. Ni selon la nature de la location ou de l\u2019utilisation de l\u2019immeuble.<\/p>\n<p><em>La taxe (3% de la valeur v\u00e9nale) est ainsi suffisamment dissuasive face \u00e0 l\u2019IFI, dont le taux maximum est de 1,5%. (Voir notre article <\/em><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/limpot-sur-la-fortune-immobiliere-ifi\/\"><em>L\u2019imp\u00f4t sur la fortune immobili\u00e8re (IFI)<\/em><\/a><em>)<\/em><\/p>\n<h2><span style=\"color: #c1d72e;\">\u2014<\/span><strong>Champ d\u2019application<\/strong><\/h2>\n<p>La taxe vise :<\/p>\n<ul>\n<li>toutes les entit\u00e9s juridiques, personnes morales, organismes assimil\u00e9s (syndicats, fondations de famille, fonds d\u2019investissements, etc.), fiducies, trusts ou institutions comparables,\n<ul>\n<li>fran\u00e7aises et \u00e9trang\u00e8res,<\/li>\n<li>dot\u00e9es ou non de la personnalit\u00e9 morale,<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>qui poss\u00e8dent &#8211; directement ou par personne interpos\u00e9e &#8211; des immeubles ou des droits r\u00e9els immobiliers (en pleine propri\u00e9t\u00e9, en d\u00e9membrement viager ou temporaire, etc.) situ\u00e9s en France au 1er janvier de l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition.<\/li>\n<\/ul>\n<p><em>La taxe vise particuli\u00e8rement toutes les structures juridiques \u00e0 pr\u00e9pond\u00e9rance immobili\u00e8re, dont le si\u00e8ge social se situe en France<\/em> <em>ou \u00e0 l\u2019\u00e9tranger.<\/em><\/p>\n<h2><span style=\"color: #c1d72e;\">\u2014<\/span><strong>Les exon\u00e9rations de la taxe<\/strong><\/h2>\n<h4><strong>L\u2019exon\u00e9ration l\u00e9gale<\/strong><\/h4>\n<p>Fonction de la qualit\u00e9 intrins\u00e8que de la structure concern\u00e9e, l\u2019exon\u00e9ration l\u00e9gale ne n\u00e9cessite pas la souscription <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/sites\/default\/files\/formulaires\/2746-sd\/2023\/2746-sd_4241.pdf\">du formulaire n\u00b0 2746 SD<\/a><strong>.<\/strong> Il s\u2019agit :<\/p>\n<ul>\n<li>des organisations internationales, des \u00c9tats souverains, leurs subdivisions politiques et territoriales, les entite\u0301s juridiques qu\u2019ils contro\u0302lent majoritairement, et toute autre personne morale de droit public,<\/li>\n<li>des entit\u00e9s qui ne sont pas \u00e0 pr\u00e9pond\u00e9rance immobili\u00e8re, c\u2019est \u00e0 dire dont les actifs immobiliers situ\u00e9s en France repr\u00e9sentent moins de 50\u00a0% des actifs fran\u00e7ais d\u00e9tenus directement ou indirectement. (\u00a7a) du 2\u00b0 de l\u2019article 990 E du CGI)<\/li>\n<li>des soci\u00e9t\u00e9s cot\u00e9es en bourse. (dont les actions, parts ou autres droits font l\u2019objet de n\u00e9gociations significatives et r\u00e9guli\u00e8res sur un march\u00e9 r\u00e9glement\u00e9). Ainsi que leurs filiales d\u00e9tenues directement ou indirectement en totalit\u00e9.<\/li>\n<\/ul>\n<h4>La taxe ne s\u2019applique pas non plus aux entit\u00e9s :<\/h4>\n<ul>\n<li>qui ont leur si\u00e8ge en France, dans un Etat membre de l\u2019Union europ\u00e9enne, dans un pays ou territoire ayant conclu avec la France une convention d\u2019assistance administrative en vue de lutter contre la fraude et l\u2019\u00e9vasion fiscales ou dans un \u00c9tat ayant conclu avec la France un trait\u00e9 leur permettant de b\u00e9n\u00e9ficier du m\u00eame traitement que les entit\u00e9s qui ont leur si\u00e8ge en France, et :\n<ul>\n<li>qui d\u00e9tiennent directement ou indirectement une quote-part d\u2019immeubles situ\u00e9s en France ou des droits r\u00e9els portant sur ces biens dont la valeur v\u00e9nale ne d\u00e9passe pas 100 000 \u20ac ou \u00e0 5 % de la valeur v\u00e9nale