{"id":29049,"date":"2022-04-15T08:45:33","date_gmt":"2022-04-15T06:45:33","guid":{"rendered":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/?p=29049"},"modified":"2024-07-13T16:58:25","modified_gmt":"2024-07-13T14:58:25","slug":"pacte-dutreil-assurez-la-transmission-de-votre-entreprise-familiale","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/pacte-dutreil-assurez-la-transmission-de-votre-entreprise-familiale\/","title":{"rendered":"Transmission de l&rsquo;entreprise familiale avec le Pacte Dutreil"},"content":{"rendered":"<p>La transmission de l&rsquo;entreprise familiale avec le Pacte Dutreil offre un r\u00e9gime de faveur aux donations et successions. Le Pacte Dutreil permet en effet, sous certaines conditions, d\u2019exon\u00e9rer de droits d\u2019enregistrement la transmission \u00e0 titre gratuit de titres de soci\u00e9t\u00e9s. Cette exon\u00e9ration atteint 75% de la valeur des titres.<\/p>\n<p>Valoxy, cabinet d\u2019expertise comptable dans les Hauts de France, revient dans cet article sur le dispositif \u00a0de transmission de l&rsquo;entreprise familiale avec le Pacte Dutreil.<\/p>\n<h2><span style=\"color: #c1d72e;\">\u2014 <\/span><strong>Introduction<\/strong><\/h2>\n<p>Afin de veiller \u00e0 la p\u00e9rennit\u00e9 des entreprises familiales, l\u2019Etat offre un cadre juridique et fiscal facilitant la transmission des titres de soci\u00e9t\u00e9 par donation et succession. Renaud Dutreil, secr\u00e9taire d\u2019\u00c9tat aux PME en 2003, a propos\u00e9 ce dispositif au l\u00e9gislateur, qui en a gard\u00e9 le nom, le \u201cpacte Dutreil\u201d.<\/p>\n<p>Gr\u00e2ce \u00e0 un all\u00e8gement des droits de mutation, le \u201cpacte Dutreil\u201d facilite la transmission des entreprises familiales. (Il permettait aussi d\u2019all\u00e9ger l\u2019ISF, jusqu\u2019\u00e0 sa suppression). Ce dispositif a \u00e9t\u00e9 am\u00e9lior\u00e9 en 2011 et en 2019.<\/p>\n<p>Ce m\u00e9canisme de facilitation des transmissions peut \u00eatre synth\u00e9tis\u00e9 par ce sch\u00e9ma :<br \/>\n<img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/04\/schema-pacte-dutreil.jpg\" \/><\/p>\n<h2><span style=\"color: #c1d72e;\">\u2014 <\/span><strong>Principe <\/strong><\/h2>\n<p>La transmission de l&rsquo;entreprise familiale avec le Pacte Dutreil permet l\u2019exon\u00e9ration des droits de mutation \u00e0 hauteur des \u00be de la valeur des parts ou d\u2019actions de soci\u00e9t\u00e9s <strong>ou d<\/strong><strong>\u2019<\/strong><strong>entreprises individuelles<\/strong> ayant une activit\u00e9 industrielle, commerciale, artisanale, agricole ou lib\u00e9rale.<\/p>\n<p>Le dispositif peut aussi b\u00e9n\u00e9ficier aux titres de soci\u00e9t\u00e9s holding \u201canimatrices de groupe\u201d et aux soci\u00e9t\u00e9s interm\u00e9diaires (\u201cinterpos\u00e9es\u201d).<\/p>\n<p>L\u2019op\u00e9ration peut se r\u00e9aliser suite \u00e0 une donation ou une succession.<\/p>\n<h3><strong>Les conditions pour les soci\u00e9<\/strong><strong>t<\/strong><strong>\u00e9s :<\/strong><\/h3>\n<ul>\n<li>Le r\u00e9gime fiscal est indiff\u00e9rent (imp\u00f4t sur le revenu ou imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s).<\/li>\n<li>La transmission peut se faire en pleine propri\u00e9t\u00e9, ou dans le cadre d\u2019un d\u00e9membrement de propri\u00e9t\u00e9 (nue propri\u00e9t\u00e9 ou usufruit). Cela permet la donation de l\u2019usufruit seul ou de la nue-propri\u00e9t\u00e9 seule. Dans ce cas, l\u2019exon\u00e9ration se limitera \u00e0 la valeur transmise.<\/li>\n<li>Les titres doivent faire l\u2019objet d\u2019un engagement collectif de conservation d\u2019une dur\u00e9e de 2 ans \u00e0 compter de la date de signature ou de l\u2019enregistrement fiscal de l\u2019acte.<\/li>\n<li>Depuis les am\u00e9nagements de 2019, cet engagement collectif doit concerner, tout au long de sa dur\u00e9e :\n<ul>\n<li>au moins 17% des droits financiers et 34\u00a0% des droits de vote lorsqu\u2019il s\u2019agit de titres de soci\u00e9t\u00e9s non cot\u00e9es,<\/li>\n<li>et au moins 10% des droits financiers et 20% des droits de vote s\u2019il s\u2019agit de titres de soci\u00e9t\u00e9s cot\u00e9es.