{"id":2453,"date":"2013-04-09T17:49:06","date_gmt":"2013-04-09T15:49:06","guid":{"rendered":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/?p=2453"},"modified":"2026-03-27T16:30:59","modified_gmt":"2026-03-27T15:30:59","slug":"la-declaration-dimpot-sur-les-societes","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/la-declaration-dimpot-sur-les-societes\/","title":{"rendered":"La d\u00e9claration d&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s"},"content":{"rendered":"<p>Lorsqu\u2019une soci\u00e9t\u00e9 exerce une activit\u00e9 professionnelle en France, elle est soumise \u00e0 l\u2019imp\u00f4t. Elle doit effectuer une d\u00e9claration d\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s bas\u00e9e sur ses r\u00e9sultats.\u00a0 Cela concerne essentiellement les soci\u00e9t\u00e9s \u00ab\u00a0de capitaux\u00a0\u00bb. Cet imp\u00f4t est pay\u00e9 par la soci\u00e9t\u00e9 elle-m\u00eame qui, en tant que personne morale, dispose d\u2019une personnalit\u00e9 juridique ind\u00e9pendante de celle des associ\u00e9s.<\/p>\n<p>Valoxy, cabinet d&rsquo;expertise comptable dans les Hauts de France, vous en dit plus.<\/p>\n<h2><b>Le principe de l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s<\/b><\/h2>\n<p><strong><span class=\"exergue\">L\u2019assiette (ou la base) fiscale est \u00e9tablie sur le r\u00e9sultat fiscal g\u00e9n\u00e9r\u00e9 par l\u2019entreprise<\/span><\/strong> sur l\u2019exercice (dont la dur\u00e9e peut varier de 1 \u00e0 23 mois).<\/p>\n<p>Lorsque l\u2019entreprise ou la personne morale a r\u00e9alis\u00e9 des b\u00e9n\u00e9fices, elle est donc soumise au bar\u00e8me de l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, en fonction du montant du b\u00e9n\u00e9fice r\u00e9alis\u00e9. On dit que ce bar\u00e8me est progressif car jusqu\u2019\u00e0 un certain seuil (42.500 \u20ac depuis le 1er Janvier 2023 pour les entreprises r\u00e9alisant moins de 10 millions d&rsquo;\u20ac,\u00a0et dont le capital est enti\u00e8rement revers\u00e9 et d\u00e9tenu \u00e0 au moins 75 % par des personnes physiques), le taux d\u2019imposition est plus faible (15%) et au de-del\u00e0 de ce seuil le taux augmente (25%).<\/p>\n<p>Avant d\u2019avoir \u00e9t\u00e9 impos\u00e9, le b\u00e9n\u00e9fice est appel\u00e9 b\u00e9n\u00e9fice brut, une fois l\u2019imp\u00f4t d\u00e9duit il est appel\u00e9 b\u00e9n\u00e9fice net.<\/p>\n<h2><b>La d\u00e9claration d\u2019imp\u00f4ts sur les soci\u00e9t\u00e9s et son r\u00e8glement<\/b><\/h2>\n<p>La d\u00e9claration d\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, appel\u00e9e aussi relev\u00e9 de solde, est annuelle, elle doit \u00eatre faite pour le 15 du 4<sup>\u00e8me<\/sup> mois qui suit la cl\u00f4ture de l\u2019exercice comptable. Le r\u00e8glement de l&rsquo;imp\u00f4t se fait par acomptes, dont les trois premiers repr\u00e9sentent 25% de l\u2019imp\u00f4t de l\u2019ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente.<\/p>\n<h2><b>Les soci\u00e9t\u00e9s soumises \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s<\/b><\/h2>\n<h3><b>Le cas g\u00e9n\u00e9ral<\/b><\/h3>\n<p>D\u2019une mani\u00e8re g\u00e9n\u00e9rale, <strong><span class=\"exergue\">les soci\u00e9t\u00e9s ou personnes morales soumises \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s sont\u00a0:<\/span><\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>SA (Soci\u00e9t\u00e9 Anonyme),<\/li>\n<li>SAS (Soci\u00e9t\u00e9 Anonyme Simplifi\u00e9e),<\/li>\n<li>SARL (Soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 Responsabilit\u00e9 Limit\u00e9e) sauf les SARL de famille ayant opt\u00e9 pour l\u2019imp\u00f4t sur le revenu,<\/li>\n<li>SCA (Soci\u00e9t\u00e9 en Commandite par actions),<\/li>\n<li>SEL (Soci\u00e9t\u00e9 d&rsquo;Exercice Lib\u00e9ral)<\/li>\n<li>SELARL (Soci\u00e9t\u00e9 d&rsquo;Exercice Lib\u00e9ral \u00e0 Responsabilit\u00e9 Limit\u00e9e).