desdits biens ou autres droits, ou<\/li>\n<li>sont institu\u00e9es pour la gestion des r\u00e9gimes de retraite ou qui sont reconnues d\u2019utilit\u00e9 publique ou dont la gestion est d\u00e9sint\u00e9ress\u00e9e, et dont l\u2019activit\u00e9 ou le financement justifie la propri\u00e9t\u00e9 d\u2019immeubles ou de droits immobiliers, ou<\/li>\n<li>qui prennent la forme de FPI ou de SPPICAV, ou d\u2019entit\u00e9s juridiques soumises \u00e0 une r\u00e9glementation \u00e9quivalente, sous r\u00e9serve de ne pas \u00eatre constitu\u00e9s sous la forme d\u2019organismes professionnels de placement collectif immobilier, ou<\/li>\n<li>qui communiquent chaque ann\u00e9e ou prennent et respectent l\u2019engagement de communiquer \u00e0 l\u2019administration fiscale, sur sa demande, la situation, la consistance et la valeur des immeubles poss\u00e9d\u00e9s au 1er janvier ainsi que l\u2019identit\u00e9, l\u2019adresse et le nombre de parts d\u00e9tenues par l\u2019ensemble des actionnaires, associ\u00e9s ou autres membres d\u00e9tenant plus de 1\u00a0% des actions. <strong>Cette possibilit\u00e9 peut int\u00e9resser notamment des particuliers d\u00e9tenant de l\u2019immobilier de jouissance au travers de SCI.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<h4>Enfin, la taxe ne s\u2019applique pas non plus aux personnes morales qui d\u00e9posent chaque ann\u00e9e :<\/h4>\n<ul>\n<li><strong>la d\u00e9claration n\u00b0 2038<\/strong> (destin\u00e9e aux personnes morales ayant pour objet de transf\u00e9rer gratuitement \u00e0 leurs membres la jouissance d&rsquo;un bien meuble ou immeuble (multipropri\u00e9t\u00e9) et qui b\u00e9n\u00e9ficient des exon\u00e9rations pr\u00e9vues par les articles 239 octies et 261 A du CGI)<\/li>\n<li><strong>la d\u00e9claration n\u00b02072<\/strong> (qui sert \u00e0 d\u00e9clarer les revenus des propri\u00e9t\u00e9s b\u00e2ties et non b\u00e2ties des soci\u00e9t\u00e9s immobili\u00e8res non soumises \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, comme les SCI).<\/li>\n<\/ul>\n<h4><strong>L\u2019exon\u00e9ration d\u00e9clarative<\/strong><\/h4>\n<p>Les autres entit\u00e9s juridiques vis\u00e9es par la taxe, et qui ne rentreraient pas dans les cas d\u2019exon\u00e9ration cit\u00e9s pr\u00e9c\u00e9demment, b\u00e9n\u00e9ficient d\u2019une exon\u00e9ration d\u00e9clarative s\u2019ils souscrivent spontan\u00e9ment, chaque ann\u00e9e avant le 15 Mai, <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/sites\/default\/files\/formulaires\/2746-sd\/2023\/2746-sd_4241.pdf\">au formulaire n\u00b0 2746 SD<\/a>.<\/p>\n<p>Elle est accord\u00e9e au prorata du nombre d\u2019actions, parts ou autres droits d\u00e9tenus au 1er janvier par des actionnaires, associ\u00e9s ou autres membres dont l\u2019identit\u00e9 et l\u2019adresse auront \u00e9t\u00e9 d\u00e9clar\u00e9es.<\/p>\n<p>La souscription au formulaire n\u00b0 2746 dispense l\u2019entit\u00e9 juridique :<\/p>\n<ul>\n<li>de d\u00e9clarer les actionnaires, associ\u00e9s ou autres membres qui d\u00e9tiennent moins de 1\u00a0% des actions, parts ou autres droits,<\/li>\n<li>de d\u00e9clarer les biens ou droits immobiliers dont la valeur v\u00e9nale est inf\u00e9rieure aux seuils fix\u00e9s au a) du 3\u00b0 de l\u2019article 990 E du CGI (100 000 \u20ac ou 5 % de la valeur v\u00e9nale du bien) en cas de d\u00e9tention directe ou indirecte d&rsquo;une pluralit\u00e9 de biens immobiliers.<\/li>\n<\/ul>\n<h2><span style=\"color: #c1d72e;\">\u2014<\/span><strong>Comment d\u00e9clarer ?