{"id":62975,"date":"2023-03-23T08:30:15","date_gmt":"2023-03-23T07:30:15","guid":{"rendered":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/?p=62975"},"modified":"2025-06-02T12:57:57","modified_gmt":"2025-06-02T10:57:57","slug":"les-dispositifs-fiscaux-specifiques-a-lactivite-agricole","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/les-dispositifs-fiscaux-specifiques-a-lactivite-agricole\/","title":{"rendered":"Dispositifs fiscaux de l\u2019activit\u00e9 agricole"},"content":{"rendered":"<p>La loi de Finances pour 2023 a prolong\u00e9 certains dispositifs fiscaux de l\u2019activit\u00e9 agricole. Ainsi de la d\u00e9duction pour \u00e9pargne de pr\u00e9caution (DEP), du cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t glyphosate, et du cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t HVE. Mais aussi de l\u2019exon\u00e9ration de droits d\u2019enregistrement pour les transmissions de biens ruraux.<\/p>\n<p>Valoxy, cabinet d\u2019expertise comptable dans les Hauts-de-France, revient ici sur ces prolongations de dispositifs fiscaux de l\u2019activit\u00e9 agricole.<\/p>\n<p class=\"p1\"><div class=\"encadre-style\"> Valoxy ouvre sa branche agricole : <a href=\"https:\/\/valoxy.org\/expertise-comptable-specialiste-du-milieu-agricole\/\"><span class=\"s1\">Valo&rsquo;Agri<\/span><\/a>. Ce sont maintenant trois interlocuteurs d\u00e9di\u00e9s, experts du monde agricole, qui sont \u00e0 votre disposition.<\/p>\n<p class=\"p1\">C\u00e9r\u00e9aliers, producteurs de cultures, \u00e9leveurs, maraichers, viticulteurs, arboriculteurs, centres \u00e9questres&#8230; Quelles que soient vos productions, nous vous accompagnons dans la strat\u00e9gie, la gestion et la fiscalit\u00e9 de votre exploitation agricole.<\/p>\n<p class=\"p2\"><span class=\"s2\"><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/expertise-comptable-specialiste-du-milieu-agricole\/\">Valo&rsquo;Agri, l&rsquo;expert-comptable sp\u00e9cialiste du milieu agricole<\/a><\/span><span class=\"s3\"> <\/div><\/span><\/p>\n<h2><span style=\"color: #c1d72e;\">\u2014<\/span><strong>La d\u00e9duction pour \u00e9pargne de pr\u00e9caution (DEP)<\/strong><\/h2>\n<p>Cr\u00e9\u00e9e par la Loi de Finances pour 2019,\u00a0 la DEP\u00a0 remplace, en dispositif unique,<\/p>\n<ul>\n<li>la d\u00e9duction pour investissement (DPI)<\/li>\n<li>et la d\u00e9duction pour al\u00e9as (DPA).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Sous r\u00e9serve de verser sur un compte bancaire une somme au moins \u00e9gale \u00e0 50 % de son montant, les exploitants peuvent effectuer une \u201cd\u00e9duction pour \u00e9pargne de pr\u00e9caution\u201d (DEP), plafonn\u00e9e, par exercice de 12 mois, en fonction du b\u00e9n\u00e9fice imposable.<\/p>\n<p>Le dispositif s&rsquo;appliquait aux exercices clos entre le 1er janvier 2019 et le 31 d\u00e9cembre 2022. Il se prolonge jusqu\u2019aux exercices clos au 31 d\u00e9cembre 2025. De plus, son plafond annuel sera r\u00e9\u00e9valu\u00e9 chaque ann\u00e9e au 1er janvier. (en fonction de l\u2019indice mensuel des prix \u00e0 la consommation).<\/p>\n<h2><span style=\"color: #c1d72e;\">\u2014<\/span><strong>Le cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t pour non-utilisation de glyphosate<\/strong><\/h2>\n<p>La Loi de finances pour 2021 a introduit le cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t \u201csortie du glyphosate\u201d. D\u2019un montant de 2500 \u20ac, il b\u00e9n\u00e9ficie aux entreprises agricoles :<\/p>\n<ul>\n<li>qui n\u2019utilisent pas de produits \u00e0 base de glyphosate,<\/li>\n<li>qui travaillent principalement les cultures permanentes (sauf p\u00e9pini\u00e8res, et taillis \u00e0 courte rotation) ou les terres arables (hors surfaces en jach\u00e8re ou sous serres),<\/li>\n<li>et aux exploitations d\u2019\u00e9levage dont une part significative de l\u2019activit\u00e9 s\u2019exerce dans au moins un des secteurs pr\u00e9cit\u00e9s.