<\/li>\n<\/ul>\n<p>D\u2019autres soci\u00e9t\u00e9s sont dites \u00ab fiscalement transparentes \u00bb, et les r\u00e9sultats de ces soci\u00e9t\u00e9s vont \u00eatre pris en compte par l\u2019administration fiscale au nom des associ\u00e9s. <strong><span class=\"exergue\">Chaque associ\u00e9 sera impos\u00e9 selon sa participation au capital de l\u2019entreprise<\/span><\/strong> en int\u00e9grant la part de b\u00e9n\u00e9fice re\u00e7u dans sa propre d\u00e9claration d\u2019imp\u00f4t (d\u00e9claration d\u2019imp\u00f4t sur le revenu (IR) pour une personne physique, d\u00e9claration d\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (IS) pour une personne morale).<\/p>\n<p>Ainsi, si un associ\u00e9 est une personne physique, les r\u00e9sultats de l\u2019entreprise seront impos\u00e9s au titre de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu et cela au nom l\u2019associ\u00e9.<\/p>\n<h3><b>Les cas particuliers<\/b><\/h3>\n<p>Il existe deux types de cas particuliers\u00a0:<\/p>\n<h4><span style=\"text-decoration: underline;\">Les soci\u00e9t\u00e9s qui sont assujetties \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur le revenu au lieu de l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s<\/span><\/h4>\n<p><strong><span class=\"exergue\">Certaines soci\u00e9t\u00e9s d\u00e9rogent donc \u00e0 la r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale<\/span><\/strong>, c\u2019est notamment le cas des SARL de famille qui peuvent, sous certaines conditions, \u00eatre soumises \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur le revenu.<\/p>\n<h4><span style=\"text-decoration: underline;\">Les soci\u00e9t\u00e9s assujetties \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s au lieu de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu<\/span><\/h4>\n<p><strong><span class=\"exergue\">Il peut \u00eatre int\u00e9ressant pour certaines personnes physiques de se voir assujetties \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s<\/span><\/strong> au lieu de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu, et ces personnes peuvent choisir la d\u00e9claration d\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s. Cette modification est alors d\u00e9finitive.<\/p>\n<p>Par ailleurs, les EURL (Entreprise Unipersonnelle \u00e0 Responsabilit\u00e9 Limit\u00e9e) ont un associ\u00e9 unique. Elles rel\u00e8vent par cons\u00e9quent souvent de l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu. Ces soci\u00e9t\u00e9s peuvent choisir la d\u00e9claration \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, lorsque :<\/p>\n<ul>\n<li>l&rsquo;associ\u00e9 unique de cette EURL se trouve \u00eatre autre personne morale, assujetti \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s,<\/li>\n<li>le dirigeant a demand\u00e9 \u00e0 relever de l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s.<\/li>\n<\/ul>\n<h2><b>Comment calculer l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s ?<\/b><\/h2>\n<p><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2013\/05\/zone-franche3.png\"><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" class=\" wp-image-3373 alignleft\" src=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2013\/05\/zone-franche3-300x231.png\" alt=\"d\u00e9claration d'imp\u00f4t\" width=\"270\" height=\"208\" \/><\/a>Comme nous l\u2019avons vu <strong><span class=\"exergue\">l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s s\u2019\u00e9tablit sur la base du r\u00e9sultat fiscal.<\/span><\/strong> Celui-ci diff\u00e8re du r\u00e9sultat comptable par la comptabilisation diff\u00e9rente de certaines charges et\/ou produits.