<\/strong><\/h2>\n<p>La Loi de Finances rectificative 2017 impose la souscription de la d\u00e9claration n\u00b0\u00a02746-SD en ligne, par t\u00e9l\u00e9proc\u00e9dure, depuis 2021. Le site des Imp\u00f4ts a mis en place une <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/sites\/default\/files\/media\/1_metier\/5_international\/EV_pro\/1_ent_etrangere_sans_etb_stable\/130_quels_impots_assujetti\/2022-03-31_faq_tvvi_taxe_3pourcent.pdf\">foire aux questions (FAQ)<\/a> sur ces modalit\u00e9s d\u00e9claratives.<\/p>\n<p>Attention ! Les entit\u00e9s \u00e9trang\u00e8res qui ne disposent pas de compte fiscal en France doivent s\u2019immatriculer et cr\u00e9er un compte professionnel pour pouvoir proc\u00e9der \u00e0 leur t\u00e9l\u00e9d\u00e9claration.<\/p>\n<p>Gr\u00e2ce \u00e0 l\u2019informatisation, la t\u00e9l\u00e9d\u00e9claration permet \u00e0 l\u2019administration fiscale de simplifier ses process. Ils lui permettront aussi, par le biais de recoupements automatis\u00e9s, d\u2019intensifier son contr\u00f4le du parc immobilier fran\u00e7ais.<\/p>\n<h2><span style=\"color: #c1d72e;\">\u2014<\/span><strong>Une amende tr\u00e8s s\u00e9v\u00e8re<\/strong><\/h2>\n<div class=\"encadre-style\"> Les entit\u00e9s juridiques qui n\u2019ont pas rempli et envoy\u00e9 leur d\u00e9claration dans les d\u00e9lais impartis encourent, outre le paiement des majorations et des int\u00e9r\u00eats de retard, l\u2019exigibilit\u00e9 de la taxe elle-m\u00eame. Et ce, nous dit la jurisprudence, m\u00eame si la soci\u00e9t\u00e9 a communiqu\u00e9 in fine les informations \u00e9tablissant qu\u2019elle n\u2019est pas redevable de la taxe de 3%.<\/p>\n<p>Toutefois, l\u2019administration fiscale admet, par tol\u00e9rance, que ces entit\u00e9s puissent r\u00e9gulariser une premi\u00e8re (et unique) fois leur situation. Elles b\u00e9n\u00e9ficieront ainsi d&rsquo;une exon\u00e9ration du paiement de la taxe lors de leur premi\u00e8re r\u00e9gularisation.<\/p>\n<p><strong>Par la suite, <\/strong><strong>les soci\u00e9t\u00e9s seront priv\u00e9es de la possibilit\u00e9 de r\u00e9gulariser \u00e0 nouveau leur situation<\/strong>.<\/div>\n<p>Cet article sur la\u00a0taxe sur la valeur v\u00e9nale des immeubles vous a int\u00e9ress\u00e9 ? Dites-le nous dans les commentaires ci-apr\u00e8s ! Retrouvez \u00e9galement nos autres articles sur le blog de Valoxy :<\/p>\n<ul>\n<li><a class=\"mkd-pt-link\" href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/la-declaration-de-revenus-en-2024\/\" target=\"_self\" rel=\"noopener\">La d\u00e9claration de revenus en 2024<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/residence-principale-exoneration-plus-value\/\">La plus-value sur la r\u00e9sidence principale<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/fiscalite-de-habitation-principale\/\">La fiscalit\u00e9 de la r\u00e9sidence principale<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/letat-met-en-ligne-les-transactions-immobilieres\/\">Les transactions immobili\u00e8res et fonci\u00e8res sont en ligne<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/value-immobiliere-retour-aux-22-ans-lexoneration\/\">Plus-value immobili\u00e8re : exon\u00e9ration d\u00e8s 22 ans<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/beneficiaire-effectif\/\">Le(s) b\u00e9n\u00e9ficiaire(s) effectif(s)<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/la-declaration-doccupation-des-logements\/\">La d\u00e9claration d\u2019occupation des logements<\/a><\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Le code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts (CGI) pr\u00e9voit (articles 990 D \u00e0 990 G) une taxe sur la valeur v\u00e9nale des immeubles (TVVI) poss\u00e9d\u00e9s en France, directement ou indirectement, par toute structure juridique. 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