{"id":63251,"date":"2023-05-23T08:30:59","date_gmt":"2023-05-23T06:30:59","guid":{"rendered":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/?p=63251"},"modified":"2024-06-13T12:11:56","modified_gmt":"2024-06-13T10:11:56","slug":"la-fiscalite-des-comptes-courants-dassocies","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/la-fiscalite-des-comptes-courants-dassocies\/","title":{"rendered":"Fiscalit\u00e9 des comptes courants d\u2019associ\u00e9s"},"content":{"rendered":"<p>L\u2019entreprise peut r\u00e9mun\u00e9rer l\u2019associ\u00e9 qui dispose d\u2019une cr\u00e9ance sur l\u2019entreprise, laiss\u00e9e dans un compte courant. Ce compte porte des int\u00e9r\u00eats l\u00e9gaux, d\u00e9ductibles fiscalement dans une limite fix\u00e9e par la loi. La fiscalit\u00e9 des comptes courants d&rsquo;associ\u00e9s porte sur ces int\u00e9r\u00eats l\u00e9gaux et la limite de leur d\u00e9ductibilit\u00e9.<\/p>\n<p>Comment se d\u00e9termine ce taux ? Comment \u00e9volue-t-il en ces temps d\u2019inflation plus forte ? Valoxy, cabinet d\u2019expertise comptable dans les Hauts de France, r\u00e9pond \u00e0 ces questions.<\/p>\n<h2><span style=\"color: #c1d72e;\">\u2014<\/span><strong>Qu\u2019est-ce qu\u2019un compte courant ?<\/strong><\/h2>\n<p>En plus de leur part du capital, les associ\u00e9s peuvent accorder \u00e0 l\u2019entreprise des avances, inscrites dans un <a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/fonctionnement-compte-courant-associe\/\">\u00ab\u00a0compte courant d\u2019associ\u00e9\u00a0\u00bb<\/a>, qui appara\u00eet au passif du bilan. Il peut s&rsquo;agir :<\/p>\n<ul>\n<li>de montants dus par la soci\u00e9t\u00e9, et auxquels les associ\u00e9s renoncent temporairement. (r\u00e9mun\u00e9ration, remboursement de frais, r\u00e8glement de dividendes, etc.),<\/li>\n<li>de sommes d\u00e9pos\u00e9es volontairement.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Le compte courant d\u2019associ\u00e9 peut alors constituer un soutien temporaire \u00e0 la tr\u00e9sorerie, moins on\u00e9reux que l\u2019emprunt bancaire. Il peut aussi permettre de renforcer les fonds propres, et facilitera l\u2019obtention d\u2019un emprunt ou d\u2019un cr\u00e9dit-bail. Il faudra alors qu\u2019il soit bloqu\u00e9. (ou accompagn\u00e9 d\u2019une clause de cession d\u2019ant\u00e9riorit\u00e9 de cr\u00e9ances interdisant son remboursement avant le pr\u00eat.)<\/p>\n<p><strong>Ce compte-courant peut \u00eatre r\u00e9mun\u00e9r\u00e9. Il est alors porteur d&rsquo;int\u00e9r\u00eats l\u00e9gaux, d\u00e9ductibles fiscalement dans une limite fix\u00e9e par la loi.<\/strong><\/p>\n<h2><span style=\"color: #c1d72e;\">\u2014<\/span><strong>Comment est fix\u00e9 le taux maximal d\u2019int\u00e9r\u00eats ? <\/strong><\/h2>\n<p>Le taux maximal de r\u00e9mun\u00e9ration des comptes courants d\u00e9pend du taux du cr\u00e9dit bancaire aux entreprises. Et plus pr\u00e9cis\u00e9ment de \u201c<em>la limite de la moyenne annuelle des taux effectifs moyens pratiqu\u00e9s par les \u00e9tablissements de cr\u00e9dit, pour des pr\u00eats \u00e0 taux variable aux entreprises, d&rsquo;une dur\u00e9e initiale sup\u00e9rieure \u00e0 deux ans\u201d<\/em>.<\/p>\n<p>Un arr\u00eat\u00e9 du 26 janvier 2023 a autoris\u00e9, pour une dur\u00e9e de six mois, la publication mensuelle des taux effectifs moyens pratiqu\u00e9s au cours des trois mois pr\u00e9c\u00e9dents. Le taux effectif moyen ressort ainsi \u00e0 :<\/p>\n<ul>\n<li>3,56 % pour la p\u00e9riode de novembre et d\u00e9cembre 2022\u00a0et janvier 2023,<\/li>\n<li>3,90 % pour la p\u00e9riode de d\u00e9cembre 2022, et janvier et f\u00e9vrier 2023.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Pour le premier trimestre 2023, ce taux s\u2019\u00e9l\u00e8ve \u00e0 4,48 % (JO du 28 Mars).<\/p>\n<h2><span style=\"color: #c1d72e;\">\u2014<\/span><strong>Pourquoi plafonner la d\u00e9ductibilit\u00e9 ?