<\/p>\n<p>L\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s est, selon le cas, <strong><span class=\"exergue\">un taux r\u00e9duit de 15% et un taux normal de 25%<\/span><\/strong>. Les soci\u00e9t\u00e9s qui r\u00e9alisent un b\u00e9n\u00e9fice fiscal peuvent, lors de leur d\u00e9claration fiscale, b\u00e9n\u00e9ficier du taux d\u2019imposition r\u00e9duit de 15% pour la partie du b\u00e9n\u00e9fice inf\u00e9rieur au seuil de 42.500 \u20ac. Et ce,\u00a0 \u00e0 condition de respecter les 3 conditions suivantes :<\/p>\n<ul>\n<li>avoir un capital social totalement lib\u00e9r\u00e9,<\/li>\n<li>avoir un capital social au moins d\u00e9tenu \u00e0 75% par des personnes physiques,<\/li>\n<li>r\u00e9aliser un Chiffre d\u2019Affaires inf\u00e9rieur \u00e0 10 millions d&rsquo;\u20ac<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong><span class=\"exergue\">Lorsqu\u2019une soci\u00e9t\u00e9 ne r\u00e9pond pas \u00e0 l\u2019un de ces crit\u00e8re, elle est soumise \u00e0 un imp\u00f4t sur le revenu de 25% sur l\u2019ensemble de son r\u00e9sultat fiscal.<\/span><\/strong><\/p>\n<h3><b>Remarque\u00a01 :<\/b><\/h3>\n<p>En cas d\u2019exercice sup\u00e9rieur ou inf\u00e9rieur \u00e0 12 mois,<strong><span class=\"exergue\"> le seuil de 42.500\u20ac est \u00e0 proratiser,<\/span><\/strong> il sera donc de 63.750\u20ac pour un exercice de 18 mois et de 35.416 \u20ac pour un exercice de 10 mois.<\/p>\n<h3><b>Remarque 2\u00a0:<\/b><\/h3>\n<p><strong><span class=\"exergue\">Les \u00e9ventuelles pertes d\u00e9gag\u00e9es au cours des ann\u00e9es pr\u00e9c\u00e9dentes sont imputables sur les r\u00e9sultats des ann\u00e9es suivantes.<\/span><\/strong> Une entreprise qui a r\u00e9alis\u00e9 des pertes au cours des ann\u00e9es pr\u00e9c\u00e9dant un exercice b\u00e9n\u00e9ficiaire peut tr\u00e8s bien ne pas avoir \u00e0 payer d\u2019imp\u00f4t si les pertes compensent le b\u00e9n\u00e9fice r\u00e9alis\u00e9. Cette particularit\u00e9 est prise en compte dans la d\u00e9termination du r\u00e9sultat fiscal.<\/p>\n<p>Par ailleurs, une contribution de 3,3% s&rsquo;ajoute lorsque le montant du chiffre d&rsquo;affaires de l&rsquo;entreprise \u00e9gale ou d\u00e9passe <span class=\"sp-prix\">7 630 000\u00a0\u20ac<\/span> au cours de l&rsquo;exercice comptable, ramen\u00e9 s&rsquo;il y a lieu \u00e0 12 mois.<\/p>\n<h2><b>Cas particuliers d&rsquo;exon\u00e9ration pour certaines entreprises<\/b><\/h2>\n<p>Il existe des cas particuliers d&rsquo;exon\u00e9ration d&rsquo;imp\u00f4ts sur les b\u00e9n\u00e9fices (ou sur le revenu),<\/p>\n<ul>\n<li>lors d\u2019une cr\u00e9ation d\u2019entreprise,<\/li>\n<li>pour des entreprises install\u00e9es dans des zones franches.<\/li>\n<\/ul>\n<p>L&rsquo;activit\u00e9 exerc\u00e9e doit alors \u00eatre l&rsquo;activit\u00e9 principale de l&rsquo;entreprise. Elle doit s&rsquo;exercer dans la zone aid\u00e9e, et la nature de l\u2019activit\u00e9 doit par ailleurs \u00eatre soit industrielle, commerciale ou artisanale.<\/p>\n<p>Enfin, il n\u2019y a pas de d\u00e9claration d\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (IS) pour les associations qui exercent des activit\u00e9s non lucratives.<\/p>\n<p>Pour plus d\u2019informations concernant les imp\u00f4ts et taxes, retrouvez nos articles sur le blog de Valoxy :<\/p>\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none\">\n<ul>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/quest-ce-que-la-c3s\/\" data-mil=\"9980\">Qu\u2019est-ce que la C3S ?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/tascom\/\" data-mil=\"9980\">Qu\u2019est ce que la TasCom ?<\/a><\/li>\n<li><a class=\"mkd-pt-link\" href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/les-impots-et-taxes-de-lentreprise\/\" target=\"_self\" rel=\"noopener\">Les imp\u00f4ts et taxes de l\u2019entreprise<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/differences-entre-taxe-et-impot\/\" data-mil=\"9980\">Quelles diff\u00e9rences y-a-t-il entre une taxe et un imp\u00f4t ?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/la-fiscalite-de-lautoentreprise\/\">La fiscalit\u00e9 de l\u2019auto-entreprise : comment est impos\u00e9 l\u2019auto-entrepreneur ?<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Lorsqu\u2019une soci\u00e9t\u00e9 exerce une activit\u00e9 professionnelle en France, elle est soumise \u00e0 l\u2019imp\u00f4t. 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