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>Au moment de la transmission, chacun des h\u00e9ritiers, l\u00e9gataires ou donataires, doit s\u2019engager \u00e0 conserver les titres transmis pendant quatre ans.<\/li>\n<li>L\u2019un d\u2019eux doit s\u2019engager \u00e0 exercer dans l\u2019entreprise transmise pendant la dur\u00e9e de l\u2019engagement collectif et pendant les trois ann\u00e9es qui suivent :\n<ul>\n<li>son activit\u00e9 professionnelle principale (si l\u2019entreprise est \u00e0 l\u2019IR)<\/li>\n<li>ou des fonctions de direction pr\u00e9vues par l\u2019article 855 O bis du CGI(si la soci\u00e9t\u00e9 est \u00e0 l\u2019IS).<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<div class=\"encadre-style\"> A noter que l\u2019engagement collectif est r\u00e9put\u00e9 acquis lorsque le donateur (ou son conjoint ou partenaire, ou le d\u00e9funt) exer\u00e7ait la fonction de direction (ou son activit\u00e9 principale) et qu\u2019il d\u00e9tenait le quota de titres requis depuis plus de 2 ans.<\/p>\n<p>Lors de la transmission par d\u00e9c\u00e8s, l\u2019engagement collectif de conservation doit \u00eatre conclu par les h\u00e9ritiers dans un d\u00e9lai de 6 mois. <\/div>\n<h3>Exemple<\/h3>\n<p>Voici un exemple r\u00e9capitulatif qui permet de se rendre compte de l&rsquo;\u00e9conomie\u00a0 r\u00e9alis\u00e9e gr\u00e2ce \u00e0 la mise en place de ce dispositif.<span class=\"s2\"> La soci\u00e9t\u00e9 n&rsquo;a qu&rsquo;un associ\u00e9 unique, dirigeant, de moins de 61 ans, et il a deux enfants.<\/span><\/p>\n<p><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" class=\"aligncenter\" src=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/04\/pacte-dutreil-visuel.jpg\" alt=\"\" width=\"262\" height=\"493\" \/><\/p>\n<h3><strong>Les conditions pour les entreprises individuelles :<\/strong><\/h3>\n<ul>\n<li>S\u2019il s\u2019agit d\u2019une entreprise individuelle acquise initialement \u00e0 titre on\u00e9reux, le donateur (ou d\u00e9funt) doit avoir d\u00e9tenu l\u2019entreprise pendant au moins deux ans. Aucun d\u00e9lai n\u2019est requis en cas de cr\u00e9ation ou d\u2019acquisition \u00e0 titre gratuit de l\u2019entreprise transmise.<\/li>\n<li>Chacun des l\u00e9gataires ou donataires doit prendre l\u2019engagement individuel de conserver l\u2019entreprise pendant 4 ans.<\/li>\n<li>L\u2019un des h\u00e9ritiers doit effectivement poursuivre l\u2019exploitation de l\u2019entreprise pendant au moins 3 ans.<\/li>\n<\/ul>\n<p><iframe title=\"Offre Valoxy : Le Pacte Dutreil\" width=\"640\" height=\"360\" src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/iK3XvUbXDxc?feature=oembed\" frameborder=\"0\" allow=\"accelerometer; autoplay; clipboard-write; encrypted-media; gyroscope; picture-in-picture; web-share\" referrerpolicy=\"strict-origin-when-cross-origin\" allowfullscreen><\/iframe><\/p>\n<h2><span style=\"color: #c1d72e;\">\u2014 <\/span><strong>Assouplissement du pacte Dutreil (Loi de finances rectificative pour 2011)<\/strong><\/h2>\n<ul>\n<li>L\u2019entr\u00e9e de nouveaux associ\u00e9s dans un pacte Dutreil d\u00e9j\u00e0 \u00e9tabli est possible \u00e0 condition de reconduire le pacte pour 2 ans. Cette disposition est notamment int\u00e9ressante si l\u2019un des signataires envisage de c\u00e9der ses titres.<\/li>\n<li>Il est \u00e9galement possible de c\u00e9der des titres pendant l\u2019engagement collectif \u00e0 condition que les autres signataires du pacte conservent ensemble 34% (ou 20% pour les entreprises c\u00f4t\u00e9s) des titres.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2><span style=\"color: #c1d72e;\">\u2014 <\/span><strong>Am\u00e9nagements du pacte Dutreil (Loi de Finances pour 2019)<\/strong><\/h2>\n<ul>\n<li>Extension du dispositif aux <strong>soci\u00e9t\u00e9s unipersonnelles,<\/strong> (en levant des obstacles techniques).