{"id":59893,"date":"2021-11-16T08:30:31","date_gmt":"2021-11-16T07:30:31","guid":{"rendered":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/?p=59893"},"modified":"2025-07-18T13:32:04","modified_gmt":"2025-07-18T11:32:04","slug":"la-fiscalite-de-lentreprise-en-belgique","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/la-fiscalite-de-lentreprise-en-belgique\/","title":{"rendered":"La fiscalit\u00e9 de l\u2019entreprise en Belgique"},"content":{"rendered":"<p>La fiscalit\u00e9 de l&rsquo;entreprise en Belgique fait appara\u00eetre la concurrence continue qui existe en Europe comme dans le reste du monde ! Car la fiscalit\u00e9 est un levier tr\u00e8s efficace pour attirer les entreprises et les investissements. Alors, pourquoi ne pas s\u2019implanter en Belgique ? Les r\u00e9formes initi\u00e9es depui 2013 rendent-elles la Belgique r\u00e9ellement comp\u00e9titive ?<\/p>\n<p>Valoxy, cabinet d\u2019expertise comptable dans les Hauts-de-France, pr\u00e9sente dans cet article les caract\u00e9ristiques principales de la fiscalit\u00e9 de l&rsquo;entreprise en Belgique.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h4>Grands principes<\/h4>\n<p>Les grands principes de la fiscalit\u00e9 des entreprises restent les m\u00eames qu\u2019en France, mais le diable se cache parfois dans les \u201cd\u00e9tails\u201d. Et, bien s\u00fbr, certains termes et expressions sont sp\u00e9cifiques. Apr\u00e8s avoir pass\u00e9 en revue les diff\u00e9rents types de soci\u00e9t\u00e9s, dans leurs d\u00e9finitions comptables et fiscales, nous d\u00e9taillerons :<\/p>\n<ul>\n<li>Les taux<\/li>\n<li>La base imposable<\/li>\n<li>Les d\u00e9penses non-admises (DNA)<\/li>\n<li>Les d\u00e9ductions et les plafonds (appel\u00e9s \u201ccorbeille fiscale\u201d en Belgique)<\/li>\n<li>Certains avantages (appel\u00e9s \u201cstimulants\u201d en Belgique) fiscaux<\/li>\n<\/ul>\n<h2><strong>Trois types de soci\u00e9t\u00e9s<\/strong><\/h2>\n<p>Il existe en Belgique trois cat\u00e9gories de soci\u00e9t\u00e9s, selon des crit\u00e8res fonction de leur chiffre d\u2019affaires annuel HT, de leur total de bilan, et de leur effectif annuel moyen. Le nouveau Code des soci\u00e9t\u00e9s et des associations (CSA) entr\u00e9 en vigueur au 1<sup>er<\/sup> Mai 2019 a eu un effet sur la pr\u00e9sentation (\u201csch\u00e9ma\u201d en Belgique) des comptes des entreprises, et leur fiscalit\u00e9 :<\/p>\n<ul>\n<li>les <strong>microsoci<\/strong><strong>\u00e9<\/strong><strong>t<\/strong><strong>\u00e9<\/strong><strong>s<\/strong> doivent pr\u00e9senter leur comptes selon le sch\u00e9ma micro (M)<\/li>\n<li>les <strong>petites soci\u00e9<\/strong><strong>t<\/strong><strong>\u00e9<\/strong><strong>s<\/strong> selon le sch\u00e9ma abr\u00e9g\u00e9 (A)<\/li>\n<li>les <strong>grandes soci\u00e9<\/strong><strong>t<\/strong><strong>\u00e9<\/strong><strong>s<\/strong> et les soci\u00e9t\u00e9s cot\u00e9es en bourse selon le sch\u00e9ma complet (C)<\/li>\n<\/ul>\n<p><em>Par ailleurs, les nouveaux mod<\/em><em>\u00e8<\/em><em>les de comptes annuels, \u00e9tablis par la Banque nationale de Belgique (BNB), distinguent aussi dor\u00e9navant les soci\u00e9t\u00e9s avec capital et les soci\u00e9t\u00e9s sans <\/em><em>capital<\/em><em>. Il s&rsquo;agit d&rsquo;un \u00e9l\u00e9ment important de la fiscalit\u00e9 de l&rsquo;entreprise en Belgique.