{"id":29793,"date":"2020-06-11T08:30:29","date_gmt":"2020-06-11T06:30:29","guid":{"rendered":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/?p=29793"},"modified":"2024-06-13T15:33:53","modified_gmt":"2024-06-13T13:33:53","slug":"comment-sont-imposees-les-indemnites-de-depart-a-la-retraite","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/comment-sont-imposees-les-indemnites-de-depart-a-la-retraite\/","title":{"rendered":"Comment sont impos\u00e9es les indemnit\u00e9s de d\u00e9part \u00e0 la retraite ?"},"content":{"rendered":"<p>Les indemnit\u00e9s de d\u00e9part \u00e0 la retraite sont constitu\u00e9es de sommes et indemnit\u00e9s diverses. Certains de ces montants supportent les charges sociales et les imp\u00f4ts, d\u2019autres les supportent partiellement, d\u2019autres enfin sont totalement exon\u00e9r\u00e9s.<\/p>\n<p>Valoxy, cabinet d\u2019expertise comptable dans les Hauts de France, d\u00e9taille dans cet article les diff\u00e9rents montants re\u00e7us par le salari\u00e9 lors de son d\u00e9part \u00e0 la retraite, ainsi que leur fiscalit\u00e9.<\/p>\n<h2><strong>Que contient le solde de tout compte ?<\/strong><\/h2>\n<p>Lors de son d\u00e9part \u00e0 la retraite, le salari\u00e9 re\u00e7oit un \u201csolde de tout compte\u201d compos\u00e9, selon les cas, de :<\/p>\n<ul>\n<li>Le salaire du mois de d\u00e9part,<\/li>\n<li>L\u2019indemnit\u00e9 compensatrice de cong\u00e9s pay\u00e9s,<\/li>\n<li>L\u2019indemnit\u00e9 compensatrice de pr\u00e9avis,<\/li>\n<li>Les jours de repos et de RTT non pris,<\/li>\n<li>L\u2019indemnit\u00e9 de pr\u00e9retraite, le cas \u00e9ch\u00e9ant,\n<ul>\n<li>en cas de d\u00e9part avec rupture du contrat de travail (d\u00e9part volontaire),<\/li>\n<li>en cas de d\u00e9part sans rupture du contrat de travail (pr\u00e9retraite progressive, r\u00e9gime de pr\u00e9retraite d\u2019entreprise\u2026).<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>L\u2019indemnit\u00e9 de <strong>d\u00e9<\/strong><strong>part <\/strong><strong>\u00e0 la retraite<\/strong>,<\/li>\n<\/ul>\n<p>Mais aussi, le cas \u00e9ch\u00e9ant :<\/p>\n<ul>\n<li>Une \u00e9ventuelle indemnit\u00e9 de fin de carri\u00e8re,<\/li>\n<li>La contrepartie financi\u00e8re d\u2019une indemnit\u00e9 de non-concurrence,<\/li>\n<li>Les montants per\u00e7us d\u2019un CET (compte \u00e9pargne temps) s\u2019ils n\u2019ont pas \u00e9t\u00e9 transf\u00e9r\u00e9s sur un PEE (plan d\u2019\u00e9pargne entreprise) ou sur un PERC (plan d\u2019\u00e9pargne retraite collectif).<\/li>\n<li>Une indemnit\u00e9 transactionnelle.<\/li>\n<\/ul>\n<h2><strong>Imposition \u00e0 l\u2019IS<\/strong><\/h2>\n<p><strong>Tous ces \u00e9l\u00e9ments sont imposables. <\/strong>Ils se d\u00e9clarent dans la rubrique des revenus et salaires.<\/p>\n<p><strong>Plan social<\/strong><\/p>\n<p>En cas de plan social, l\u2019indemnit\u00e9 de pr\u00e9retraite et l\u2019indemnit\u00e9 de d\u00e9part volontaire \u00e0 la retraite sont totalement exon\u00e9r\u00e9es d\u2019IS.<\/p>\n<p><strong>Pr\u00e9retraite \u201camiante\u201d<\/strong><\/p>\n<p>Les indemnit\u00e9s de cessation d\u2019activit\u00e9 et compl\u00e9mentaire, vers\u00e9es dans le cadre du dispositif \u00ab pr\u00e9retraite amiante \u00bb sont \u00e9galement totalement exon\u00e9r\u00e9es d\u2019imp\u00f4t.