{"id":20044,"date":"2017-07-07T00:30:16","date_gmt":"2017-07-06T22:30:16","guid":{"rendered":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/?p=20044"},"modified":"2025-07-27T11:18:10","modified_gmt":"2025-07-27T09:18:10","slug":"dividendes-sas-sarl","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/dividendes-sas-sarl\/","title":{"rendered":"La distribution des dividendes aux associ\u00e9s de SAS et SARL"},"content":{"rendered":"<p>Les dividendes en SAS et SARL, comme dans les autres formes de soci\u00e9t\u00e9, ne sont pas consid\u00e9r\u00e9s comme une r\u00e9mun\u00e9ration, mais comme des <strong>revenus de capitaux mobiliers<\/strong>.<\/p>\n<p>Apr\u00e8s avoir pay\u00e9 l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (IS), deux possibilit\u00e9s s&rsquo;offrent aux soci\u00e9t\u00e9s pour l&rsquo;affectation du solde restant. Elles peuvent mettre ce solde en r\u00e9serve. Elles peuvent aussi le distribuer aux associ\u00e9s sous forme de dividendes. (Montants distribu\u00e9s par les personnes morales soumises \u00e0 l&rsquo;IS).<\/p>\n<p>L&rsquo;<strong>assembl\u00e9e g\u00e9n\u00e9rale ordinaire<\/strong> (AGO) des associ\u00e9s qui se r\u00e9unit chaque ann\u00e9e d\u00e9cide de statuer sur les comptes de l&rsquo;exercice \u00e9coul\u00e9 et de l&rsquo;affectation du r\u00e9sultat. Cela concerne, notamment, <strong>la SAS et la <a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/sarl\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">SARL<\/a><\/strong>. Quelle forme de soci\u00e9t\u00e9 offre les meilleures avantages aux associ\u00e9s et \u00e0 la soci\u00e9t\u00e9 elle-m\u00eame ? Dans la suite logique de l\u2019\u00e9tude de ces deux formes soci\u00e9taires, Valoxy, cabinet d&rsquo;expertise comptable dans les Hauts de France, fait le point pour vous sur les <span class=\"s1\">dividendes en SAS et SARL.<\/span><\/p>\n<h2>Dividendes : de quoi s&rsquo;agit-il ?<\/h2>\n<p>Ces sommes vers\u00e9es peuvent provenir des b\u00e9n\u00e9fices de l&rsquo;ann\u00e9e : le b\u00e9n\u00e9fice distribuable est constitu\u00e9 par le b\u00e9n\u00e9fice de l&rsquo;exercice diminu\u00e9 des pertes ant\u00e9rieures et des sommes \u00e0 porter en r\u00e9serve (l\u00e9gale ou statutaire) et augment\u00e9, le cas \u00e9ch\u00e9ant, du report \u00e0 nouveau b\u00e9n\u00e9ficiaire. Ces sommes peuvent provenir, \u00e9galement, de pr\u00e9l\u00e8vements sur les r\u00e9serves.\u00a0<span class=\"s2\">(voir notre article<\/span><span class=\"s1\"> <a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/remuneration-capitaux-dividendes\/\"><span class=\"s3\">La r\u00e9mun\u00e9ration tir\u00e9s des capitaux : les dividendes<\/span><\/a>)<\/span><\/p>\n<h2>Du point de vue des associ\u00e9s<\/h2>\n<h3><img decoding=\"async\" class=\" wp-image-16746 alignright\" src=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2016\/07\/calcul-retraite-300x169.jpg\" alt=\"dividendes calcul\" width=\"247\" height=\"139\" \/>La distribution des dividendes \u00e0 l\u2019associ\u00e9 personne physique<\/h3>\n<h4>R\u00e8gles g\u00e9n\u00e9rales<\/h4>\n<h5>Calcul du revenu net \u00e0 d\u00e9clarer<\/h5>\n<p>Pour le b\u00e9n\u00e9ficiaire, les distributions sont soumises \u00e0 l&rsquo;<strong>imp\u00f4t sur le revenu<\/strong>\u00a0 \u00a0dans la cat\u00e9gorie des revenus de capitaux mobiliers (RCM) et doivent \u00eatre mentionn\u00e9es dans sa d\u00e9claration annuelle de revenus. Elles s&rsquo;ajoutent aux autres revenus de son foyer fiscal. L&rsquo;ensemble est ensuite soumis au <strong>bar\u00e8me progressif par tranches<\/strong> de l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu.<\/p>\n<p>Pour calculer le revenu net \u00e0 d\u00e9clarer, il convient :<\/p>\n<ul>\n<li>d&rsquo;appliquer un <strong>abattement de 40 %<\/strong> sur le montant des dividendes bruts et autres distributions per\u00e7us, destin\u00e9 \u00e0 compenser leur double imposition (au niveau de la soci\u00e9t\u00e9 et de l&rsquo;associ\u00e9\/actionnaire) ;<\/li>\n<li>de soustraire ensuite les d\u00e9penses effectu\u00e9es le cas \u00e9ch\u00e9ant pour leur acquisition et leur conservation (frais de garde, par exemple).