<\/em><\/p>\n<h3><strong>En comptabilit\u00e9<\/strong><\/h3>\n<p>Une microsoci\u00e9t\u00e9 ne peut \u00eatre ni soci\u00e9t\u00e9-m\u00e8re ni filiale, et ne doit pas d\u00e9passer plus d\u2019un des crit\u00e8res suivants :<\/p>\n<ul>\n<li>Effectif annuel moyen : 10<\/li>\n<li>Chiffres d\u2019affaires (hors TVA) : 700 000 \u20ac<\/li>\n<li>Total du bilan : 350 000 \u20ac<\/li>\n<\/ul>\n<p>Une petite soci\u00e9t\u00e9 ne doit pas d\u00e9passer non plus l\u2019un des plafonds suivants \u00e0 la date de cl\u00f4ture de son dernier exercice comptable :<\/p>\n<ul>\n<li>Effectif annuel moyen : 50<\/li>\n<li>Chiffres d\u2019affaires (hors TVA) :9 000000 \u20ac<\/li>\n<li>Total du bilan : 4500 000 \u20ac<\/li>\n<\/ul>\n<p>Enfin, une grande soci\u00e9t\u00e9 est une soci\u00e9t\u00e9 qui atteint au moins deux de ces limites pendant deux exercices cons\u00e9cutifs.<\/p>\n<p>Une soci\u00e9t\u00e9-m\u00e8re calcule ces diff\u00e9rents crit\u00e8res sur une base consolid\u00e9e. Il peut aussi s\u2019agir de soci\u00e9t\u00e9s appartenant \u00e0 un \u201cconsortium\u201d (groupe d\u2019entreprises, selon une d\u00e9finition plus large en droit belge qu\u2019en droit fran\u00e7ais).<\/p>\n<h3><strong>Sur le plan fiscal<\/strong><\/h3>\n<p>Ces crit\u00e8res de taille s\u2019appliquent. Cependant, la consolidation est la r\u00e8gle pour les soci\u00e9t\u00e9s li\u00e9es au sens de l\u2019article 1:20 du Code des soci\u00e9t\u00e9s et des associations, c\u2019est \u00e0 dire :<\/p>\n<ol>\n<li><em>les soci\u00e9t\u00e9<\/em><em>s qu<\/em><em>\u2019<\/em><em>elle contr<\/em><em>\u00f4<\/em><em>le;<\/em><\/li>\n<li><em>les soci\u00e9t\u00e9s qui la contr<\/em><em>\u00f4lent;<\/em><\/li>\n<li><em>les soci\u00e9t\u00e9s avec lesquelles elle forme un consortium;<\/em><\/li>\n<li><em>les autres soci\u00e9t\u00e9s qui, <\/em><em>\u00e0 <\/em><em>la connaissance de son organe d<\/em><em>\u2019<\/em><em>administration, sont contr<\/em><em>\u00f4<\/em><em>l\u00e9es par les soci\u00e9t\u00e9s vis\u00e9es en a), b) et c);<\/em><\/li>\n<\/ol>\n<p><em>\u00a0<\/em><\/p>\n<h2><strong>L<\/strong><strong>\u2019<\/strong><strong>imp<\/strong><strong>\u00f4<\/strong><strong>t des soci\u00e9t\u00e9s (Imp<\/strong><strong>\u00f4<\/strong><strong>t sur les soci\u00e9t\u00e9s) en Belgique<\/strong><\/h2>\n<p>La fiscalit\u00e9 de l&rsquo;entreprise en Belgique repose sur<\/p>\n<ul>\n<li><strong>un taux normal de 25 %<\/strong>, \u00e0 partir de l\u2019exercice d\u2019imposition 2021, et pour une p\u00e9riode imposable d\u00e9butant au plus t\u00f4t le 1<sup>er<\/sup> Janvier 2020.