{"id":62905,"date":"2023-03-14T08:30:16","date_gmt":"2023-03-14T07:30:16","guid":{"rendered":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/?p=62905"},"modified":"2024-09-26T17:02:42","modified_gmt":"2024-09-26T15:02:42","slug":"la-donation-partage-transgenerationnelle","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/la-donation-partage-transgenerationnelle\/","title":{"rendered":"La donation-partage transg\u00e9n\u00e9rationnelle"},"content":{"rendered":"<p>La donation-partage transg\u00e9n\u00e9rationnelle permet \u00e0 la fois de transmettre son patrimoine et d\u2019anticiper sa succession sur 2 g\u00e9n\u00e9rations. Elle partage par avance\u00a0 le patrimoine du donateur entre ses h\u00e9ritiers pr\u00e9somptifs et leurs propres descendants.<\/p>\n<p>C\u2019est l&rsquo;une des quatre formes de donation-partage possibles, introduite par la loi du 23 juin 2006, qui a notamment enrichi le Code Civil des articles 1078-4 \u00e0 1078-10.<\/p>\n<p>Comment la mettre en place ? Quels sont ses avantages et ses inconv\u00e9nients ? Valoxy, cabinet d\u2019expertise dans les Hauts-de-France r\u00e9pond \u00e0 ces questions.<\/p>\n<h2><span style=\"color: #c1d72e;\">\u2014<\/span><strong>Le principe<\/strong><\/h2>\n<p>Le principe consiste, pour les grands-parents, \u00e0 proc\u00e9der \u00e0 une donation directe \u00e0 leurs petits-enfants, avec l\u2019accord de leur propre enfant (le \u201cdescendant interm\u00e9diaire\u201d), tout en imputant cette donation sur la r\u00e9serve h\u00e9r\u00e9ditaire de l\u2019enfant. Ce qui permet de b\u00e9n\u00e9ficier de multiples avantages, sous conditions.<\/p>\n<p>Ce sch\u00e9ma peut \u00eatre notamment pertinent lorsque les enfants (descendants interm\u00e9diaires) n\u2019ont plus de besoins financiers \u00e0 satisfaire, et qu\u2019ils souhaitent avantager leurs propres enfants, ou que la transmission au niveau interm\u00e9diaire a d\u00e9j\u00e0 \u00e9t\u00e9 organis\u00e9e.<\/p>\n<p>La donation-partage transg\u00e9n\u00e9rationnelle permet alors au donateur de ne plus raisonner en termes d\u2019enfant mais de \u201cbranche familiale\u201d. Dans celle-ci, le descendant interm\u00e9diaire donne son accord pour que ses propres enfants soient allotis(*)\u00a0 \u00e0 sa place.<\/p>\n<h4>(*) D\u00e9finition de allotir (Larousse) :<\/h4>\n<div class=\"encadre-style\"><em>Dans une op\u00e9ration de partage d&rsquo;un bien appartenant \u00e0 une indivision (communaut\u00e9 conjugale, contractuelle ou successorale), <strong>\u00ab\u00a0allotir\u00a0\u00bb est le fait d&rsquo;attribuer un lot \u00e0 un co-partageant<\/strong><\/em><em>. L&rsquo;op<\/em><em>\u00e9ration est dite l'\u00a0\u00bballotissement\u00a0\u00bb. On dit d&rsquo;un co-indivisaire qui a re\u00e7u son lot, qu&rsquo;il en est \u00ab\u00a0alloti\u00a0\u00bb<\/em>.<\/div>\n<p><strong><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" class=\"aligncenter wp-image-62965 size-full\" src=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2023\/03\/donation-partage-transgenerationnelle-6-1.png\" alt=\"donation partage transg\u00e9n\u00e9rationnelle\" width=\"719\" height=\"379\" srcset=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2023\/03\/donation-partage-transgenerationnelle-6-1.png 719w, https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2023\/03\/donation-partage-transgenerationnelle-6-1-300x158.png 300w\" sizes=\"(max-width: 719px) 100vw, 719px\" \/>\u00a0<\/strong><\/p>\n<h2><span style=\"color: #c1d72e;\">\u2014<\/span><strong>Les avantages <\/strong><\/h2>\n<p>Les avantages \u00e0 proc\u00e9der \u00e0 une donation-partage transg\u00e9n\u00e9rationnelle sont multiples\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>Cela laisse intacte la quotit\u00e9 disponible,<\/li>\n<li>Libert\u00e9 d\u2019attribution des biens,<\/li>\n<li>Incorporation de biens ant\u00e9rieurement donn\u00e9s.