{"id":21226,"date":"2017-10-17T00:30:44","date_gmt":"2017-10-16T22:30:44","guid":{"rendered":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/?p=21226"},"modified":"2024-06-13T12:15:17","modified_gmt":"2024-06-13T10:15:17","slug":"la-fraude-fiscale-quest-ce-que-cest","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/la-fraude-fiscale-quest-ce-que-cest\/","title":{"rendered":"La fraude fiscale, qu&rsquo;est ce que c&rsquo;est ?"},"content":{"rendered":"<p>Tr\u00e8s m\u00e9diatis\u00e9e par certaines affaires politico financi\u00e8res, la fraude fiscale constitue un m\u00e9canisme ill\u00e9gal qui, par un ensemble de proc\u00e9d\u00e9s et d&rsquo;artifices, vise \u00e0 contourner le syst\u00e8me fiscal en vigueur. En France, la fraude fiscale repr\u00e9sente un manque \u00e0 gagner pour le fisc estim\u00e9 autour de 70 \u00a0milliards d\u2019\u20ac, soit plus de 15% du budget de l\u2019Etat. Elle est s\u00e9v\u00e8rement r\u00e9prim\u00e9e.<\/p>\n<p>Valoxy, cabinet d&rsquo;expertise comptable dans les Hauts-de-France, explique dans cet article la notion de fraude fiscale.<\/p>\n<h3>D\u00e9finition de la fraude fiscale<\/h3>\n<p>L\u2019article 1741 du Code G\u00e9n\u00e9ral des Imp\u00f4ts vise \u00ab<em> quiconque\u00a0 s&rsquo;est frauduleusement soustrait ou a tent\u00e9 de se soustraire frauduleusement au paiement total ou partiel des imp\u00f4ts\u2026<\/em>\u00bb La fraude fiscale est un d\u00e9lit et peut se caract\u00e9riser par diverses man\u0153uvres\u00a0frauduleuses.<\/p>\n<p>A ce titre, omettre volontairement de faire sa d\u00e9claration d\u2019imp\u00f4t dans les d\u00e9lais, dissimuler volontairement des sommes qui devraient \u00eatre retenues pour le calcul de l\u2019imp\u00f4t, organiser son insolvabilit\u00e9\u2026 constituent de telles man\u0153uvres.<\/p>\n<p>La fraude s\u2019\u00e9tend \u00e0 tous les imp\u00f4ts : TVA, imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, imp\u00f4t sur le revenu, etc.<\/p>\n<p>D\u2019une mani\u00e8re g\u00e9n\u00e9rale, la fraude fiscale rev\u00eat plusieurs \u00e9l\u00e9ments\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Un \u00e9l\u00e9ment intentionnel<\/strong>, qui vise le comportement r\u00e9pr\u00e9hensible r\u00e9sultant d\u2019une faute intentionnelle ou non\u00a0;<\/li>\n<li><strong>Un \u00e9l\u00e9ment mat\u00e9riel<\/strong>, qui correspond \u00e0 la soustraction frauduleuse ou \u00e0 la tentative de soustraction frauduleuse de payer l\u2019imp\u00f4t.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La loi encadre strictement et dispose d\u2019un arsenal de sanctions contre la fraude fiscale.<\/p>\n<h3>Sanctions contre la fraude fiscale<\/h3>\n<p>Les agissements qui visent \u00e0 obstruer le recouvrement de l\u2019imp\u00f4t sont passibles, outre des sanctions fiscales (p\u00e9nalit\u00e9s fiscales, int\u00e9r\u00eats de retard, redressements, etc.) \u00a0<strong>de sanctions p\u00e9nales.<\/strong><\/p>\n<p>La lettre du texte de l\u2019article 1741 du Code G\u00e9n\u00e9ral des Imp\u00f4ts pr\u00e9cise \u00e0 ce titre\u00a0que\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li><em>\u00ab ces agissements sont passibles d\u2019une amende de 500 000 \u20ac et 5 ans d\u2019emprisonnement ;<\/em><\/li>\n<li><em>les peines peuvent atteindre 2 000 000 \u20ac et 7 ans d\u2019emprisonnement en cas de faits commis en bande organis\u00e9e ou r\u00e9alis\u00e9s ou facilit\u00e9s au moyen de :<\/em>\n<ul>\n<li><em>comptes ouverts ou contrats souscrits aupr\u00e8s d&rsquo;organismes \u00e9tablis \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger,<\/em><\/li>\n<li><em>l&rsquo;interposition de personnes physiques ou morales ou de tout organisme, fiducie ou institution comparable (trusts ou fondations) \u00e9tablis \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger ;<\/em><\/li>\n<li><em>l&rsquo;usage d&rsquo;une fausse identit\u00e9 ou de faux documents, ou de toute autre falsification ;<\/em><\/li>\n<li><em>une domiciliation fiscale fictive ou artificielle \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger ;<\/em><\/li>\n<li><em>un acte fictif ou artificiel ou l&rsquo;interposition d&rsquo;une entit\u00e9 fictive ou artificielle. \u00bb<\/em><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>Attention, ces peines peuvent \u00eatre assorties de peines <strong>compl\u00e9mentaires<\/strong> ou <strong>accessoires<\/strong><strong>\u00a0<\/strong>pr\u00e9vues par le Code G\u00e9n\u00e9ral des Imp\u00f4ts. A titre d\u2019exemple, peuvent \u00eatre prononc\u00e9s \u00e0 l\u2019encontre du fraudeur\u00a0 : l\u2019interdiction d\u2019exercer, la suspension du permis de conduire, la privation d\u2019une partie de ses droits civiques, la publication et l\u2019affichage en mairie du jugement.<\/p>\n<p>Sur le plan p\u00e9nal, la fraude fiscale est de la comp\u00e9tence du Tribunal Correctionnel.<\/p>\n<p>Si les auteurs ou complices ont \u00e9t\u00e9 condamn\u00e9s p\u00e9nalement de mani\u00e8re d\u00e9finitive, ceux-ci\u00a0 pourront \u00eatre tenus solidairement au paiement des p\u00e9nalit\u00e9s et des manquements \u00e0 l\u2019imp\u00f4t si le juge en d\u00e9cide ainsi. Cette possibilit\u00e9 ressort de la lecture article 1745 du Code G\u00e9n\u00e9ral des Imp\u00f4ts.<\/p>\n<h3>NB : le \u00ab\u00a0verrou de Bercy\u00a0\u00bb<\/h3>\n<p>Le \u00ab\u00a0verrou de Bercy\u00bb\u00a0est\u00a0une expression\u00a0 qui d\u00e9signe le monopole du minist\u00e8re des Finances en mati\u00e8re de fraude fiscale. En effet, le minist\u00e8re d\u00e9tient la possibilit\u00e9 ou non d\u2019engager des poursuites p\u00e9nales pour fraude fiscale. Cette proc\u00e9dure est ainsi d\u00e9rogatoire au droit p\u00e9nal commun.<\/p>\n<p>En France, un autre acteur se charge \u00e9galement de rendre un avis sur les affaires \u00a0fiscales. Il s&rsquo;agit de la Commission des Infractions Fiscales (la CIF), autorit\u00e9 administrative ind\u00e9pendante. La Commission est saisie par le minist\u00e8re des Finances et va \u00eatre charg\u00e9e d\u2019examiner l\u2019affaire litigieuse. L\u2019avis conforme qu\u2019elle va rendre\u00a0 permettra d\u2019enclencher les poursuites.<\/p>\n<h3>Actualit\u00e9s<\/h3>\n<p>Le ministre de l\u2019Action et des Comptes Publics a annonc\u00e9 le 15 septembre 2017 la suppression du Service de Traitement des D\u00e9clarations Rectificatives (STDR). Et ce,\u00a0 \u00e0 compter de la fin de l\u2019ann\u00e9e 2017. Ce service permettait aux exil\u00e9s fiscaux de d\u00e9clarer leurs comptes cach\u00e9s. Il s&rsquo;agissait alors de r\u00e9gulariser les avoirs qu\u2019ils d\u00e9tenaient \u00e0 l\u2019\u00e9tranger.<\/p>\n<p>La suppression de cette cellule, cr\u00e9\u00e9e initialement par une circulaire du 21 juillet 2013, devrait laisser place \u00e0 un renforcement de la coop\u00e9ration internationale entre les Etats en mati\u00e8re de fraude fiscale.