<\/li>\n<li><strong>un taux r\u00e9duit de 20 %<\/strong> sur les premiers 100 000 euros :<\/li>\n<\/ul>\n<p>Conditions :<\/p>\n<ul>\n<li>\u00catre une petite soci\u00e9t\u00e9\u00a0: ne pas d\u00e9passer plus d\u2019un crit\u00e8re:\n<ul>\n<li><em>effectif inf\u00e9rieur \u00e0 50 salari\u00e9s,<\/em><\/li>\n<li><em>CA annuel n&rsquo;exc\u00e8de pas 9 millions d\u2019\u20ac<\/em><\/li>\n<li><em>total du bilan n&rsquo;exc\u00e8de pas 4,5 millions d\u2019\u20ac<\/em><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>50% au moins des actions d\u00e9tenues par des personnes physiques,<\/li>\n<li>Ne pas d\u00e9tenir des actions dont la valeur initiale d\u2019investissement exc\u00e8de 50%\n<ul>\n<li>soit du capital lib\u00e9r\u00e9 r\u00e9\u00e9valu\u00e9,<\/li>\n<li>soit du capital lib\u00e9r\u00e9 augment\u00e9 des r\u00e9serves tax\u00e9es et des plus-values comptabilis\u00e9es.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>Allouer \u00e0 un dirigeant personne physique une r\u00e9mun\u00e9ration minimale de 45 000 \u20ac, ou, lorsque cette r\u00e9mun\u00e9ration n\u2019atteint pas 45 000 \u20ac, \u00e9gale ou sup\u00e9rieure au revenu imposable de la soci\u00e9t\u00e9. Cette condition n\u2019est pas applicable aux soci\u00e9t\u00e9s pendant les quatre premi\u00e8res p\u00e9riodes imposables \u00e0 partir de leur constitution. Il faut donc analyser l\u2019avantage du taux r\u00e9duit au regard de la diff\u00e9rence d\u2019IRPP et de charges sociales du dirigeant !<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2><strong>La base imposable <\/strong><\/h2>\n<p>Comme en France, la fiscalit\u00e9 de l&rsquo;entreprise en Belgique part de la base imposable. Celle-ci d\u00e9coule du b\u00e9n\u00e9fice comptable, retrait\u00e9 par l\u2019application des r\u00e8gles fiscales concernant :<\/p>\n<ul>\n<li>la variation des r\u00e9serves tax\u00e9es (apparentes ou occultes) et les r\u00e9serves exon\u00e9r\u00e9es,<\/li>\n<li>les d\u00e9penses non-admises fiscalement,<\/li>\n<li>les b\u00e9n\u00e9fices distribu\u00e9s (dividendes, boni de liquidation, \u2026),<\/li>\n<li>les \u00e9l\u00e9ments exon\u00e9r\u00e9s et les d\u00e9ductions extra-comptables,<\/li>\n<\/ul>\n<p>+ Variation des r\u00e9serves<br \/>\n+ D\u00e9penses non-admises<br \/>\n+ Dividendes distribu\u00e9s<br \/>\n&#8211; Exon\u00e9rations et d\u00e9ductions extra-comptables<\/p>\n<p>= Base imposable \u00ab normale \u00bb<\/p>\n<p>Il peut y avoir formation d\u2019un plancher (base imposable minimale) par application de limitations (\u00ab corbeille fiscale \u00bb)( cf. infra) ou parce que les d\u00e9ductions extra-comptables ne s\u2019appliquent pas :<\/p>\n<ul>\n<li>\u00e0 certains \u00e9l\u00e9ments des b\u00e9n\u00e9fices (avantages anormaux ou b\u00e9n\u00e9voles, etc.),<\/li>\n<li>\u00e0 certaines d\u00e9penses non-admises (avantage de toute nature voiture, etc.),<\/li>\n<li>ou \u00e0 la base imposable rectifi\u00e9e suite \u00e0 un contr\u00f4le fiscal entra\u00eenant un accroissement d\u2019imp\u00f4t de 10%.