<\/li>\n<li>Extension du dispositif\u00a0relatif aux <strong>soci\u00e9t\u00e9s interpos\u00e9es. Le pacte peut \u00eatre \u00ab\u00a0r\u00e9put\u00e9 acquis\u00a0\u00bb m\u00ea<\/strong><strong>me si la d<\/strong><strong>\u00e9tention de titres concerne une soci\u00e9t\u00e9 <\/strong><strong>holding <\/strong><strong>ou<\/strong><strong> interpos<\/strong><strong>\u00e9e,<\/strong><\/li>\n<li>Simplification de l\u2019<strong>apport de titres<\/strong> \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 holding pendant la p\u00e9riode d&rsquo;engagement collectif de conservation. L&rsquo;int\u00e9r\u00eat de ce type de montage, jusqu\u2019alors interdit par l&rsquo;administration fiscale, est de pouvoir apporter les titres transmis dans une soci\u00e9t\u00e9 holding,<\/li>\n<li>Exon\u00e9ration partielle lors d\u2019un non-respect de l\u2019engagement collectif,<\/li>\n<li>Assouplissement des obligations d\u00e9claratives,<\/li>\n<li>Limitation de la remise en cause de l\u2019avantage fiscal dans le cas d\u2019une cession de titres.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2><span style=\"color: #c1d72e;\">\u2014 <\/span><strong>Rappel sur les droits de succession <\/strong><\/h2>\n<p><div class=\"encadre-style\"> Le pacte Dutreil permet de b\u00e9n\u00e9ficier d\u2019un abattement de 75 % sur la valeur des titres ou de la valeur de l\u2019entreprise individuelle (art 787 B et C du Code G\u00e9n\u00e9ral des Imp\u00f4ts) pour le calcul des droits de mutation \u00e0 titre gratuit. Il vient en compl\u00e9ment de l\u2019abattement en ligne directe (de 100.000 \u20ac).<\/p>\n<p>Cet abattement est \u00e9galement cumulable avec la r\u00e9duction de 50 % des droits de donation :<\/p>\n<ul>\n<li>si le donateur est \u00e2g\u00e9 de moins de 70 ans<\/li>\n<li>et si la donation est r\u00e9alis\u00e9e en pleine propri\u00e9t\u00e9 <\/div><\/li>\n<li style=\"list-style-type: none;\"><\/li>\n<\/ul>\n<h2><span style=\"color: #c1d72e;\">\u2014 <\/span><strong>Conclusion<\/strong><\/h2>\n<p>Parce que la transmission d\u2019une entreprise n\u2019arrive souvent qu\u2019une seule fois dans une vie, il est important de bien la pr\u00e9parer. Un tiers de confiance est donc n\u00e9cessaire pour mener \u00e0 bien l\u2019op\u00e9ration. L\u2019expert-comptable poss\u00e8de une bonne ma\u00eetrise du dispositif, conna\u00eet bien son client, et saura anticiper l\u2019op\u00e9ration. Il est en mesure de guider au mieux son client en tenant compte des int\u00e9r\u00eats de l\u2019entreprise et du contexte familial.<\/p>\n<p>Vous souhaitez en savoir plus sur la succession et la transmission de l&rsquo;entreprise familiale avec le Pacte Dutreil ? Sur l\u2019imposition des donations ? Contactez notre expert au \u202d03 20 39 33 47\u202c, et retrouvez nos articles sur le blog de Valoxy :<\/p>\n<ul>\n<li>Le Pacte Dutreil dans le cadre d\u2019une transmission \u00e0 titre gratuit<\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/donation-partage\/\">Transmission de l\u2019entreprise : pourquoi ne pas associer donation-partage d\u00e9membr\u00e9e et holding de reprise ?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/donation-de-lentreprise\/\">La donation de l\u2019entreprise : comment transmettre le flambeau aux successeurs ?<\/a><\/li>\n<li><a class=\"mkd-pt-link\" href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/la-preponderance-dans-le-cadre-du-pacte-dutreil\/\" target=\"_self\" rel=\"noopener\">Pacte Dutreil et soci\u00e9t\u00e9 ayant une activit\u00e9 mixte\u00a0: du nouveau<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/donation-temporaire-usufruit\/\">Donation temporaire d\u2019usufruit : un outil patrimonial m\u00e9connu<\/a><\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La transmission de l&rsquo;entreprise familiale avec le Pacte Dutreil offre un r\u00e9gime de faveur aux donations et successions. 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