<\/p>\n<p>En effet, l\u2019\u00e9change automatique d\u2019informations entre \u00e9tats s\u2019\u00e9tend progressivement. Il repr\u00e9sente une arme suppl\u00e9mentaire pour les diff\u00e9rentes administrations dans leur chasse aux fraudeurs. Ce syst\u00e8me consiste en un \u00e9change d\u2019informations sur les comptes bancaires des personnes physiques ou morales entre les pays signataires de l\u2019accord.<\/p>\n<div class=\"encadre-style\"><span style=\"color: #000000;\"><strong>La fraude fiscale se distingue de plusieurs notions voisines qui ont tendance \u00e0 \u00eatre confondues dans le langage courant<\/strong>\u00a0<\/span>:<\/p>\n<h4>L&rsquo;optimisation fiscale :<\/h4>\n<p>L\u2019optimisation fiscale est, contrairement \u00e0 la fraude fiscale, un proc\u00e9d\u00e9 l\u00e9gal. En pratique, l\u2019utilisation des r\u00e8gles fiscales en vigueur va permettre cette optimisation dans l\u2019int\u00e9r\u00eat du contribuable, personne physique ou morale. Il peut \u00a0s\u2019agir de sch\u00e9mas complexes d\u2019optimisation, de divers r\u00e9gimes de d\u00e9fiscalisation, de niches fiscales\u2026<\/p>\n<p>N\u00e9anmoins, bien qu\u2019elle soit l\u00e9gale, l\u2019Administration fiscale peut suspecter des abus. Elle met alors en pratique la proc\u00e9dure d\u2019abus de droit, dans le cas d\u2019actes fictifs ou d\u2019actes qui n\u2019ont d\u2019autres motifs que d\u2019\u00e9luder ou d\u2019att\u00e9nuer l\u2019imp\u00f4t. Vous retrouverez en d\u00e9tail cette proc\u00e9dure de l\u2019abus de droit dans l\u2019un de nos articles pr\u00e9c\u00e9dents (<a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/utilisation-sci-labus-de-droit-fiscal\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">l&rsquo;utilisation des SCI et l&rsquo;abus de droit fiscal<\/a>), sur le blog de Valoxy.<\/p>\n<h4>L&rsquo;\u00e9vasion fiscale<\/h4>\n<p>L\u2019\u00e9vasion fiscale est une notion plus complexe \u00e0 appr\u00e9hender. En effet, la plupart du temps elle met en exergue la volont\u00e9 de contourner ou d\u2019att\u00e9nuer l\u2019imp\u00f4t dans un pays diff\u00e9rent.\u00a0 Elle repose le plus souvent sur des montages juridiques et fiscaux complexes. Elle est utilis\u00e9e tant par les personnes physiques que par les personnes morales.<\/div>\n<p>Pour plus d\u2019informations sur les questions d\u2019\u00e9vasion fiscale et leurs m\u00e9thodes, retrouvez nos articles sur le blog Valoxy\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/fiscalite-internationale\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><u>Pr\u00e9sentation g\u00e9n\u00e9rale de la fiscalit\u00e9 internationale. (1\/3)<\/u><\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/prix-de-transfert\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">La fiscalit\u00e9 internationale : le contr\u00f4le des prix de transfert<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/fiscalite-internationale-23\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">L\u2019utilisation de la fiscalit\u00e9 internationale pour r\u00e9duire son imposition (2\/3)<\/a><\/li>\n<li><a class=\"mkd-pt-link\" href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/taxe-sur-la-valeur-venale-des-immeubles-tvvi\/\" target=\"_self\" rel=\"noopener\">Taxe sur la valeur v\u00e9nale des immeubles (TVVI)<\/a><\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Tr\u00e8s m\u00e9diatis\u00e9e par certaines affaires politico financi\u00e8res, la fraude fiscale constitue un m\u00e9canisme ill\u00e9gal qui, par un ensemble de proc\u00e9d\u00e9s et d&rsquo;artifices, vise \u00e0 contourner le syst\u00e8me fiscal en vigueur. 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