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2><strong>Les d\u00e9penses non-admises (DNA)<\/strong><\/h2>\n<p>Certains frais professionnels sont rejet\u00e9s, totalement ou partiellement, par la fiscalit\u00e9 de l&rsquo;entreprise en Belgique. Il s&rsquo;agit de<\/p>\n<ul>\n<li>Imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (ISoc), TVA, accroissement, int\u00e9r\u00eats de retard,<\/li>\n<li>Imp\u00f4ts, taxes et r\u00e9tributions r\u00e9gionaux,<\/li>\n<li>Amendes, p\u00e9nalit\u00e9s et confiscations de toute nature,<\/li>\n<li>Pensions, capitaux, cotisations et primes patronales non-d\u00e9ductibles,<\/li>\n<li>Frais de voiture et moins-values sur v\u00e9hicules automobiles non d\u00e9ductibles (selon l\u2019\u00e9mission de CO<sub>2<\/sub>) et quote-part non-d\u00e9ductible de l\u2019allocation de mobilit\u00e9,<\/li>\n<li>Quotit\u00e9 (17 % ou 40 %) de l\u2019ATN voiture et de l\u2019ATN allocation de mobilit\u00e9,<\/li>\n<li>Frais de r\u00e9ception et de cadeaux d\u2019affaires non-d\u00e9ductibles (50 % de leur montant),<\/li>\n<li>Frais de restaurant non-d\u00e9ductibles (31 % de leur montant),<\/li>\n<li>D\u00e9penses de v\u00eatements professionnels non-sp\u00e9cifiques,<\/li>\n<li>Int\u00e9r\u00eats exag\u00e9r\u00e9s (sup\u00e9rieurs au taux du march\u00e9),<\/li>\n<li>Int\u00e9r\u00eats relatifs \u00e0 certains emprunts (sous-capitalisation\u00a0: ratio 5\/1),<\/li>\n<li>Surco\u00fbts d\u2019emprunt non-d\u00e9ductibles (&gt; 3 M \u20ac ou 30 % EBITDA),<\/li>\n<li>Avantages anormaux ou b\u00e9n\u00e9voles,<\/li>\n<li>Avantages sociaux,<\/li>\n<li>Ch\u00e8ques-repas, sportifs ou culture ou \u00e9co-ch\u00e8ques,<\/li>\n<li>Lib\u00e9ralit\u00e9s non-d\u00e9ductibles,<\/li>\n<li>R\u00e9ductions de valeur (d\u00e9pr\u00e9ciation) et moins-values sur actions ou parts,<\/li>\n<li>Escomptes non-d\u00e9ductibles sur cession d\u2019actifs non-amortissables,<\/li>\n<li>Reprises d\u2019exon\u00e9rations ant\u00e9rieures,<\/li>\n<li>Participation des travailleurs et primes b\u00e9n\u00e9ficiaires,<\/li>\n<li>Indemnit\u00e9s pour coupon manquant,<\/li>\n<li>Frais d\u2019\u0153uvres agr\u00e9\u00e9es \u201cTax shelter\u201d,<\/li>\n<li>Primes ou subsides en capital et en int\u00e9r\u00eats, r\u00e9gionaux,<\/li>\n<li>Indemnit\u00e9s pay\u00e9es en ex\u00e9cution d\u2019une convention de d\u00e9duction d\u2019int\u00e9r\u00eats,<\/li>\n<li>Indemnit\u00e9s pay\u00e9es en ex\u00e9cution d\u2019une convention de transfert intra-groupe,<\/li>\n<li>Paiements non-d\u00e9ductibles vers certains Etats,<\/li>\n<li>Paiements non-d\u00e9ductibles effectu\u00e9s dans le cadre de certains dispositifs hybrides,<\/li>\n<li>D\u00e9penses injustifi\u00e9es,<\/li>\n<li>Reprise de d\u00e9duction pour revenus d\u2019innovation,<\/li>\n<li>Revenus g\u00e9n\u00e9r\u00e9s dans le cadre d\u2019un dispositif hybride non-repris dans les b\u00e9n\u00e9fices de la soci\u00e9t\u00e9 cocontractante,<\/li>\n<li>B\u00e9n\u00e9fices non-distribu\u00e9s d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re contr\u00f4l\u00e9e,<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Majoration de la base imposable en vue de neutraliser la baisse du taux normal dans le cas o\u00f9 une r\u00e9serve a \u00e9t\u00e9 exon\u00e9r\u00e9e au cours de la p\u00e9riode imposable pr\u00e9c\u00e9dente (covid-19),<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2><strong>Les d\u00e9ductions et la corbeille fiscale (plafond fiscal) <\/strong><\/h2>\n<p>Application des d\u00e9ductions suivantes, dans l\u2019ordre de d\u00e9duction :<\/p>\n<ul>\n<li>\u00c9l\u00e9ments