<\/li>\n<li>R\u00e9attribution de biens ant\u00e9rieurement donn\u00e9s (avec une fiscalit\u00e9 modifi\u00e9e, voir exemple),<\/li>\n<li>Absence de rapport des donations ant\u00e9rieures,<\/li>\n<li>Gel des valeurs au jour de la donation.<\/li>\n<\/ul>\n<h4><strong>Quotit\u00e9 disponible intacte et <\/strong><strong>Libert\u00e9 d<\/strong><strong>\u2019<\/strong><strong>attribution des biens <\/strong><\/h4>\n<p>Ce type de donation laisse intacte la quotit\u00e9 disponible, et permet une libert\u00e9 d\u2019attribution des biens. En effet, la cons\u00e9quence du raisonnement par la \u201cbranche familiale\u201d permet d\u2019imputer les lib\u00e9ralit\u00e9s de la donation-partage sur la r\u00e9serve h\u00e9r\u00e9ditaire de l\u2019enfant gratifi\u00e9, et ce, m\u00eame dans le cas o\u00f9 ce sont les petits-enfants qui sont gratifi\u00e9s \u00e0 sa place. Cela a donc pour cons\u00e9quence de laisser intacte la quotit\u00e9 disponible.<\/p>\n<p>Ainsi, le donateur peut donner \u00e0 la fois \u00e0 ses enfants et ses petits-enfants, le tout \u00e9tant r\u00e9put\u00e9 \u00eatre donn\u00e9 sur la r\u00e9serve h\u00e9r\u00e9ditaire de l\u2019enfant.<\/p>\n<h4>Exemple\u00a0:<\/h4>\n<p>Michel souhaite donner 30 000 \u20ac \u00e0 chacun de ses deux petits-enfants.<\/p>\n<p>S\u2019il le fait dans le cadre d\u2019une donation simple, ces montants s&rsquo;imputeront\u00a0 sur la quotit\u00e9 disponible du donateur (donc de Michel). Au moment de la succession, ils seront r\u00e9\u00e9valu\u00e9s et rapport\u00e9s dans la masse \u00e0 partager \u2013 occasionnant ainsi des questions de versement de soulte entre les h\u00e9ritiers.<\/p>\n<p>Dans le cas d\u2019une donation-partage transg\u00e9n\u00e9rationnelle, les donations s&rsquo;imputeront sur la r\u00e9serve h\u00e9r\u00e9ditaire de son enfant. (et non sur la quotit\u00e9 disponible). Sous respect, bien s\u00fbr, des conditions de mise en place d\u2019une donation-partage.<\/p>\n<h4><strong>L<\/strong><strong>\u2019<\/strong><strong>incorporation et la r\u00e9attribution d<\/strong><strong>\u2019<\/strong><strong>un bien ant\u00e9rieurement donn\u00e9<\/strong><\/h4>\n<p>La donation-partage permet d\u2019<strong>incorporer <\/strong>un bien d\u00e9j\u00e0 donn\u00e9.<\/p>\n<p>Exemple\u00a0: Martine a donn\u00e9 \u00e0 sa fille Julie un bien en 2010. En 2020, Martine souhaite \u00e9galement donner un bien \u00e0 son petit-fils Paul.<\/p>\n<p>Elle peut donc proc\u00e9der \u00e0 une donation-partage en incorporant le bien donn\u00e9 ant\u00e9rieurement \u00e0 sa fille dans la donation.<\/p>\n<p>Cons\u00e9quence : le bien ant\u00e9rieurement donn\u00e9 \u00e0 sa fille est incorpor\u00e9 dans la donation-partage. Il b\u00e9n\u00e9ficiera du r\u00e9gime des donation-partage.<\/p>\n<p>Cela peut pr\u00e9senter un avantage dans le cas o\u00f9 la donation ant\u00e9rieure a \u00e9t\u00e9 faite hors part successorale. Gr\u00e2ce \u00e0 l\u2019incorporation, celle-ci sera finalement consid\u00e9r\u00e9e comme une avance de part successorale. Elle ne sera donc plus imput\u00e9e sur la quotit\u00e9 disponible, mais sur la r\u00e9serve du descendant en question.<\/p>\n<p>Dans ce contexte, l\u2019op\u00e9ration est donc tr\u00e8s int\u00e9ressante dans le cas o\u00f9 le bien incorpor\u00e9 est finalement r\u00e9attribu\u00e9 au petit-enfant.<\/p>\n<p>En effet, l\u2019incorporation d\u2019un bien donn\u00e9 \u00e0 une personne peut \u00eatre <strong>r\u00e9<\/strong><strong>attribu<\/strong><strong>\u00e9<\/strong> \u00e0 un autre descendant. (sous r\u00e9serve de l\u2019accord du premier gratifi\u00e9). Cela pr\u00e9sente un avantage important en termes de fiscalit\u00e9. (Par exemple, r\u00e9attribuer un bien pr\u00e9c\u00e9demment donn\u00e9 \u00e0 son enfant, \u00e0 son petit enfant.)