{"id":52693,"date":"2021-05-27T08:30:47","date_gmt":"2021-05-27T06:30:47","guid":{"rendered":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/?p=52693"},"modified":"2025-02-11T12:00:28","modified_gmt":"2025-02-11T11:00:28","slug":"la-deduction-forfaitaire-specifique-dfs","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/la-deduction-forfaitaire-specifique-dfs\/","title":{"rendered":"La D\u00e9duction Forfaitaire Sp\u00e9cifique (DFS)"},"content":{"rendered":"<p>La d\u00e9duction forfaitaire sp\u00e9cifique (\u201cd\u00e9duction pour frais professionnels\u201d) est un dispositif qui permet de r\u00e9duire l\u2019assiette des cotisations de S\u00e9curit\u00e9 sociale (hors CSG et CRDS). Cet abattement est r\u00e9serv\u00e9 \u00e0 certaines professions. Son montant est plafonn\u00e9.<\/p>\n<p>Comment fonctionne cette d\u00e9duction ? Valoxy, cabinet d\u2019expertise comptable dans les Hauts-de-France, explique la DFS dans cet article.<\/p>\n<h2><strong>Le principe<\/strong><\/h2>\n<p>Certaines cat\u00e9gories de salari\u00e9s supportent des <strong>frais professionnels <\/strong>plus importants que la moyenne. (Voir notre article <a class=\"mkd-pt-link\" href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/frais-dentreprise-et-frais-professionnels\/\" target=\"_self\" rel=\"noopener\">Frais d\u2019entreprise et frais professionnels<\/a>). La nature de leur travail, ou le type d\u2019organisation de leur entreprise, les am\u00e8ne \u00e0 avancer des frais qui leur seront ensuite rembours\u00e9s. Ils peuvent aussi percevoir une prime de panier, des frais de transport ou de mobilit\u00e9 plus \u00e9lev\u00e9s.<\/p>\n<p>La DFS permet aux entreprises et salari\u00e9s concern\u00e9s de payer leurs cotisations sociales sur un brut \u00ab abattu \u00bb. (de 8, 10, 20, 25 ou 30 %, selon les secteurs). L\u2019employeur applique \u00e0 la base de calcul des cotisations de S\u00e9curit\u00e9 sociale, et des contributions d\u2019assurance ch\u00f4mage et d\u2019AGS une <strong>d\u00e9duction forfaitaire sp\u00e9cifique (DFS)<\/strong> pour frais professionnels.<\/p>\n<p>Dans ce cas, la base sur laquelle sont assises les cotisations sociales comprend non seulement<\/p>\n<ul>\n<li>le montant global des r\u00e9mun\u00e9rations pay\u00e9es en esp\u00e8ces (salaires, indemnit\u00e9s, primes et gratifications)<\/li>\n<li>les avantages en nature (repas, logement, v\u00e9hicule de fonction)<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>mais aussi, le cas \u00e9ch\u00e9ant, les indemnit\u00e9<\/strong><strong>s vers<\/strong><strong>\u00e9es \u00e0 titre de remboursement de frais professionnels.<\/strong><\/p>\n<p>Cette base est ensuite diminu\u00e9e de la DFS correspondant \u00e0 la cat\u00e9gorie professionnelle du salari\u00e9. Le montant maximum de l\u2019abattement est cependant plafonn\u00e9 \u00e0 7\u00a0600\u00a0\u20ac par ann\u00e9e civile et par salari\u00e9.<\/p>\n<h2><strong>Quels salari\u00e9s ?<\/strong><\/h2>\n<p>Le b\u00e9n\u00e9fice de cette d\u00e9duction d\u00e9pend de <strong>l<\/strong><strong>\u2019<\/strong><strong>activit\u00e9 professionnelle du salari\u00e9<\/strong> et non de l\u2019activit\u00e9 \u201cg\u00e9n\u00e9rale\u201d de l\u2019entreprise. Ainsi, dans une entreprise de b\u00e2timent par exemple, la DFS ne pourra s\u2019appliquer qu\u2019aux ouvriers travaillant sur chantier, et non aux employ\u00e9s des services administratifs du si\u00e8ge. De m\u00eame, la DFS ne peut &#8211; en principe &#8211; b\u00e9n\u00e9ficier aux mandataires sociaux.<\/p>\n<p><strong>Qui peut en notamment b\u00e9n\u00e9ficier ?<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>les ouvriers du b\u00e2timent, \u00e0 hauteur de 10%,<\/li>\n<li>les chauffeurs routiers, \u00e0 hauteur de 20%,<\/li>\n<li>les journalistes, <a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/le-vrp\/\">les VRP<\/a>, certains artistes, les inspecteurs d\u2019assurance, les n\u00e9gociateurs immobiliers, etc. \u00e0 hauteur de 30%.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La liste compl\u00e8te des professions \u00e9ligibles et la d\u00e9duction dont elles peuvent b\u00e9n\u00e9ficier est disponible sur la <a href=\"https:\/\/solidarites-sante.gouv.fr\/fichiers\/bo\/2005\/05-09\/a0090046.htm\">circulaire de la S\u00e9curit\u00e9 sociale du 4 Ao\u00fbt 2005.<\/a><\/p>\n<h2><strong>Mise en place<\/strong><\/h2>\n<p>La mise en place de la DFS dans une entreprise doit se faire sous r\u00e9serve d\u2019un accord collectif existant, <strong>pr\u00e9voyant explicitement ce dispositif.<\/strong> Sinon, l\u2019employeur a obligation de consulter &#8211; pour accord &#8211; le CE ou les d\u00e9l\u00e9gu\u00e9s du personnel. Et s\u2019il n\u2019y en a pas, l\u2019employeur est alors tenu d\u2019en demander l\u2019accord \u00e0 chaque salari\u00e9. (qui acceptera ou non cette option pour lui-m\u00eame). La demande peut se faire par LRAR ou par une lettre remise en main propre contre d\u00e9charge. <strong>L<\/strong><strong>\u2019<\/strong><strong>absence de r\u00e9ponse du salari\u00e9 vaut acceptation.