non imposables,<\/li>\n<li>Revenus d\u00e9finitivement tax\u00e9s (RDT) de l\u2019ann\u00e9e en cours,<\/li>\n<li>Mesures transitoires de la d\u00e9duction pour revenus de brevets,<\/li>\n<li>D\u00e9ductions\n<ul>\n<li>pour revenus d\u2019innovation,<\/li>\n<li>pour investissement,<\/li>\n<li>des transferts intra groupe (consolidation fiscale)<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<h2><strong>Le solde<\/strong><\/h2>\n<p>D\u00e9ductions limit\u00e9es ensemble \u00e0 une corbeille (plafond) au maximum \u00e9gale \u00e0 1 Million d\u2019euros major\u00e9 de 70 % de la quotit\u00e9 qui exc\u00e8de un Million d\u2019euros de la partie du b\u00e9n\u00e9fice qui subsiste apr\u00e8s la d\u00e9duction des transferts intra-groupe. Ainsi, 30 % du b\u00e9n\u00e9fice qui exc\u00e8de un Million d\u2019euros seront effectivement impos\u00e9s :<\/p>\n<ul>\n<li>DCR (D\u00e9duction pour Capital \u00e0 Risque) incr\u00e9mentale, c\u2019est-\u00e0-dire d\u00e9duction des int\u00e9r\u00eats notionnels sur l\u2019augmentation des capitaux propres (taux th\u00e9orique d\u2019int\u00e9r\u00eat en 2021\u00a0: 0,408 % pour les petites soci\u00e9t\u00e9s)<\/li>\n<li>RDT (Revenus d\u00e9finitivement tax\u00e9s) report\u00e9s,<\/li>\n<li>D\u00e9duction pour revenus d\u2019innovation report\u00e9s,<\/li>\n<li>Pertes ant\u00e9rieures report\u00e9es,<\/li>\n<li>DCR (D\u00e9duction pour Capital \u00e0 Risque) report\u00e9e (illimit\u00e9e)<\/li>\n<li>DCR (D\u00e9duction pour Capital \u00e0 Risque) report\u00e9e (7 ans)<\/li>\n<\/ul>\n<h2><strong>Quelques stimulants (avantages) fiscaux :<\/strong><\/h2>\n<p>La d\u00e9duction pour revenus d\u00e9finitivement tax\u00e9s (RDT) : la d\u00e9duction RDT signifie que les b\u00e9n\u00e9fices vers\u00e9s par la soci\u00e9t\u00e9 qui paie des dividendes sont incorpor\u00e9s dans son assiette imposable. Le montant des dividendes per\u00e7us par la soci\u00e9t\u00e9 b\u00e9n\u00e9ficiaire est soustrait du r\u00e9sultat fiscal.<br \/>\nCondition de taxation : la soci\u00e9t\u00e9 distributrice doit \u00eatre assujettie \u00e0 l\u2019ISoc ou \u00e0 un imp\u00f4t \u00e9tranger analogue.<\/p>\n<p>Condition de participation : la soci\u00e9t\u00e9 b\u00e9n\u00e9ficiaire doit poss\u00e9der, \u00e0 la date d\u2019attribution ou de mise en paiement des dividendes, une participation d\u2019au moins<br \/>\n10 % du capital ou dont la valeur d\u2019investissement atteint au moins 2,5 K\u20ac.<\/p>\n<p>Condition de permanence : la participation a \u00e9t\u00e9 d\u00e9tenue (ou le sera) en pleine propri\u00e9t\u00e9 pendant une p\u00e9riode ininterrompue d\u2019un an. En principe, la d\u00e9duction est limit\u00e9e au montant des b\u00e9n\u00e9fices de la p\u00e9riode imposable<\/p>\n<p>Toutefois, les dividendes distribu\u00e9s par une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9tablie dans un pays de l\u2019EEE et qui n\u2019ont pu \u00eatre d\u00e9duits en raison de l\u2019insuffisance des b\u00e9n\u00e9fices de la p\u00e9riode, peuvent \u00eatre report\u00e9s sur les p\u00e9riodes imposables suivantes.