<\/li>\n<\/ul>\n<div class=\"encadre-style\"> L&rsquo;abattement de 40 % ne peut \u00eatre retenu que pour les dividendes et sommes assimil\u00e9es d\u00e9cid\u00e9s en AG et si la soci\u00e9t\u00e9 distributrice est une soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise ou une soci\u00e9t\u00e9 ayant son si\u00e8ge dans l&rsquo;Union Europ\u00e9enne ou dans un \u00c9tat ayant conclu avec la France un accord en vue d&rsquo;\u00e9viter les doubles impositions.<\/p>\n<p>Les dividendes distribu\u00e9s par le biais de SICAV, FCP et soci\u00e9t\u00e9s de capital-risque n&rsquo;ouvrent pas droit \u00e0 cet abattement. <\/div>\n<h5>Pr\u00e9l\u00e8vement \u00e0 la source<\/h5>\n<p>Les revenus de capitaux mobiliers, per\u00e7us par des personnes physiques fiscalement domicili\u00e9es en France, supportent :<\/p>\n<ul>\n<li>un <strong>pr\u00e9l\u00e8vement forfaitaire de 21 %<\/strong>, \u00e0 titre d&rsquo;acompte de l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu (s&rsquo;il est sup\u00e9rieur \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t d\u00fb, l&rsquo;exc\u00e9dent est restitu\u00e9 \u00e0 l&rsquo;associ\u00e9) ;<\/li>\n<li><strong>les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux pay\u00e9s \u00e0 la source de 15,5 %<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux s&rsquo;appliquent <strong>avant<\/strong> l&rsquo;abattement de 40 % donc sur le montant brut des dividendes. Les dividendes \u00e9tant soumis au bar\u00e8me progressif, la CSG acquitt\u00e9e est imputable \u00e0 hauteur de 5,1 % sur le revenu global imposable de l&rsquo;associ\u00e9 qui les per\u00e7oit.<\/p>\n<h5>Dispense du pr\u00e9l\u00e8vement forfaitaire<\/h5>\n<p>Peuvent \u00eatre dispens\u00e9s de l&rsquo;acompte de 21 % les personnes physiques dont le revenu fiscal de l&rsquo;ann\u00e9e N-2 est inf\u00e9rieur \u00e0 :<br \/>\n\u2022\u00a0\u00a0 \u00a050 000 \u20ac pour une personne seule ;<br \/>\n\u2022\u00a0\u00a0 \u00a075 000 \u20ac pour un couple soumis \u00e0 l&rsquo;imposition commune (mari\u00e9s ou pacs\u00e9s).<\/p>\n<div class=\"encadre-style\"> La dispense n&rsquo;est pas automatique. Le b\u00e9n\u00e9ficiaire doit la demander, sous la forme d&rsquo;une attestation sur l&rsquo;honneur, aupr\u00e8s de l&rsquo;\u00e9tablissement payeur au plus tard le 30 novembre de l&rsquo;ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dant celle du paiement. <\/div>\n<h4>Les <span class=\"s1\">dividendes en SAS et SARL : la<\/span> distinction SAS \/ SARL<\/h4>\n<p><img decoding=\"async\" class=\"size-medium wp-image-19787 alignright\" src=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2017\/03\/sarl-ou-sas-300x150.jpg\" alt=\"distinction SARL SAS\" width=\"300\" height=\"150\" \/>Les r\u00e8gles ci-dessus s\u2019appliquent aux associ\u00e9s de SAS et aux associ\u00e9s de SARL <strong>non g\u00e9rant majoritaire<\/strong>.<br \/>\n<strong>Les g\u00e9rants majoritaires<\/strong> (SARL) ainsi que leurs conjoints b\u00e9n\u00e9ficieront de deux r\u00e9gimes diff\u00e9rents en fonction du montant des dividendes :<\/p>\n<p>La part du dividende<strong> inf\u00e9rieure<\/strong> \u00e0 10 % du montant du capital social + primes d\u2019\u00e9mission + moyenne du compte courant b\u00e9n\u00e9ficiera du m\u00eame r\u00e9gime que les personnes physiques non g\u00e9rantes.<\/p>\n<p>Au-del\u00e0 de 10 % du capital social + prime d\u2019\u00e9mission + compte courant moyen, le dividende s&rsquo;assimile \u00e0 de la r\u00e9mun\u00e9ration. Il sera donc assujetti aux cotisations sociales (RSI) de 45 %. Ces cotisations seront prises en charge par la soci\u00e9t\u00e9.