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Initialement pr\u00e9vu pour les exercices 2021 et 2022, il se prolonge pour 2023. Pour en b\u00e9n\u00e9ficier, il faut remplir le <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/portail\/formulaire\/2069-rci-sd\/reductions-et-credits-dimpot\">formulaire n\u00b02069-RCI-SD<\/a>, et l\u2019envoyer par voie \u00e9lectronique. (\u00e0 partir de son <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/portail\/\">espace professionnel<\/a> du site des imp\u00f4ts).<\/p>\n<p>Le cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t \u00ab sortie du glyphosate \u00bb ne se cumule pas avec les cr\u00e9dits d\u2019imp\u00f4t :<\/p>\n<ul>\n<li>en faveur des entreprises agricoles certifi\u00e9es HVE (Haute valeur environnementale),<\/li>\n<li>en faveur de l\u2019Agriculture biologique (AB).<\/li>\n<\/ul>\n<p>L\u2019exploitant doit effectuer un choix entre ces diff\u00e9rents cr\u00e9dits d\u2019imp\u00f4t. D\u2019autre part, le cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t r\u00e9pond maintenant\u00a0 \u00e0 la r\u00e8gle des minimis. (le plafond communautaire des aides).<\/p>\n<h2><span style=\"color: #c1d72e;\">\u2014<\/span><strong>Le cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t HVE (Haute Valeur Environnementale)<\/strong><\/h2>\n<p>Ce cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t s&rsquo;\u00e9l\u00e8ve \u00e0 2 500 \u20ac. Il permet aux entreprises agricoles :<\/p>\n<ul>\n<li>qui disposent d\u2019une certification d\u2019exploitation \u00e0 haute valeur environnementale (HVE) en cours de validit\u00e9 au 31 d\u00e9cembre 2021,<\/li>\n<li>ou qui ont obtenu ce certificat d&rsquo;exploitation HVE au cours de l\u2019ann\u00e9e 2022,<\/li>\n<\/ul>\n<p>de b\u00e9n\u00e9ficier d\u2019un cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t d\u2019un montant de 2 500 euros. Cet avantage fiscal ne s&rsquo;accordait qu\u2019une seule fois. Il est \u00e9galement prorog\u00e9. Les exploitations qui disposent d\u2019une certification HVE obtenue en 2023 pourront \u00e0 nouveau en b\u00e9n\u00e9ficier.<\/p>\n<p>Le cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t s&rsquo;impute sur l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu ou sur l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s d\u00fb par l&rsquo;entreprise agricole au titre des exercices 2021, 2022 ou 2023. (selon la date d&rsquo;obtention de la certification).<\/p>\n<p>Il peut se cumuler avec le cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t en faveur de l&rsquo;agriculture biologique. Il se cumule aussi avec les autres aides re\u00e7ues au titre de la certification HVE, dans la limite de 5 000 \u20ac. Le cas \u00e9ch\u00e9ant, son montant est diminu\u00e9 \u00e0 hauteur des sommes d\u00e9passant cette limite. Dans les GAEC, les deux montants pr\u00e9cit\u00e9s sont multipli\u00e9s par le nombre d&rsquo;associ\u00e9s, dans la limite de quatre.<\/p>\n<p>Tout comme pour le cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t \u00ab sortie du glyphosate \u00bb, il faut remplir le <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/portail\/formulaire\/2069-rci-sd\/reductions-et-credits-dimpot\">formulaire n\u00b02069-RCI-SD<\/a>.<\/p>\n<h2><span style=\"color: #c1d72e;\">\u2014<\/span><strong>\u00a0 Le cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t \u00ab\u00a0Agriculture Biologique\u00a0\u00bb<\/strong><\/h2>\n<p>Le cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t \u00ab Agriculture Biologique \u00bb permet aux entreprises agricoles de b\u00e9n\u00e9ficier d\u2019un cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t de 3 500 \u20ac par an. Il faut pour cela qu&rsquo;au moins 40% des recettes proviennent d\u2019activit\u00e9s relevant du mode de production biologique. (au sens de la r\u00e9glementation europ\u00e9enne). Pour les entreprises percevant une aide \u00e0 la production biologique en application de la r\u00e9glementation europ\u00e9enne, le total des aides per\u00e7ues et du cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t ne peut exc\u00e9der 4000 \u20ac. Il s&rsquo;impute sur l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu ou sur l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s d\u00fb au titre de l&rsquo;exercice au cours duquel l&rsquo;entreprise a respect\u00e9 les conditions l\u00e9gales d&rsquo;octroi du cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t. Lorsque l&rsquo;activit\u00e9 s&rsquo;exerce dans le cadre d&rsquo;un GAEC, on multiplie le montant du cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t par le nombre d&rsquo;associ\u00e9s. (dans la limite de quatre).