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2><strong>La d<\/strong><strong>\u00e9duction pour investissement (DPI) <\/strong><\/h2>\n<p>La DPI, c\u2019est la possibilit\u00e9 de d\u00e9duire des b\u00e9n\u00e9fices imposables une quotit\u00e9 de la valeur d\u2019investissement ou de revient des investissements r\u00e9alis\u00e9s pendant l\u2019ann\u00e9e sous la forme d\u2019immobilisations corporelles ou incorporelles neuves, et qui sont affect\u00e9es en Belgique \u00e0 l\u2019exercice d\u2019une activit\u00e9 professionnelle.<\/p>\n<p>Il existe trois types de DPI :<\/p>\n<ul>\n<li>Ordinaire, pour les PME, taux de 25 %, (investissements acquis ou constitu\u00e9s entre le 12\/03\/2020 et le 31\/12\/2022)<\/li>\n<li>Major\u00e9e (pour m\u00e9moire)<\/li>\n<li>\u00c9tal\u00e9e (pour m\u00e9moire)<\/li>\n<\/ul>\n<p>Les investissements exclus de la DPI sont les biens :<\/p>\n<ul>\n<li>non-professionnels \u00e0 100 %,<\/li>\n<li>acquis ou constitu\u00e9s en vue de c\u00e9der \u00e0 un tiers le droit d\u2019usage (cr\u00e9dit-bail, emphyt\u00e9ose, superficie, location, etc.),<\/li>\n<li>d\u2019occasion,<\/li>\n<li>non-amortissables ou amortis sur moins de trois ans,<\/li>\n<li>les voitures ou voitures mixtes (sauf taxis et voitures auto- \u00e9cole),<\/li>\n<li>les frais accessoires lorsqu\u2019ils ne sont pas amortis en m\u00eame temps que les immobilisations auxquelles ils se rapportent.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2><strong>Exon<\/strong><strong>\u00e9ration des plus-values r\u00e9<\/strong><strong>alis<\/strong><strong>\u00e9es sur actions et parts <\/strong><\/h2>\n<p>L&rsquo;exon\u00e9ration r\u00e9pond aux trois conditions suivantes :<\/p>\n<ul>\n<li>Taxation : les revenus \u00e9ventuels de ces titres doivent \u00eatre susceptibles de b\u00e9n\u00e9ficier du r\u00e9gime des RDT (condition de taxation = qualit\u00e9 \u00ab fiscale \u00bb de la soci\u00e9t\u00e9 distributrice)<\/li>\n<li>Dur\u00e9e de d\u00e9tention : les actions et parts doivent avoir \u00e9t\u00e9 d\u00e9tenues en pleine propri\u00e9t\u00e9 pendant une p\u00e9riode ininterrompue d\u2019un an,<\/li>\n<li>Seuil de participation : participation d\u2019au moins 10 % du capital de la soci\u00e9t\u00e9 ou dont la valeur d\u2019investissement atteint au moins 2,5 millions d\u2019euros,<\/li>\n<\/ul>\n<p>L\u2019exon\u00e9ration se traduit par une majoration de la situation de d\u00e9but des r\u00e9serves dans la d\u00e9claration fiscale :<\/p>\n<ul>\n<li>Le montant pouvant \u00eatre exon\u00e9r\u00e9 est le montant net (de frais de courtage, de conseils, commissions, publicit\u00e9, etc.)<\/li>\n<li>Les r\u00e9ductions de valeur et moins-values sur actions et parts ne sont pas d\u00e9ductibles (ce sont des DNA), sauf notamment en cas d\u2019op\u00e9ration de partage total de l\u2019avoir social (liquidation) et \u00e0 concurrence de la perte du capital lib\u00e9r\u00e9.