<\/strong><\/h2>\n<p>La r\u00e9glementation fiscale plafonne ce taux pour :<\/p>\n<ul>\n<li>dissuader les entreprises de se financer par comptes courants au d\u00e9triment des apports en fonds propres,<\/li>\n<li>limiter une forme de \u201cdistribution de revenus\u201d aux associ\u00e9s. L&rsquo;entreprise peut en effet r\u00e9mun\u00e9rer un compte courant m\u00eame s\u2019il n\u2019y a pas de b\u00e9n\u00e9fice distribuable. Seule la faiblesse \u00ab\u00a0relative\u00a0\u00bb du taux d\u2019int\u00e9r\u00eat praticable rend peu int\u00e9ressante cette \u201cdistribution\u201d.<\/li>\n<\/ul>\n<h2><span style=\"color: #c1d72e;\">\u2014<\/span><strong>Les limites de d\u00e9ductibilit\u00e9 fiscale<\/strong><\/h2>\n<p>L\u2019administration fixe chaque mois le taux d\u2019int\u00e9r\u00eat d\u00e9ductible maximum qui pourra \u00eatre servi aux associ\u00e9s ayant un compte courant dans l\u2019entreprise. Ce plafond est de :<\/p>\n<ul>\n<li>1,17 % pour les exercices clos au 31 D\u00e9cembre 2021,<\/li>\n<li>2,21 % pour les exercices clos entre le 31 D\u00e9cembre 2022 et le 30 Janvier 2023,<\/li>\n<li>2,40 % pour les exercices clos entre le 31 Janvier et le 28 f\u00e9vrier 2023,<\/li>\n<li>2,58 % pour les exercices clos entre le 28 F\u00e9vrier et le 30 mars 2023.<\/li>\n<\/ul>\n<h2><span style=\"color: #c1d72e;\">\u2014<\/span><strong>Le r\u00e9gime fiscal des int\u00e9r\u00eats<\/strong><\/h2>\n<p><strong>C\u00f4t\u00e9 entreprise<\/strong><\/p>\n<p>La fraction des int\u00e9r\u00eats vers\u00e9s au-del\u00e0 du taux maximum n&rsquo;est pas d\u00e9ductible du r\u00e9sultat fiscal de la soci\u00e9t\u00e9.<\/p>\n<p><strong>C\u00f4t\u00e9 associ\u00e9s<\/strong><\/p>\n<p>Les int\u00e9r\u00eats vers\u00e9s aux associ\u00e9s pour la r\u00e9mun\u00e9ration de leur compte courant constituent des revenus de capitaux mobiliers, qu\u2019ils soient ou non d\u00e9ductibles. Ils sont soumis au pr\u00e9l\u00e8vement forfaitaire unique (PFU) de 30\u00a0%. (12,80\u00a0% au titre de l\u2019imp\u00f4t et 17,20\u00a0% au titre des pr\u00e9l\u00e8vements sociaux).<\/p>\n<p>Les associ\u00e9s peuvent cependant choisir leur imposition au bar\u00e8me progressif. (celui-ci s\u2019applique alors \u00e0 l\u2019ensemble de leurs revenus soumis au PFU). Ils b\u00e9n\u00e9ficient\u00a0 dans ce cas de 6,8 points de d\u00e9duction de CSG.<\/p>\n<p>Au cas o\u00f9 la soci\u00e9t\u00e9 rel\u00e8ve de l\u2019IS, les int\u00e9r\u00eats non d\u00e9ductibles sont impos\u00e9s (au nom de l\u2019associ\u00e9) comme des <a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/remuneration-capitaux-dividendes\/\">dividendes<\/a>. Sans pour autant b\u00e9n\u00e9ficier de l\u2019abattement de 40%.<\/p>\n<p>Si la soci\u00e9t\u00e9 rel\u00e8ve de l\u2019IR, les int\u00e9r\u00eats non d\u00e9ductibles sont impos\u00e9s comme des revenus professionnels.<\/p>\n<p>Cet article sur la fiscalit\u00e9 des comptes courants d&rsquo;associ\u00e9s vous a int\u00e9ress\u00e9 ? Dites-le nous dans les commentaires ci-apr\u00e8s ! Retrouvez aussi nos autres articles sur le blog de Valoxy :<\/p>\n<ul>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/compte-courant-associe\/\">Qu\u2019est-ce qu\u2019un compte courant d\u2019associ\u00e9 ?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/apport-en-compte-courant\/\">Apport en compte courant, une solution de financement pour les entrepreneurs<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/les-interets-de-la-convention-de-blocage-des-comptes-courants-dassocies\/\">La convention de blocage du compte courant d\u2019associ\u00e9<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/lincorporation-de-compte-courant-au-capital-de-la-sas\/\">L\u2019incorporation de compte courant<\/a><\/li>\n<li><a class=\"mkd-pt-link\" href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/impots-et-taxes-des-entreprises-en-2024\/\" target=\"_self\" rel=\"noopener\">Imp\u00f4ts et taxes des entreprises en 2024<\/a><\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>L\u2019entreprise peut r\u00e9mun\u00e9rer l\u2019associ\u00e9 qui dispose d\u2019une cr\u00e9ance sur l\u2019entreprise, laiss\u00e9e dans un compte courant. 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