<\/p>\n<p><strong>PSE<\/strong><\/p>\n<p>Les indemnit\u00e9s de d\u00e9part \u00e0 la retraite vers\u00e9es dans le cadre d\u2019un PSE (Plan de Sauvegarde de l\u2019Emploi) sont aussi totalement exon\u00e9r\u00e9es. (y compris l\u2019indemnit\u00e9 \u00ab supra l\u00e9gale \u00bb, qui vient \u00e9ventuellement s\u2019ajouter \u00e0 l\u2019indemnit\u00e9 l\u00e9gale ou conventionnelle)<\/p>\n<h4><strong>Si l&#8217;employeur d\u00e9cide du d\u00e9part \u00e0 la retraite<\/strong><\/h4>\n<p>Les indemnit\u00e9s de d\u00e9part \u00e0 la retraite ne supportent pas l&rsquo;imp\u00f4t pour la fraction inf\u00e9rieure au plus \u00e9lev\u00e9 des trois montants suivants :<\/p>\n<ul>\n<li>La somme de l\u2019indemnit\u00e9 l\u00e9gale (ou conventionnelle) et de l\u2019indemnit\u00e9 transactionnelle \u00e9ventuelle,<\/li>\n<li>50\u00a0% de l\u2019indemnit\u00e9 totale dans la limite de cinq fois le PASS (plafond annuel de la S\u00e9curit\u00e9 sociale), soit 205\u00a0680\u00a0\u20ac en 2020. (202 620 \u20ac pour 2019)<\/li>\n<li>le double de la r\u00e9mun\u00e9ration annuelle brute de l\u2019ann\u00e9e civile pr\u00e9c\u00e9dente (dans la limite de cinq fois le PASS).<\/li>\n<\/ul>\n<p>(Ces plafonds d&rsquo;exon\u00e9ration sont les m\u00eames que ceux applicables aux indemnit\u00e9s de licenciement, <span class=\"s1\">\u00e0 l\u2019exception des 5 PASS, qui sont de 6 PASS pour un licenciement).<\/span><\/p>\n<h4><strong>Exemples : <\/strong><\/h4>\n<p>1) Un salari\u00e9 per\u00e7oit un salaire de 25\u00a0000\u00a0euros annuel bruts. Son indemnit\u00e9 de retraite est de 45\u00a0000\u00a0euros (le montant conventionnel est de 35\u00a0000\u00a0euros).<\/p>\n<p>L\u2019indemnit\u00e9 sera totalement exon\u00e9r\u00e9e, puisque celle-ci est inf\u00e9rieure\u00a0 au double du salaire annuel, lui m\u00eame inf\u00e9rieur \u00e0 5 fois le PASS.<\/p>\n<p>2) Un salari\u00e9 per\u00e7oit un salaire de 60\u00a0000\u00a0euros annuel bruts. Son indemnit\u00e9 de retraite est de 100\u00a0000\u00a0euros (le montant conventionnel est de 85\u00a0000\u00a0euros).<\/p>\n<p>L\u2019indemnit\u00e9 sera totalement exon\u00e9r\u00e9e, puisque celle-ci est inf\u00e9rieure au double du salaire annuel, lui m\u00eame inf\u00e9rieur \u00e0 5 fois le PASS.<\/p>\n<p>3) Un salari\u00e9 per\u00e7oit un salaire de 150\u00a0000\u00a0euros annuel bruts. Son indemnit\u00e9 de retraite est de 280\u00a0000\u00a0euros (le montant conventionnel est de 190\u00a0000\u00a0euros).<\/p>\n<p>L\u2019indemnit\u00e9 sera exon\u00e9r\u00e9e \u00e0 hauteur de 205 680 \u20ac (5 fois le PASS), et impos\u00e9e sur le reste (74 320 \u20ac)<\/p>\n<h4><strong>\u00c9talement et quotient<\/strong><\/h4>\n<p>Lors de la d\u00e9claration de l\u2019indemnit\u00e9 l&rsquo;ann\u00e9e suivant sa perception, il est possible d\u2019opter pour une imposition des indemnit\u00e9s de d\u00e9part en retraite (ou en pr\u00e9retraite) :<\/p>\n<ul>\n<li><strong>selon le syst<\/strong><strong>\u00e8<\/strong><strong>me du quotient<\/strong>. L&rsquo;imp\u00f4t relatif au revenu \u201cexceptionnel\u201d que repr\u00e9sente l\u2019indemnit\u00e9 de d\u00e9part \u00e0 la retraite se paye en une seule fois, mais sans la progressivit\u00e9 de l\u2019imp\u00f4t. L\u2019effet du bar\u00e8me est en effet supprim\u00e9. Ce syst\u00e8me permet \u00e9galement de diminuer le Revenu Fiscal de R\u00e9f\u00e9rence (RFR) pris en compte pour le calcul de la taxe d\u2019habitation ou l&rsquo;attribution de certaines prestations sociales. Le montant s\u2019inscrit dans la cas 0XX de la d\u00e9claration 2042 C (compl\u00e9mentaire), sans l\u2019int\u00e9grer dans les autres revenus d\u00e9clar\u00e9s.<\/li>\n<li><strong>selon le syst<\/strong><strong>\u00e8<\/strong><strong>me de l\u2019\u00e9talement<\/strong>. Cette disposition, qui permet d\u2019\u00e9taler sur quatre ans les indemnit\u00e9s de d\u00e9part \u00e0 la retraite, est encore valable pour les indemnit\u00e9s de l&rsquo;ann\u00e9e 2019, mais cessera pour les indemnit\u00e9s touch\u00e9es en 2020. Les montants s\u2019inscrivent dans les cases 1AJ \u00e0 1DJ de la d\u00e9claration 2042, ainsi que dans les cases 1AX \u00e0 1DX. La loi de Finances pour 2020 pr\u00e9cise cependant que \u00ab<em>les options exerc\u00e9es au titre d<\/em><em>\u2019<\/em><em>une ann\u00e9e ant\u00e9rieure continuent de produire leurs effets pour la dur\u00e9e restant \u00e0 courir\u00a0<\/em>\u00bb.