<\/p>\n<h4>L&rsquo;importance de la date<\/h4>\n<p>Cependant la fiscalit\u00e9 de l\u2019incorporation et de r\u00e9attribution va d\u00e9pendre de la date de la donation initiale du bien.<\/p>\n<ul>\n<li>S\u2019il s\u2019agit d\u2019un bien donn\u00e9 il y a moins de 15 ans, il est soumis de nouveau aux droits de donation, d\u00e9duction faite des pr\u00e9c\u00e9dents droits pay\u00e9s.<\/li>\n<li>S\u2019il s\u2019agit d\u2019un bien donn\u00e9 il y a plus de 15 ans, il n\u2019y a plus de droits de donation, mais simplement des droits de partage (2.5%).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Mise en \u00e9vidence par l\u2019exemple ci-dessous de l\u2019int\u00e9r\u00eat fiscal de l\u2019incorporation de bien ant\u00e9rieurement donn\u00e9 et de sa r\u00e9attribution :<\/p>\n<p>En 2010, Michel donne \u00e0 sa fille Cl\u00e9mentine un bien d\u2019une valeur de 400 000 \u20ac. Quelques ann\u00e9es plus tard, Michel souhaite finalement avantager son petit-fils Arthur, avec l\u2019accord de sa fille Cl\u00e9mentine. Le bien vaut d\u00e9sormais 500 000 \u20ac.<\/p>\n<h4>Plusieurs solutions existent alors\u00a0:<\/h4>\n<p><strong>Hypoth<\/strong><strong>\u00e8se 1<\/strong>\u00a0: Donations simples successives.<\/p>\n<p><img decoding=\"async\" class=\"aligncenter wp-image-62959 size-full\" src=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2023\/03\/donation-partage-transgenerationnelle-3-1.png\" alt=\"donation partage transg\u00e9n\u00e9rationnelle\" width=\"912\" height=\"299\" srcset=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2023\/03\/donation-partage-transgenerationnelle-3-1.png 912w, https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2023\/03\/donation-partage-transgenerationnelle-3-1-300x98.png 300w, https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2023\/03\/donation-partage-transgenerationnelle-3-1-768x252.png 768w\" sizes=\"(max-width: 912px) 100vw, 912px\" \/><\/p>\n<p>Michel effectue donc une donation \u00e0 sa fille, qui elle-m\u00eame effectue une donation \u00e0 son fils. Dans cette configuration, les droits de mutation \u00e0 titre gratuit (les \u00ab\u00a0droits de donation\u00a0\u00bb) sont importants, car la transmission du bien est tax\u00e9e deux fois. (Une fois lors de la donation de Michel \u00e0 sa fille, et une seconde fois lors de la donation de Cl\u00e9mentine \u00e0 son fils). Il en serait de m\u00eame en cas de succession successive (sur 2 g\u00e9n\u00e9rations).<\/p>\n<p><strong>Hypoth<\/strong><strong>\u00e8<\/strong><strong>se 2<\/strong>\u00a0: Donation-partage transg\u00e9n\u00e9rationnelle avec incorporation d\u2019un bien donn\u00e9 il y a moins de 15 ans.<\/p>\n<p><img decoding=\"async\" class=\"aligncenter wp-image-62961 size-full\" src=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2023\/03\/donation-partage-transgenerationnelle-4-1.png\" alt=\"donation partage transg\u00e9n\u00e9rationnelle\" width=\"867\" height=\"311\" srcset=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2023\/03\/donation-partage-transgenerationnelle-4-1.png 867w, https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2023\/03\/donation-partage-transgenerationnelle-4-1-300x108.png 300w, https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2023\/03\/donation-partage-transgenerationnelle-4-1-768x275.png 768w\" sizes=\"(max-width: 867px) 100vw, 867px\" \/><\/p>\n<p>Cette deuxi\u00e8me solution permet \u00e0 Michel d\u2019allotir directement son petit-fils en incorporant le bien donn\u00e9 \u00e0 sa fille dans la donation-partage, et en le r\u00e9attribuant au petit-fils.