{"id":2823,"date":"2024-10-04T08:30:00","date_gmt":"2024-10-04T06:30:00","guid":{"rendered":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/?p=2823"},"modified":"2025-06-03T11:39:37","modified_gmt":"2025-06-03T09:39:37","slug":"amortissement-des-immobilisations-les-questions-frequemment-posees","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/amortissement-des-immobilisations-les-questions-frequemment-posees\/","title":{"rendered":"L’amortissement des immobilisations"},"content":{"rendered":"

L\u2019amortissement des immobilisations est une technique comptable qui permet d\u2019\u00e9taler la charge d\u2019un achat sur plusieurs exercices. L’amortissement est fonction de la nature du bien acquis, et de la dur\u00e9e pr\u00e9vue de son utilisation par l\u2019entreprise.\u00a0L’amortissement des immobilisations a des incidences \u00e9conomiques, fiscales, financi\u00e8res, mais aussi juridiques, sur la situation de l\u2019entreprise.<\/p>\n

Valoxy, cabinet d\u2019expertise comptable dans les Hauts-de-France, explique dans cet article la notion d\u2019amortissement.<\/p>\n

Comment fonctionne l’amortissement ?<\/h2>\n

\u00ab\u00a0Passer\u00a0\u00bb un bien en immobilisations signifie que l’entreprise ne va imputer qu\u2019une partie de sa valeur en charges sur l\u2019exercice.<\/span><\/strong> (le tiers si l\u2019amortissement est lin\u00e9aire et sur trois ans, le cinqui\u00e8me si l\u2019amortissement est lin\u00e9aire et sur cinq ans, etc.). A l\u2019issue de la p\u00e9riode, le mat\u00e9riel \u00ab\u00a0amorti\u00a0\u00bb n\u2019aura plus de valeur comptable. L’amortissement traduit ainsi, dans la comptabilit\u00e9 de l\u2019entreprise, la d\u00e9pr\u00e9ciation<\/a> (usure ou obsolescence) du bien, et en pr\u00e9pare le renouvellement.\u00a0<\/p>\n

Investir en fin d\u2019exercice comptable permet-il de r\u00e9duire son imp\u00f4t\u00a0?<\/h2>\n

Trop souvent les entrepreneurs pensent qu\u2019en faisant l\u2019acquisition d\u2019un mat\u00e9riel au mois de d\u00e9cembre ils r\u00e9duiront leur imp\u00f4t d\u2019autant.<\/span> Et bien non ! La charge qui sera comptabilis\u00e9e ne sera que d\u2019un mois sur la dur\u00e9e d\u2019utilisation totale du bien.<\/p>\n

Ainsi l\u2019acquisition en d\u00e9cembre d\u2019un mat\u00e9riel de 100 000 \u20ac, et d’une dur\u00e9e d\u2019utilisation de 10 ans n’aura qu’un impact marginal sur les charges de l’exercice. Un mois, soit 1\/120 x 100 000 = 833 \u20ac. L\u2019\u00e9conomie d\u2019imp\u00f4t ne sera donc que de 25% x 833 = 208 \u20ac pour un investissement de 100 K\u20ac.<\/p>\n

Tous les biens ayant une dur\u00e9e de vie sup\u00e9rieure \u00e0 12 mois sont-ils amortissables\u00a0?<\/h2>\n

Non,\u00a0certaines immobilisations ne sont pas amortissables.<\/strong> Ainsi des\u00a0 biens qui a priori ne perdent pas de valeur malgr\u00e9 le temps qui passe. Il s\u2019agit par exemple des terrains, des fonds de commerce<\/a>, des marques<\/a>. En cas de baisse de la valeur de l\u2019immobilisation, il est toujours possible de les d\u00e9pr\u00e9cier<\/a> au travers d\u2019une provision<\/a>, mais pas d\u2019un amortissement. La d\u00e9ductibilit\u00e9 fiscale de la d\u00e9pr\u00e9ciation est soumise \u00e0 certaines conditions.<\/p>\n

L\u2019acquisition d\u2019un v\u00e9hicule de tourisme haut de gamme, permet-elle de d\u00e9duire la totalit\u00e9 de l\u2019amortissement pour le calcul de l\u2019imp\u00f4t ?<\/h2>\n

L<\/span>a dur\u00e9e d\u2019amortissement habituellement admise est de 4 \u00e0 5 ans<\/span><\/strong>. Par contre l\u2019administration plafonne la d\u00e9ductibilit\u00e9 de l\u2019amortissement. C\u2019est-\u00e0-dire qu\u2019au-del\u00e0 d\u2019un montant d\u2019acquisition de 18 300 \u20ac ou 9 900 \u20ac pour les v\u00e9hicules les plus polluants\u00a0(taux d\u2019\u00e9mission de dioxyde de carbone sup\u00e9rieur (2024) \u00e0 118 g\/km) la quote-part ne peut \u00eatre d\u00e9duite pour le calcul de l\u2019imp\u00f4t. Voir notre article Les nouvelles taxes sur les v\u00e9hicules de soci\u00e9t\u00e9 (TVS)<\/a>.<\/p>\n

Par exemple, un v\u00e9hicule acquis\u00a0 pour 50 000 \u20ac sera amorti comptablement 10 000 \u20ac par an si sa dur\u00e9e d\u2019usage est de 5 ans. Pour le calcul de l\u2019imp\u00f4t, seuls 18 300 \u20ac (ou 9 900 \u20ac si plus de 118 g\/km) divis\u00e9 par 5 soit 3 660 \u20ac (1 980 \u20ac si plus de 118 g\/km) seront donc d\u00e9ductibles. Les gros v\u00e9hicules ne permettent donc pas de r\u00e9duire l\u2019imp\u00f4t de mani\u00e8re cons\u00e9quente. Il ne reste que le plaisir de les conduire !<\/p>\n

L\u2019amortissement d\u00e9gressif permet-il d\u2019augmenter la dotation aux amortissements\u00a0?<\/h2>\n

Effectivement l\u2019amortissement d\u00e9gressif permet d\u2019acc\u00e9l\u00e9rer, pour les mat\u00e9riels neufs exclusivement, l\u2019amortissement sur les premi\u00e8res annuit\u00e9s<\/span><\/strong> gr\u00e2ce \u00e0 un\u00a0 mode de calcul diff\u00e9rent et surtout par l\u2019instauration de coefficients : 1.25 (p\u00e9riode de 3 \u00e0 4 ans)\u00a0; 1.75 (p\u00e9riode de 5 \u00e0 6 ans)\u00a0; 2.25 (p\u00e9riode sup\u00e9rieure \u00e0 6 ans).<\/p>\n

Attention, tous les biens ne peuvent b\u00e9n\u00e9ficier de ce r\u00e9gime d\u00e9rogatoire. Certaines immobilisations n’y sont pas admises par exemple les immeubles, les voitures de tourisme.<\/p>\n

Exemple\u00a0:<\/span>\u00a0<\/strong>un\u00a0mat\u00e9riel 10 000 \u20ac amortissable sur 5 ans<\/p>\n

    \n
  1. Amortissement lin\u00e9aire = 2\u00a0000 \u20ac par ann\u00e9e (prorata temporis)<\/li>\n
  2. Amortissement d\u00e9gressif :<\/li>\n<\/ol>\n