<\/p>\n<p>Les dividendes \u00e9tant des revenus de capitaux mobiliers, ils sont <strong>cumulables avec les ARE<\/strong> (<span class=\"s1\">allocation <a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/indemnisation-chomage-partiel-ou-chomage-technique-pour-le-salarie\/\"><span class=\"s2\">ch\u00f4mage<\/span><\/a> cr\u00e9ateur\u00a0<\/span>d\u2019entreprise). Attention, les dividendes per\u00e7us par les g\u00e9rants majoritaires au-del\u00e0 des 10 % du capital social + comptes courants sont soumis au RSI, et sont d\u00e9duits pour le calcul de l\u2019indemnisation ch\u00f4mage.<\/p>\n<div class=\"encadre-style\"> La SAS est parfois int\u00e9ressante pour cumuler dividendes et allocations ch\u00f4mage sans restriction. <\/div>\n<h3>La distribution des dividendes \u00e0 l\u2019associ\u00e9 personne morale<\/h3>\n<p>Les dividendes per\u00e7us par les associ\u00e9s personnes morales sont, en principe, soumis \u00e0 l&rsquo;IS, comme les autres produits per\u00e7us par la soci\u00e9t\u00e9.<\/p>\n<p>Une <strong>exon\u00e9ration<\/strong> peut b\u00e9n\u00e9ficier \u00e0 l&rsquo;associ\u00e9 personne morale soumis \u00e0 l&rsquo;IS qui d\u00e9tient au moins 5 % du capital de la soci\u00e9t\u00e9 distributrice. Et ce, qu\u2019il s\u2019agisse d\u2019une SAS ou d\u2019une SARL. Ce revenu financier b\u00e9n\u00e9ficiera du r\u00e9gime dit \u00ab<strong> m\u00e8re fille<\/strong> \u00bb. C\u2019est-\u00e0-dire qu\u2019il ne sera fiscalis\u00e9 que sur une quote-part de frais et charges de 5 % du montant distribu\u00e9 au taux d\u2019IS de la soci\u00e9t\u00e9. L\u2019associ\u00e9 b\u00e9n\u00e9ficie donc d\u2019une exon\u00e9ration \u00e0 hauteur de 95 % du montant des dividendes.<\/p>\n<h3>Du point de vue de la soci\u00e9t\u00e9 qui distribue<\/h3>\n<p>La SAS est, encore une fois, <strong>la forme la plus souple.<\/strong> En effet, le mode de distribution est libre et la loi ne l&rsquo;impose pas, \u00e0 la diff\u00e9rence de la SARL.<\/p>\n<p>Cette derni\u00e8re doit, lors de l\u2019assembl\u00e9e g\u00e9n\u00e9rale ordinaire annuelle, pr\u00e9senter son<strong> rapport de gestion.<\/strong> Il\u00a0 comprend le montant :<\/p>\n<ul>\n<li>des dividendes vers\u00e9s au titre des trois exercices pr\u00e9c\u00e9dents,<\/li>\n<li>des revenus distribu\u00e9s \u00e9ligibles \u00e0 l\u2019abattement, de ceux qui ne le sont pas, ventil\u00e9s par cat\u00e9gorie d\u2019actions.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Ainsi, que ce soit pour les associ\u00e9s ou pour la soci\u00e9t\u00e9, le r\u00e9gime de la SAS semble avoir plus d\u2019avantages. En cas de doutes n\u2019h\u00e9sitez pas \u00e0 nous contacter.<\/p>\n<p>Vous souhaitez <span class=\"s1\">plus d\u2019informations sur les dividendes SAS et SARL ? Les meilleurs choix en mati\u00e8re de r\u00e9gime fiscal ? Retrouvez nos articles sur le blog de Valoxy :<\/span><\/p>\n<ul class=\"ul1\">\n<li class=\"li2\"><span class=\"s2\"><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/comptabiliser-dividendes-27062014avallud01\/\"><span class=\"s3\">Comment comptabiliser les dividendes ?\u00a0<\/span><\/a><\/span><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/dividendes-inegalitaires\/\">Les dividendes in\u00e9galitaires<\/a><\/li>\n<li class=\"li2\"><span class=\"s4\"><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/createurs-entreprise-arbitrer-dividendes-salaires\/\"><span class=\"s3\">Cr\u00e9ateurs d\u2019entreprise\u00a0: arbitrer entre dividendes et salaires<\/span><\/a><\/span><\/li>\n<li class=\"li2\"><span class=\"s4\"><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/sarl-sas-reduction-capital-interessante-distribution-dividende\/\"><span class=\"s3\">SARL, SAS : la r\u00e9duction de capital plus int\u00e9ressante que la distribution de dividende<\/span><\/a><\/span><span class=\"s6\"><br \/>\n<\/span><\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Les dividendes en SAS et SARL, comme dans les autres formes de soci\u00e9t\u00e9, ne sont pas consid\u00e9r\u00e9s comme une r\u00e9mun\u00e9ration, mais comme des revenus de capitaux mobiliers. 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