{"id":62722,"date":"2023-02-28T08:30:04","date_gmt":"2023-02-28T07:30:04","guid":{"rendered":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/?p=62722"},"modified":"2025-02-25T15:14:27","modified_gmt":"2025-02-25T14:14:27","slug":"la-deduction-pour-epargne-de-precaution","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/la-deduction-pour-epargne-de-precaution\/","title":{"rendered":"D\u00e9duction pour \u00e9pargne de pr\u00e9caution"},"content":{"rendered":"<p>La loi de Finances pour 2019 avait introduit la d\u00e9duction pour \u00e9pargne de pr\u00e9caution (DEP), qui incite les exploitants agricoles \u00e0 \u00e9pargner. Ce dispositif venait en remplacement de la d\u00e9duction pour investissement (DPI) et de la d\u00e9duction pour al\u00e9as (DPA).<\/p>\n<p>Ouvert aux exercices clos entre le 1er\u00a0janvier\u00a02019 et le 31 d\u00e9cembre 2022, la loi de Finances pour 2023 l\u2019a prorog\u00e9 jusqu\u2019aux exercices clos au 31\u00a0d\u00e9cembre\u00a02025.<\/p>\n<p>Valoxy, cabinet d\u2019expertise comptable dans les Hauts de France, revient sur ce dispositif fiscal.<\/p>\n<p class=\"p1\"><div class=\"encadre-style\"> Valoxy ouvre sa branche agricole : <a href=\"https:\/\/valoxy.org\/expertise-comptable-specialiste-du-milieu-agricole\/\"><span class=\"s1\">Valo&rsquo;Agri<\/span><\/a>. Ce sont maintenant trois interlocuteurs d\u00e9di\u00e9s, experts du monde agricole, qui sont \u00e0 votre disposition.<\/p>\n<p class=\"p1\">C\u00e9r\u00e9aliers, producteurs de cultures, \u00e9leveurs, maraichers, viticulteurs, arboriculteurs, centres \u00e9questres&#8230; Quelles que soient vos productions, nous vous accompagnons dans la strat\u00e9gie, la gestion et la fiscalit\u00e9 de votre exploitation agricole.<\/p>\n<p class=\"p2\"><span class=\"s2\"><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/expertise-comptable-specialiste-du-milieu-agricole\/\">Valo&rsquo;Agri, l&rsquo;expert-comptable sp\u00e9cialiste du milieu agricole<\/a><\/span><span class=\"s3\"> <\/div><\/span><\/p>\n<h2><span style=\"color: #c1d72e;\">\u2014<\/span><strong>Objectif<\/strong><\/h2>\n<p>Le d\u00e9duction pour \u00e9pargne de pr\u00e9caution (DEP) a pour but d\u2019inciter les agriculteurs \u00e0 se constituer une \u201c\u00e9pargne\u201d pour prot\u00e9ger leurs exploitations des difficult\u00e9s \u00e9ventuelles\u00a0 qu&rsquo;ils pourraient rencontrer. Cette \u00e9pargne de pr\u00e9caution vient pallier les variations de r\u00e9sultats de plus en plus importantes des exploitations, du fait de la volatilit\u00e9 des prix.<\/p>\n<h2><span style=\"color: #c1d72e;\">\u2014<\/span><strong>Principe de la d\u00e9duction pour \u00e9pargne de pr\u00e9caution<\/strong><\/h2>\n<p>Les exploitants agricoles peuvent se constituer une \u00e9pargne (DEP) qui peut prendre plusieurs formes. (\u00c9pargne mon\u00e9taire, et\/ou en stocks physiques, et\/ou affectation de cr\u00e9ances pour les associ\u00e9s coop\u00e9rateurs). Cette d\u00e9duction est plafonn\u00e9e, par exercice de 12\u00a0mois, en fonction du b\u00e9n\u00e9fice imposable. L\u2019\u00e9pargne doit, \u00e9videmment, \u00eatre inscrite au bilan de l\u2019exploitation.<\/p>\n<h3><strong>\u00c9pargne mon\u00e9taire<\/strong><\/h3>\n<p>Le montant de la DEP est inscrit sur un compte bancaire, \u00e0 condition que :<\/p>\n<ul>\n<li>cette somme soit comprise entre 50\u00a0% et 100% de la DEP,<\/li>\n<li>le compte bancaire soit exclusivement affect\u00e9 \u00e0 la DEP.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Le versement de l\u2019\u00e9pargne doit intervenir dans les six mois suivant la cl\u00f4ture de l\u2019exercice, et au plus tard \u00e0 la date limite de d\u00e9p\u00f4t de la d\u00e9claration des r\u00e9sultats de l\u2019exercice soumis \u00e0 la d\u00e9duction.