<\/p>\n<p>L\u2019inconv\u00e9nient de cette hypoth\u00e8se est que le bien \u00e0 fait l\u2019objet d\u2019une donation il y a moins de 15 ans, et qu\u2019il est donc soumis aux droits de mutations \u00e0 titre gratuit.<\/p>\n<p>Cependant, les nouveaux droits \u00e0 payer seront diminu\u00e9s de ceux d\u00e9j\u00e0 pay\u00e9s lors de la premi\u00e8re donation. La solution reste tout de m\u00eame int\u00e9ressante par rapport \u00e0 l\u2019hypoth\u00e8se 1. Mais l\u2019est moins que dans l\u2019hypoth\u00e8se 3.<\/p>\n<p><strong>Hypoth<\/strong><strong>\u00e8<\/strong><strong>se 3<\/strong>\u00a0: Donation-partage transg\u00e9n\u00e9rationnelle avec incorporation d\u2019un bien donn\u00e9 il y a <strong>au moins<\/strong> 15 ans.<\/p>\n<p><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"aligncenter wp-image-62962 size-full\" src=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2023\/03\/donation-partage-transgenerationnelle-5-1.png\" alt=\"donation partage transg\u00e9n\u00e9rationnelle\" width=\"884\" height=\"314\" srcset=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2023\/03\/donation-partage-transgenerationnelle-5-1.png 884w, https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2023\/03\/donation-partage-transgenerationnelle-5-1-300x107.png 300w, https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2023\/03\/donation-partage-transgenerationnelle-5-1-768x273.png 768w\" sizes=\"(max-width: 884px) 100vw, 884px\" \/><\/p>\n<p>Dans cette hypoth\u00e8se, puisque le bien a \u00e9t\u00e9 donn\u00e9 il y a plus de 15 ans, il n\u2019est donc pas soumis aux droits de mutation \u00e0 titre gratuit, mais simplement aux droits de partage (2.5%) sur la valeur du bien au moment de l\u2019incorporation.<\/p>\n<p><strong>Remarque\u00a0:<\/strong> dans les solutions 2 et 3, Cl\u00e9mentine conservera ses abattements (100 000 \u20ac) car c\u2019est Michel qui est consid\u00e9r\u00e9 comme donateur.<\/p>\n<h2><span style=\"color: #c1d72e;\">\u2014<\/span><strong>Cons<\/strong><strong>\u00e9quences\u00a0<\/strong><\/h2>\n<p>La donation-partage va entra\u00eener plusieurs cons\u00e9quences, pour le donateur comme pour les donataires (les b\u00e9n\u00e9ficiaires).<\/p>\n<ul>\n<li>Les biens donn\u00e9s sont \u00e9valu\u00e9s au jour de la donation, on dit que les <strong>valeurs sont \u00ab\u00a0<\/strong><strong>gel<\/strong><strong>\u00e9es\u00a0\u00bb.<\/strong><\/li>\n<li>Il y a une <strong>absence de rapport<\/strong>, c\u2019est-\u00e0-dire que les biens donn\u00e9s dans le cadre d\u2019une donation-partage ne sont pas rapportables. Il n\u2019est donc pas n\u00e9cessaire de les faire r\u00e9\u00e9valuer pour les int\u00e9grer dans la masse \u00e0 partager au moment de la succession.<\/li>\n<\/ul>\n<h4>Exemple :<\/h4>\n<p>Dans le cadre d\u2019une donation simple il y a quelques ann\u00e9es, une m\u00e8re donne 100 000 \u20ac \u00e0 chacun de ses deux fils. Le premier utilise ce montant pour acheter un appartement, qui vaut aujourd\u2019hui 200 000 \u20ac. L\u2019autre l\u2019utilise pour partir en vacances et payer ses d\u00e9penses courantes (loyers, \u00e9lectricit\u00e9, \u2026). Au jour du d\u00e9c\u00e8s de leur m\u00e8re, le premier fils devra rapporter dans la masse \u00e0 partager son bien (d\u2019une valeur de 200 000 \u20ac), alors que le second ne devra rapporter \u201cque\u201d la seule somme de 100 000 \u20ac. Soit un total de 300 000 \u20ac (ou 150 000 \u20ac par fils).