<\/li>\n<\/ul>\n<h2><strong>Imposition aux cotisations sociales<\/strong><\/h2>\n<p>Tous ces \u00e9l\u00e9ments supportent les charges sociales de S\u00e9curit\u00e9 sociale, la CSG et la CRDS.<\/p>\n<p><strong>En cas de d\u00e9part volontaire \u00e0 la retraite du salari\u00e9 :<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Les indemnit\u00e9s de d\u00e9part \u00e0 la retraite, de fin de carri\u00e8re ou de pr\u00e9retraite supportent int\u00e9gralement les cotisations de S\u00e9curit\u00e9 sociale et de la CSG-CRDS.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Lorsque c&rsquo;est l&#8217;employeur qui met le salari\u00e9 \u00e0 la retraite : <\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Les indemnit\u00e9s de d\u00e9part \u00e0 la retraite qui n\u2019exc\u00e8dent pas 10 PASS (plafonds annuels de S\u00e9curit\u00e9 sociale), ou 5 pour les mandataires, sont exon\u00e9r\u00e9es de cotisations de S\u00e9curit\u00e9 sociale dans la limite de 2 PASS.<\/li>\n<li>Les indemnit\u00e9s qui d\u00e9passent 10 (ou 5) PASS doivent \u00eatre soumises \u00e0 cotisations d\u00e8s le 1er euro.<\/li>\n<li>L\u2019indemnit\u00e9 est exon\u00e9r\u00e9e de CSG-CRDS dans la limite du montant l\u00e9gal ou conventionnel de licenciement ou de mise \u00e0 la retraite.<\/li>\n<\/ul>\n<div class=\"encadre-style\"> A noter : dans le cadre d\u2019un plan social, l\u2019indemnit\u00e9 de pr\u00e9retraite et l\u2019indemnit\u00e9 de d\u00e9part volontaire \u00e0 la retraite sont totalement exon\u00e9r\u00e9es de cotisations sociales (S\u00e9curit\u00e9 sociale). Elles supportent la CSG et la CRDS seulement pour la partie n\u2019exc\u00e9dant pas l\u2019indemnit\u00e9 l\u00e9gale ou conventionnelle de licenciement.(le cas \u00e9ch\u00e9ant cumul\u00e9 avec l\u2019indemnit\u00e9 de fin de carri\u00e8re).<\/div>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p>Cet article vous a plu ? Dites le nous dans les commentaires ci-dessous ! Pour en savoir plus sur les retraites, prenez contact avec nous, et d\u00e9couvrez nos articles sur le blog Valoxy\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/le-systeme-francais-de-retraite\/\">Le syst\u00e8me fran\u00e7ais de retraite<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/le-rachat-de-trimestres-de-retraite\/\">Le rachat de trimestres de retraite<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/la-retraite-complementaire\/\">La retraite compl\u00e9mentaire: tour d\u2019horizon !<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/trimestres-de-retraite-comment-obtenir-une-majoration\/\">Trimestres de retraite, comment obtenir une majoration ?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/retraite-complementaire-entreprise\/\">La retraite suppl\u00e9mentaire d\u2019entreprise, un atout pour fid\u00e9liser ses salari\u00e9s<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/la-provision-pour-indemnite-de-depart-a-la-retraite-idr-et-sa-comptabilisation\/\">La provision pour indemnit\u00e9 de d\u00e9part \u00e0 la retraite (IDR) et sa comptabilisation<\/a><\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Les indemnit\u00e9s de d\u00e9part \u00e0 la retraite sont constitu\u00e9es de sommes et indemnit\u00e9s diverses. 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