<\/p>\n<h3><strong>\u00c9pargne en stocks physiques<\/strong><\/h3>\n<p>L\u2019\u00e9pargne peut aussi \u00eatre constitu\u00e9e par du stock \u00e0 rotation lente de produits ou d\u2019animaux. La condition d\u2019\u00e9pargne s\u2019effectue ainsi sans \u201cmobiliser\u201d de la tr\u00e9sorerie, en cas d\u2019acquisition ou de production :<\/p>\n<ul>\n<li>de stocks de fourrages destin\u00e9s \u00e0 \u00eatre consomm\u00e9s par les animaux de l\u2019exploitation,<\/li>\n<li>de stocks de produits (notamment en viticulture),<\/li>\n<li>d\u2019animaux dont le cycle de rotation est sup\u00e9rieur \u00e0 un an.<\/li>\n<\/ul>\n<h3><strong>Cr<\/strong><strong>\u00e9ance laiss\u00e9e \u00e0 la disposition d\u2019une coop\u00e9rative<\/strong><\/h3>\n<p>Les exploitants associ\u00e9s d\u2019une coop\u00e9rative, ou adh\u00e9rents d\u2019une organisation de producteurs peuvent \u00e9galement affecter \u00e0 la DEP une fraction des cr\u00e9ances qu\u2019ils y d\u00e9tiennent.<\/p>\n<h2><span style=\"color: #c1d72e;\">\u2014<\/span><strong>A qui s\u2019adresse la d\u00e9duction pour \u00e9pargne de pr\u00e9caution (DEP) ?<\/strong><\/h2>\n<p>La d\u00e9duction pour \u00e9pargne de pr\u00e9caution (DEP) s\u2019adresse :<\/p>\n<ul>\n<li>aux exploitations individuelles et aux soci\u00e9t\u00e9s ou groupements agricoles,<\/li>\n<li>soumis \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur le revenu (IR) dans la cat\u00e9gorie des b\u00e9n\u00e9fices agricoles,<\/li>\n<li>relevant d\u2019un r\u00e9gime r\u00e9el normal ou simplifi\u00e9 d\u2019imposition (applicable de plein droit ou sur option).<\/li>\n<\/ul>\n<h2><span style=\"color: #c1d72e;\">\u2014<\/span><strong>Quels montants sont autoris\u00e9s ?<\/strong><\/h2>\n<p>La DEP doit respecter la r\u00e9glementation europ\u00e9enne relative aux aides de minimis du secteur agricole. Celle-ci pr\u00e9voit que le total des avantages fiscaux dont peut b\u00e9n\u00e9ficier un exploitant est limit\u00e9 \u00e0 20 K\u20ac sur une p\u00e9riode glissante de 3 ans.<\/p>\n<p>Les montants d\u00e9ductibles de la DEP varient en fonction du r\u00e9sultat et sont limit\u00e9s par un plafond annuel, d\u00e9termin\u00e9 par le b\u00e9n\u00e9fice agricole de l\u2019ann\u00e9e, et un plafond cumul\u00e9, selon le bar\u00e8me suivant :<\/p>\n<table width=\"603\">\n<thead>\n<tr>\n<td width=\"127\">B\u00e9n\u00e9fice Agricole<\/td>\n<td width=\"129\">Taux de d\u00e9duction<\/td>\n<td width=\"141\">D\u00e9duction maximale<\/td>\n<td width=\"205\">D\u00e9duction totale praticable<\/td>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td width=\"127\">de 0 \u00e0 27 K\u20ac<\/td>\n<td width=\"129\">100\u00a0%<\/td>\n<td width=\"141\">27\u202f000\u00a0\u20ac<\/td>\n<td width=\"205\">27\u202f000\u00a0\u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"127\">de 27 \u00e0 50 K\u20ac<\/td>\n<td width=\"129\">30\u00a0%<\/td>\n<td width=\"141\">6\u202f900\u00a0\u20ac<\/td>\n<td width=\"205\">33\u202f900\u00a0\u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"127\">de 50 \u00e0 75 K\u20ac<\/td>\n<td width=\"129\">20\u00a0%<\/td>\n<td width=\"141\">5\u202f000\u00a0\u20ac<\/td>\n<td width=\"205\">38\u202f900\u00a0\u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"127\">de 75 \u00e0 100 K\u20ac<\/td>\n<td width=\"129\">10\u00a0%<\/td>\n<td width=\"141\">2\u202f500\u00a0\u20ac<\/td>\n<td width=\"205\">41\u202f400\u00a0\u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>La d\u00e9duction annuelle varie donc entre 27 000 et 41 400 \u20ac. Son plafond annuel sera r\u00e9\u00e9valu\u00e9 chaque ann\u00e9e, en fonction de l\u2019indice mensuel des prix \u00e0 la consommation.<\/p>\n<p>Le plafonnement total de la DEP (cumul\u00e9e) atteint 150 K\u20ac, et, pour les GAEC et les EARL, le plafond est \u00e0 multiplier par le nombre d\u2019associ\u00e9s, dans la limite de 4.