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2><strong>Le m\u00e9canisme de la taxation \u00e9tal\u00e9e<\/strong><\/h2>\n<p>Ce r\u00e9gime permet d\u2019\u00e9taler la taxation des plus-values r\u00e9alis\u00e9es au cours d\u2019un exercice sur plusieurs ann\u00e9es. Et ce, proportionnellement aux amortissements pratiqu\u00e9s sur les \u00e9l\u00e9ments acquis \u00e0 titre de remploi du prix de r\u00e9alisation des actifs c\u00e9d\u00e9s. Sont vis\u00e9es :<\/p>\n<ul>\n<li>les plus-values forc\u00e9es (sinistres, expropriations, r\u00e9quisitions ou \u00e9v\u00e9nements analogues),<\/li>\n<li>les plus-values r\u00e9alis\u00e9es de plein gr\u00e9 sur cessions d\u2019immobilisations d\u00e9tenues depuis plus de cinq ans,<\/li>\n<\/ul>\n<p>Nature des \u00e9l\u00e9ments c\u00e9d\u00e9s : immobilisations incorporelles ou corporelles.<\/p>\n<p>Remploi : un montant correspondant \u00e0 la valeur de r\u00e9alisation doit \u00eatre r\u00e9investi :<\/p>\n<ul>\n<li>en immobilisations incorporelles ou corporelles (pas n\u00e9cessairement neuves) amortissables fiscalement, situ\u00e9es en Belgique ou dans l\u2019Espace \u00e9conomique europ\u00e9en,<\/li>\n<li>dans un d\u00e9lai de trois ans (cinq ans si remploi en immeuble b\u00e2ti, navire ou a\u00e9ronef)<\/li>\n<\/ul>\n<p>Sanction en l\u2019absence de remploi (partiel) : taxation durant l\u2019exercice au cours duquel expirait le d\u00e9lai de remploi (au taux en vigueur au cours de l\u2019exercice de r\u00e9alisation de la plus-value) + int\u00e9r\u00eats de retard.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2><strong>Dividendes VVPR Bis <\/strong><\/h2>\n<p>VVPR Bis signifie \u201cVerminderde Voorheffing &#8211; Pr\u00e9compte R\u00e9duit\u201d. S\u2019y ajoute le terme bis car un r\u00e9gime similaire existait auparavant. Ce r\u00e9gime s&rsquo;applique \u00e0 l&rsquo;\u00e9mission de nouvelles actions par les petites entreprises apr\u00e8s le 1<sup>er<\/sup> juillet 2013 \u00e0 la suite d&rsquo;un apport en num\u00e9raire lors de leur constitution ou d&rsquo;une augmentation de capital.<\/p>\n<p>Dividendes ordinaires : taux du pr\u00e9compte mobilier : 30 %<\/p>\n<p>Dividendes VVPR Bis : taux r\u00e9duits du pr\u00e9compte mobilier : 20 % ou 15 %<\/p>\n<p>Conditions :<\/p>\n<ul>\n<li>La soci\u00e9t\u00e9 doit \u00eatre une PME,<\/li>\n<li>Emission, \u00e0 partir du 1<sup>er<\/sup> juillet 2013, de nouvelles actions ou parts nominatives en r\u00e9mun\u00e9ration d\u2019apport en num\u00e9raire<\/li>\n<li>Actions ou parts enti\u00e8rement lib\u00e9r\u00e9es (\u00e0 appr\u00e9cier au moment de l\u2019attribution des dividendes) et non-pr\u00e9f\u00e9rentielles<\/li>\n<li>D\u00e9tention de la pleine propri\u00e9t\u00e9 des actions ou parts de fa\u00e7on ininterrompue depuis l\u2019apport (sauf certains cas de transmission en ligne directe ou entre conjoints et sauf cas de r\u00e9organisations de soci\u00e9t\u00e9s immunis\u00e9es fiscalement).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Exemple : une soci\u00e9t\u00e9 se constitue le 1<sup>er<\/sup> juillet 2017. Son premier exercice comptable court jusqu\u2019au 31\/12\/2017, et elle r\u00e9unit les conditions VVPR Bis.<\/p>\n<p>Le taux de pr\u00e9compte mobilier sur les dividendes sera de :<\/p>\n<ul>\n<li>30% pour l&rsquo;exercice 2017,<\/li>\n<li>30% pour l&rsquo;exercice 2018,<\/li>\n<li>20% pour l&rsquo;exercice 2019,<\/li>\n<li>15% pour l&rsquo;exercice 2020,<\/li>\n<li>15% pour l&rsquo;exercice 2021.