<\/p>\n<p>Dans le cas o\u00f9 la m\u00e8re n\u2019avait plus de bien en sa possession lors du d\u00e9c\u00e8s, le premier fils devra verser une indemnit\u00e9 de rapport de 50 000 \u20ac \u00e0 son fr\u00e8re ! <strong>On aurait pu \u00e9viter cette situation dans le cas d\u2019une donation-partage. En effet, l\u2019\u00e9valuation des biens s&rsquo;<\/strong><strong>appr<\/strong><strong>\u00e9cie au jour de la donation et non au jour du d\u00e9c<\/strong><strong>\u00e8<\/strong><strong>s.<\/strong><\/p>\n<p>Masse \u00e0 partager\u00a0: 300 000 \u20ac<\/p>\n<p>Soit la moiti\u00e9 pour chaque enfant\u00a0:\u00a0 150 000 \u20ac<\/p>\n<p>Le fils ayant investi dans un appartement devra verser une indemnit\u00e9 de rapport de 50 000 \u20ac \u00e0 son fr\u00e8re (200 000 \u2013 150 000 \u20ac).<\/p>\n<h2><span style=\"color: #c1d72e;\">\u2014<\/span><strong>Conditions de mise en place d\u2019une donation-partage<\/strong><\/h2>\n<p>En plus de devoir respecter les r\u00e8gles \u00e0 toute donation, il existe certaines r\u00e8gles sp\u00e9cifiques \u00e0 la mise en place d\u2019une donation-partage transg\u00e9n\u00e9rationnelle\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>Les lib\u00e9ralit\u00e9s doivent \u00eatre attribu\u00e9es \u00e0 des ayants-droits,<\/li>\n<li>Il faut avoir l\u2019accord de l\u2019enfant qui renonce en tout ou partie \u00e0 ses droits,<\/li>\n<li>Avoir l\u2019accord du ou des petits-enfants b\u00e9n\u00e9ficiaires,<\/li>\n<li>Il faut qu\u2019il y ait un partage. On parle de partage lorsqu\u2019il y a donation entre plusieurs enfants, ou lorsqu\u2019il y a donation au sein d\u2019une m\u00eame branche,<\/li>\n<li>Les gratifi\u00e9s doivent \u00eatre h\u00e9ritiers pr\u00e9somptifs l\u00e9gaux au jour de la donation. (Dans la majorit\u00e9 des cas ce sont les enfants, ou encore le conjoint en cas d\u2019absence de descendance),<\/li>\n<li>Les biens objets de la donation peuvent porter \u00e0 la fois sur des biens\n<ul>\n<li>Nouvellement donn\u00e9s,<\/li>\n<li>Sur des lib\u00e9ralit\u00e9s ant\u00e9rieures qui sont incorpor\u00e9es \u00e0 la donation-partage.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<div class=\"encadre-style\">Pour rappel, la donation n\u00e9cessite la <strong>forme authentique. <\/strong>Et cela s\u2019applique \u00e9galement \u00e0 la donation-partage, sous peine d\u2019\u00eatre frapp\u00e9e de nullit\u00e9 absolue. L\u2019intervention du notaire est donc obligatoire.<\/div>\n<h2><span style=\"color: #c1d72e;\">\u2014<\/span><strong>V\u00e9ritable outil patrimonial<\/strong><\/h2>\n<p>La donation-partage transg\u00e9n\u00e9rationnelle repr\u00e9sente un excellent outil de transmission du patrimoine. Il s&rsquo;agit cependant d&rsquo;une op\u00e9ration complexe. Elle fait b\u00e9n\u00e9ficier de plusieurs avantages, tant psychologique, en permettant d\u2019organiser sa succession de son vivant, que fiscal. Son int\u00e9r\u00eat fiscal consiste essentiellement \u00e0 \u00ab sauter \u00bb une g\u00e9n\u00e9ration. Ce qui \u00e9vite ainsi les frais de donation\/succession pour un m\u00eame bien.<\/p>\n<p>Cependant sa mise en place ne s\u2019improvise pas. Il convient de bien conna\u00eetre la situation de la famille. Et cette mesure concerne principalement des personnes ayant dans leur patrimoine un ou des biens provenant d\u2019une donation dont le donateur est encore en vie.<\/p>\n<p>De plus, on peut optimiser la donation-partage transg\u00e9n\u00e9rationnelle en utilisant d\u2019autres dispositifs. (le d\u00e9membrement de propri\u00e9t\u00e9, le pacte Dutreil, la cr\u00e9ation d\u2019une holding patrimoniale, etc.).<\/p>\n<p>Cet article vous a int\u00e9ress\u00e9 ? Dites-le nous dans les commentaires ci-apr\u00e8s ! 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Elle partage par avance\u00a0 le patrimoine du donateur entre ses h\u00e9ritiers pr\u00e9somptifs et leurs propres descendants. 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