\u00a0<\/strong><\/p>\n<div class=\"encadre-style\"> Attention ! Lorsqu\u2019une <a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/convention-collective-applicable-entreprise-22102014avaltlodela\/\">convention collective<\/a>, accord collectif ou accord du CE ou des DP a donn\u00e9 un avis (favorable ou d\u00e9favorable) \u00e0 l\u2019instauration de la DFS dans l\u2019entreprise, les salari\u00e9s ne peuvent la contester\u00a0!\u00a0<\/div>\n<h2><strong>Conditions d\u2019application<\/strong><\/h2>\n<p>L\u2019application de la d\u00e9duction forfaitaire sp\u00e9cifique (DFS) doit <strong>strictement<\/strong> respecter les conditions suivantes\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>le champ des professions concern\u00e9es,<\/li>\n<li>une d\u00e9duction maximum fix\u00e9e \u00e0 7\u00a0600\u00a0\u20ac par ann\u00e9e civile et par salari\u00e9,<\/li>\n<li>la justification de l\u2019absence de refus expr\u00e8s du salari\u00e9 (ou de ses repr\u00e9sentants),<\/li>\n<li>le respect de la r\u00e8gle du non-cumul de la DFS avec l\u2019exclusion de l\u2019assiette des cotisations du remboursement des frais professionnels r\u00e9gl\u00e9s au salari\u00e9.<\/li>\n<\/ul>\n<p>L\u2019application de la DFS ne peut pas non plus faire passer la base de cotisations sous l\u2019assiette minimum de cotisations.<\/p>\n<h2><strong>Cas particuliers<\/strong><\/h2>\n<p>Un salari\u00e9 absent tout un mois ne peut se voir appliquer la DFS. En effet, les montants vers\u00e9s au salari\u00e9 (au titre du maintien de salaire) ne comprennent pas de remboursement ni de compensation de frais professionnels. Les conditions d\u2019application de l\u2019abattement ne sont alors pas r\u00e9unies.<\/p>\n<h2><strong>Avantages et i<\/strong><strong>nconv<\/strong><strong>\u00e9nients <\/strong><\/h2>\n<p>L\u2019avantage principal de la DFS r\u00e9side, pour le salari\u00e9, dans la diminution de la base qui sert de calcul aux cotisations. Le \u201cnet\u201d augmente ainsi m\u00e9caniquement.<\/p>\n<p>Les inconv\u00e9nients ne sont pas forc\u00e9ment imm\u00e9diats, mais peuvent avoir des cons\u00e9quences importantes. En effet, l\u2019application de la DFS diminue :<\/p>\n<ul>\n<li><a class=\"mkd-pt-link\" href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/les-ijss-indemnites-journalieres-de-securite-sociale\/\" target=\"_self\" rel=\"noopener\">Les IJSS<\/a> vers\u00e9es en cas d\u2019arr\u00eat de travail pour maladie,<\/li>\n<li>Le montant des allocations ch\u00f4mage,<\/li>\n<li>La pension de retraite.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Les salaires bruts, donc abattus de la DFS, servent de base de calcul \u00e0 ces versements. La r\u00e9duction de l\u2019assiette des cotisations au travers de la DSF diminue donc les droits des salari\u00e9s.<\/p>\n<div class=\"encadre-style\"> Depuis le 1er Janvier 2020, la r\u00e9duction g\u00e9n\u00e9rale des cotisations sociales (r\u00e9duction Fillon) est plafonn\u00e9e \u00e0 130% du montant de la r\u00e9duction calcul\u00e9e sans application de la DFS. En effet, le dispositif DSF avait pour cons\u00e9quence <strong>d<\/strong><strong>\u2019<\/strong><strong>amplifier le gain financier<\/strong> tir\u00e9 de la <strong>r\u00e9duction Fillon.<\/strong><\/p>\n<p>Par ailleurs, la \u201cdisparition\u201d de la notion de frais d\u2019entreprise au 1er Avril 2021 entra\u00eene naturellement des cons\u00e9quences pour les entreprises et les salari\u00e9s qui appliquent la DFS.<\/div>\n<p>Cet article vous a int\u00e9ress\u00e9 ? Dites-le nous dans les commentaires ci-apr\u00e8s ! Et retrouvez nos autres articles sur le blog de Valoxy :<\/p>\n<ul>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/le-remboursement-des-frais-kilometriques\/\">Le remboursement des frais kilom\u00e9triques<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/frais-de-repas-gerant-deductions\/\">Les frais de repas du g\u00e9rant : quelles d\u00e9ductions<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/les-remboursements-de-frais-web-sont-ils-si-courants-06102014avallau01\/\">Remboursement de frais web: l\u2019indemnit\u00e9 forfaitaire est-elle l\u00e9gale\u00a0?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/remboursement-frais-dirigeants-05212014avallau01\/\">Dirigeants : quels frais l\u2019entreprise peut-elle vous rembourser ?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/indemnites-petits-deplacements-batiment\/\">Le r\u00e9gime des indemnit\u00e9s de petits d\u00e9placements dans le secteur du b\u00e2timent<\/a><\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La d\u00e9duction forfaitaire sp\u00e9cifique (\u201cd\u00e9duction pour frais professionnels\u201d) est un dispositif qui permet de r\u00e9duire l\u2019assiette des cotisations de S\u00e9curit\u00e9 sociale (hors CSG et CRDS). 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