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2><strong>M\u00e9canisme de la r\u00e9serve de liquidation <\/strong><\/h2>\n<p>Une PME peut constituer une r\u00e9serve de liquidation, par l\u2019affectation \u00e0 un compte distinct du passif de tout ou partie du b\u00e9n\u00e9fice comptable apr\u00e8s imp\u00f4t.<br \/>\nLa soci\u00e9t\u00e9 paye une cotisation distincte de 10 % lors de la constitution de cette r\u00e9serve.<br \/>\nLors de la distribution des dividendes provenant de la r\u00e9serve de liquidation, le pr\u00e9compte mobilier est de :<\/p>\n<ul>\n<li>20 % si la distribution intervient dans les cinq ans \u00e0 compter de la date de cl\u00f4ture de la p\u00e9riode imposable de la constitution de la r\u00e9serve,<\/li>\n<li>5 % si la distribution intervient apr\u00e8s cinq ans,<\/li>\n<li>Exon\u00e9ration lors de la liquidation de la soci\u00e9t\u00e9<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Cet article sur la fiscalit\u00e9 de l&rsquo;entreprise en Belgique vous a int\u00e9ress\u00e9 ? Dites-le nous dans les commentaires ci-apr\u00e8s ! Et retrouvez nos autres articles sur le blog de Valoxy :<\/p>\n<ul>\n<li><a class=\"mkd-pt-link\" href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/la-fiscalite-des-personnes-physiques-en-belgique\/\" target=\"_self\" rel=\"noopener\">La fiscalit\u00e9 des personnes physiques en Belgique<\/a><\/li>\n<li><a class=\"mkd-pt-link\" href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/la-comptabilite-en-france-et-en-belgique\/\" target=\"_self\" rel=\"noopener\">La comptabilit\u00e9 en France et en Belgique<\/a><\/li>\n<li><a class=\"mkd-pt-link\" href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/impots-et-taxes-des-entreprises-en-2024\/\" target=\"_self\" rel=\"noopener\">Imp\u00f4ts et taxes des entreprises en 2024<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/bilan-et-compte-de-resultat-04072014avse1\/\">Que sont le Bilan et le Compte de r\u00e9sultat ?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/bilan-comptable\/\">Comment lire un bilan comptable en un clin d\u2019\u0153il et 10 informations simples ?<\/a><\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La fiscalit\u00e9 de l&rsquo;entreprise en Belgique fait appara\u00eetre la concurrence continue qui existe en Europe comme dans le reste du monde ! Car la fiscalit\u00e9 est un levier tr\u00e8s efficace pour attirer les entreprises et les investissements. Alors, pourquoi ne&#8230;<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":59908,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[10],"tags":[],"class_list":["post-59893","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscalite"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v26.0 - https:\/\/yoast.com\/wordpress\/plugins\/seo\/ -->\n<title>La fiscalit\u00e9 de l\u2019entreprise en Belgique | Blog Valoxy - Expertise comptable<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"La fiscalit\u00e9 de l&#039;entreprise en Belgique. 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