<\/p>\n<h2><span style=\"color: #c1d72e;\">\u2014<\/span><strong>Utilisation des montants de la d\u00e9duction pour \u00e9pargne de pr\u00e9caution (DEP)<\/strong><\/h2>\n<p>Les montants d\u00e9duits au travers de la DEP doivent s&rsquo;utiliser :<\/p>\n<ul>\n<li>au cours des dix exercices suivants.<\/li>\n<li>pour faire face \u00e0 des d\u00e9penses impos\u00e9es de l\u2019activit\u00e9 professionnelle,<\/li>\n<\/ul>\n<p>La fr\u00e9quence et le montant des d\u00e9ductions et de leur utilisation sont totalement libres. (Lissage, ou r\u00e9int\u00e9gration concentr\u00e9e sur un exercice, en cas de d\u00e9ficit par exemple).<\/p>\n<p>En cas de non utilisation au cours des dix exercices, il faudra r\u00e9int\u00e9grer la d\u00e9duction au r\u00e9sultat du dixi\u00e8me exercice sans p\u00e9nalit\u00e9s de retard si l&rsquo;entreprise justifie de d\u00e9penses professionnelles \u00e0 hauteur de la DEP \u00e0 r\u00e9int\u00e9grer. Par ailleurs, l\u2019\u00e9pargne doit toujours se situer entre 50% et 100% de la DEP restante.<\/p>\n<p>Les montants r\u00e9int\u00e9gr\u00e9s (article 66, I-I de la loi de Finances pour 2025) sont exon\u00e9r\u00e9s d&rsquo;imp\u00f4ts \u00e0 hauteur de 30% s&rsquo;ils sont utilis\u00e9s en cas de survenance d&rsquo;un al\u00e9a climatique, sanitaire ou environnemental ou d&rsquo;une calamit\u00e9 agricole.<\/p>\n<h3><strong>Clause \u201canti abus\u201d<\/strong><\/h3>\n<p>L\u2019affectation de la DEP peut servir \u00e0 l\u2019acquisition d\u2019immobilisations amortissables. Cependant, une clause \u201canti-abus\u201d la limite toutefois en cas de cas de cession pr\u00e9matur\u00e9e de mat\u00e9riels roulants.<\/p>\n<p>Le r\u00e9gime d\u2019exon\u00e9ration des plus-values professionnelles (recettes &lt; 250 000 \u20ac) ne s\u2019appliquera pas en cas de revente d\u2019un mat\u00e9riel roulant, acquis au cours de l\u2019exercice au titre duquel une DEP a \u00e9t\u00e9 d\u00e9duite du r\u00e9sultat, si la cession intervient dans les deux ans suivant l\u2019acquisition.<\/p>\n<h2><span style=\"color: #c1d72e;\">\u2014<\/span><strong>Principaux avantages<\/strong><\/h2>\n<p>La DEP est un outil de gestion des risques int\u00e9ressant pour les entreprises b\u00e9n\u00e9ficiaires. Elle permet de lisser la volatilit\u00e9 des revenus, et d\u2019all\u00e9ger les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux et fiscaux.<\/p>\n<p>Suivant les principes qui s\u2019appliquaient \u00e0 la DPI et la DPA, la DEP est \u00e9galement d\u00e9ductible de l\u2019assiette sociale des non-salari\u00e9s agricoles, et diminue ainsi les pr\u00e9l\u00e8vements obligatoires (Imp\u00f4t et MSA)<\/p>\n<h2><span style=\"color: #c1d72e;\">\u2014<\/span><strong>Rappels<\/strong><\/h2>\n<h3><strong>La d\u00e9duction pour investissement (DPI)<\/strong><\/h3>\n<p>Simple et efficace, la DPI permettait de financer des investissements (b\u00e2timents (?), stocks, parts de soci\u00e9t\u00e9s coop\u00e9ratives, etc.) en soustrayant en fin d\u2019exercice comptable une partie du b\u00e9n\u00e9fice de l\u2019exploitation.<\/p>\n<p>Ainsi, la DPI r\u00e9duisait le revenu agricole de fa\u00e7on cons\u00e9quente, et permettait ainsi de faire baisser le montant des cotisations sociales et de l\u2019imp\u00f4t. Il fallait pour cela que les investissements interviennent dans les cinq ans suivant la fin de l\u2019exercice consid\u00e9r\u00e9. Les \u00e9ventuelles sommes non utilis\u00e9es \u00e9taient r\u00e9int\u00e9gr\u00e9es au r\u00e9sultat du cinqui\u00e8me exercice qui suivait la d\u00e9duction, avec ajout d\u2019un int\u00e9r\u00eat.<\/p>\n<h4><strong>Avantages<\/strong><\/h4>\n<p>Les \u00e9leveurs trouvaient dans la DPI un grand avantage s\u2019ils\u00a0 souhaitaient financer leurs stocks. En effet, la valeur de celui-ci \u00e9voluant en fonction des cours du march\u00e9 et du nombre d\u2019animaux de l\u2019\u00e9levage, une augmentation de la valeur du cheptel (le stock) \u00e9tait fort probable au cours des cinq ann\u00e9es suivantes, et rendait ainsi quasi d\u00e9finitive la d\u00e9duction op\u00e9r\u00e9e.