<\/p>\n<p>Il convient \u00e9galement de remplir le <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/portail\/formulaire\/2069-rci-sd\/reductions-et-credits-dimpot\">formulaire n\u00b02069-RCI-SD<\/a> pr\u00e9cit\u00e9.<\/p>\n<h2><span style=\"color: #c1d72e;\">\u2014<\/span><strong>Faciliter la transmission des exploitations agricoles \u00e0 titre gratuit<\/strong><\/h2>\n<p>Lorsque la valeur totale des biens (*) transmis \u00e0 titre gratuit \u00e0 chaque h\u00e9ritier n\u2019exc\u00e8de pas 300\u00a0K\u20ac, et que ces biens sont conserv\u00e9s pendant 5\u00a0ans, l\u2019exon\u00e9ration de droits de mutation atteint 75\u00a0% de leur valeur. Au del\u00e0 de 300 K\u20ac, l\u2019exon\u00e9ration est ramen\u00e9e \u00e0 50\u00a0%.<\/p>\n<p>Pour les successions ouvertes et les donations consenties \u00e0 compter du 1er janvier 2023, la loi de Finances pour 2023 a cr\u00e9\u00e9 un nouveau seuil de 500 000 \u20ac. Il permet le maintien de l\u2019exon\u00e9ration \u00e0 75 %. (si les donataires conservent les biens\u00a0 pendant 10 ans).<\/p>\n<p>(*) Il s\u2019agit des biens ruraux lou\u00e9s par bail \u00e0 long terme ou par bail cessible hors du cadre familial, ou des parts de groupements fonciers agricoles.<\/p>\n<h2><span style=\"color: #c1d72e;\">\u2014<\/span><strong>Un meilleur financement du FNGRA<\/strong><\/h2>\n<p>Le FNGRA (Fonds national de gestion des risques en agriculture, anciennement Fonds de gestion des calamit\u00e9s agricoles) participe \u00e0 l&rsquo;indemnisation des dommages li\u00e9s aux al\u00e9as climatiques, sanitaires, phytosanitaires et environnementaux du secteur agricole. Il se finance par une taxe sur les cotisations d&rsquo;assurance des b\u00e2timents, du cheptel, et des v\u00e9hicules utilitaires des exploitations agricoles. (Voir \u00e9galement notre article <a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/reforme-de-assurance-recolte\/\">La r\u00e9forme de l\u2019assurance r\u00e9colte<\/a>).<\/p>\n<p>Le taux de cette contribution additionnelle passe de\u00a05,5 \u00e0 11\u00a0% pour les primes \u00e9mises ou \u00e9chues \u00e0 compter du 1er\u00a0janvier\u00a02023.<\/p>\n<p>Cet article sur les dispositifs fiscaux de l\u2019activit\u00e9 agricole vous a int\u00e9ress\u00e9 ? Dites-le nous dans les commentaires ci-apr\u00e8s ! Retrouvez aussi nos autres articles sur le blog de Valoxy :<\/p>\n<ul>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/le-fonds-agricole\/\">Le fonds agricole<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/reforme-de-la-pac\/\">La r\u00e9forme de la PAC<\/a><\/li>\n<li><a class=\"mkd-pt-link\" href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/fiscalite-agricole\/\" target=\"_self\" rel=\"noopener\">Fiscalit\u00e9 agricole 2024 : ce qui change !<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/transmission-entreprise-titre-gratuit\/\">La transmission d\u2019une entreprise \u00e0 titre gratuit : quelle fiscalit\u00e9 ?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/loi-dorientation-agricole\/\">La Loi d\u2019Orientation Agricole 2025<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<p><img decoding=\"async\" class=\"aligncenter wp-image-62981 size-medium\" src=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2023\/03\/les-dispositifs-fiscaux-specifiques-a-lactivite-agricole-1-300x85.jpg\" alt=\"Les dispositifs fiscaux sp\u00e9cifiques \u00e0 l\u2019activit\u00e9 agricole\" width=\"300\" height=\"85\" \/><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La loi de Finances pour 2023 a prolong\u00e9 certains dispositifs fiscaux de l\u2019activit\u00e9 agricole. 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