<\/p>\n<p>En cas d\u2019apport futur d\u2019une exploitation \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9, celle-ci pouvait se substituer \u00e0 l\u2019exploitation et poursuivre le dispositif.<\/p>\n<h4><strong>Les montants<\/strong><\/h4>\n<p>Pour un exploitant individuel (ou en SCEA), le montant maximum de la DPI ne devait pas d\u00e9passer 27 000 \u20ac par exercice de 12 mois, dans la limite du r\u00e9sultat. Plafond annuel qui incluait aussi la d\u00e9duction pour al\u00e9as (DPA).\u00a0Les DPI et DPA ne pouvaient pas d\u00e9passer un plafond cumul\u00e9 \u00ab d\u2019en cours \u00bb de 150 K\u20ac.<\/p>\n<p>En GAEC ou en EARL, le plafond annuel \u00e9tait multipli\u00e9 par le nombre d\u2019exploitants, avec un maximum de quatre, soit 54 K\u20ac pour un GAEC ou une EARL de 2 exploitants, 81 K\u20ac s\u2019il y avait 3 exploitants, et 108 K\u20ac pour 4 exploitants. Et le plafond \u00ab d\u2019en cours \u00bb autoris\u00e9 \u00e9tait multipli\u00e9 par le nombre d\u2019associ\u00e9s exploitants, l\u00e0 aussi dans la limite de quatre.<\/p>\n<p>En imputant les DPI pratiqu\u00e9es sur des stocks, le DPI \u00e9tait un moyen efficace de diminuer le r\u00e9sultat et les pr\u00e9l\u00e8vements obligatoires (Imp\u00f4t et MSA) en \u00e9levage, et ce, avant m\u00eame <a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/lamortissement-comptable\/\">l\u2019amortissement<\/a> !<\/p>\n<h3><strong>La d\u00e9duction pour al\u00e9as (DPA)<\/strong><\/h3>\n<p>La DPA \u00e9tait un dispositif fiscal qui permettait aux agriculteurs de faire face aux al\u00e9as financiers de leur profession. (Voir aussi notre article <a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/reforme-de-assurance-recolte\/\">La r\u00e9forme de l\u2019assurance r\u00e9colte<\/a> ). Les exploitants pouvaient ainsi d\u00e9duire une fraction de leur b\u00e9n\u00e9fice imposable, pour le placer en \u00ab r\u00e9serve \u00bb, dans la limite de 27 K\u20ac par exercice de 12 mois,<\/p>\n<p>L&rsquo;entreprise pouvait ensuite utiliser cette \u00ab r\u00e9serve \u00bb au cours des 7 exercices suivant celui de la pratique de la DPA, pour faire face \u00e0 une liste d\u2019al\u00e9as pr\u00e9vus par la loi, et en fonction de certains \u00e9l\u00e9ments de la reconnaissance du caract\u00e8re de calamit\u00e9 agricole. (Achat de fourrage, r\u00e8glement de certaines primes d&rsquo;assurance, etc.).<\/p>\n<p>La DPA avait \u00e9galement fait l\u2019objet, pour l\u2019exercice 2021, et \u00e0 titre exceptionnel, d\u2019une autorisation d\u2019utilisation pour faire face aux d\u00e9penses n\u00e9cessit\u00e9es par l\u2019activit\u00e9 professionnelle.<\/p>\n<p>Cet article vous a int\u00e9ress\u00e9 ? Dites-le nous dans les commentaires ci-apr\u00e8s ! Retrouvez aussi nos autres articles sur le blog de Valoxy :<\/p>\n<ul>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/groupement-foncier-agricole-gfa\/\">Le groupement foncier agricole (GFA)<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/la-politique-agricole-commune\/\">La Politique Agricole Commune<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/installer-en-agriculture\/\">S\u2019installer en agriculture<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/les-benefices-agricoles\/\">Les b\u00e9n\u00e9fices agricoles<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/le-fonds-agricole\/\">Le fonds agricole\u00a0<\/a><\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La loi de Finances pour 2019 avait introduit la d\u00e9duction pour \u00e9pargne de pr\u00e9caution (DEP), qui incite les exploitants agricoles \u00e0 \u00e9pargner. 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