{"id":18513,"date":"2016-10-11T00:30:31","date_gmt":"2016-10-10T22:30:31","guid":{"rendered":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/?p=18513"},"modified":"2024-09-26T17:00:14","modified_gmt":"2024-09-26T15:00:14","slug":"deduction-fiscale-oeuvre-art-entreprise","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/deduction-fiscale-oeuvre-art-entreprise\/","title":{"rendered":"Une entreprise peut-elle proc\u00e9der \u00e0 la d\u00e9duction fiscale d&rsquo;une oeuvre d&rsquo;art ?"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\">La d\u00e9duction fiscale d&rsquo;une oeuvre d&rsquo;art pour une entreprise est possible si l&rsquo;oeuvre, originale, est expos\u00e9e au public, et l&rsquo;artiste vivant.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Pour \u00eatre d\u00e9ductible du r\u00e9sultat de l\u2019entreprise, une charge doit en principe \u00eatre expos\u00e9e dans l\u2019int\u00e9r\u00eat direct de cette derni\u00e8re. Le code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts pr\u00e9voit n\u00e9anmoins la possibilit\u00e9 pour l\u2019entreprise de<a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/controle-fiscal-charges-imputer-societe-04142014avala1\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"> d\u00e9duire des b\u00e9n\u00e9fices<\/a> l\u2019acquisition de certaines \u0153uvres d\u2019art.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Valoxy, cabinet d&rsquo;expertise comptable dans les Hauts de France, vous propose de revenir en d\u00e9tail sur cette possibilit\u00e9.<\/p>\n<h2 style=\"text-align: justify;\">1 \u2013 D\u00e9duction fiscale des \u0153uvres d\u2019art acquises par l\u2019entreprise : pr\u00e9sentation<\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\"><img decoding=\"async\" class=\"wp-image-11397 alignleft\" src=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/09\/impots-31-1.jpg\" alt=\"Une entreprise peut-elle proc\u00e9der \u00e0 la d\u00e9duction fiscale d'une oeuvre d'art ?\" width=\"219\" height=\"145\" srcset=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/09\/impots-31-1.jpg 539w, https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/09\/impots-31-1-300x200.jpg 300w\" sizes=\"(max-width: 219px) 100vw, 219px\" \/>Cette d\u00e9duction fiscale est accord\u00e9e aux entreprises relevant de <a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/impot-sur-le-revenu-calcul-08122014avalnicwill1\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">l\u2019imp\u00f4t sur le revenu<\/a> et aux entreprises soumises \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (de plein droit ou sur option). Les entreprises relevant du revenu cat\u00e9goriel des b\u00e9n\u00e9fices non commerciaux sont n\u00e9anmoins exclues du dispositif.<br \/>\nL\u2019activit\u00e9 exerc\u00e9e par l\u2019entreprise est indiff\u00e9rente pour b\u00e9n\u00e9ficier de cet avantage.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La d\u00e9duction concerne le prix de l\u2019\u0153uvre en elle-m\u00eame ainsi que les frais accessoires. La TVA d\u00e9duite n\u2019est pas d\u00e9ductible au titre de l&rsquo;imp\u00f4t sur les b\u00e9n\u00e9fices.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><div class=\"encadre-style\">Attention : le montant de la d\u00e9duction fiscale est limit\u00e9 \u00e0 5\/1000e du chiffre d\u2019affaires de l\u2019entreprise. Le prix d\u2019acquisition est d\u00e9duit par part \u00e9gale sur cinq ann\u00e9es. La partie non d\u00e9ductible est donc d\u00e9finitivement perdue. Le montant des dons octroy\u00e9s par l\u2019entreprise doit \u00e9galement \u00eatre pris en compte, le cas \u00e9ch\u00e9ant, pour d\u00e9terminer le plafond de d\u00e9duction.<\/div><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><div class=\"encadre-style\">Illustration : une entreprise, r\u00e9alisant un chiffre d\u2019affaires de 1 500 000 d\u2019euros, acquiert une \u0153uvre d\u2019art pour un montant de 40 000 euros. Dans cette hypoth\u00e8se :<\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\">La limite de d\u00e9duction est de 7 500 euros [ 1 500 000 x (5\/1000e) ] ;<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">L&rsquo;entreprise se trouvera donc dans l\u2019impossibilit\u00e9 de d\u00e9duire 500 euros (8 000 \u2013 7 500). Elle ne pourra ainsi pas d\u00e9duire fiscalement une somme de 8 000 euros (40 000 \/ 5),<\/div><\/li>\n<\/ul>\n<p>En ce qui concerne les modalit\u00e9s d\u00e9claratives, la d\u00e9duction se reporte :<\/p>\n<ul>\n<li>Pour une entreprise soumise au r\u00e9gime r\u00e9el normal : sur le CERFA n\u00b0 10 951 (tableau n\u00b02058-A) \u00e0 la ligne XG<\/li>\n<li>Pour une entreprise soumise au r\u00e9gime simplifi\u00e9 : sur le CERFA n\u00b0 10 957 (tableau n\u00b02033-B).<\/li>\n<\/ul>\n<h2 style=\"text-align: justify;\">2 \u2013 Les conditions \u00e0 respecter pour b\u00e9n\u00e9ficier de la d\u00e9duction fiscale<\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\">La d\u00e9duction fiscale suppose le respect de conditions tenant \u00e0 l\u2019\u0153uvre d\u2019art, \u00e0 son auteur, \u00e0 son exposition ainsi qu\u2019\u00e0 son inscription en comptabilit\u00e9.<\/p>\n<h3 style=\"text-align: justify;\">A) Une \u0153uvre originale<\/h3>\n<p style=\"text-align: justify;\">L\u2019\u0153uvre d\u2019art doit \u00eatre une \u0153uvre originale. Conform\u00e9ment aux dispositions de l\u2019article 98 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, l\u2019acquisition peut porter sur :<\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\">des tableaux, peintures, dessins, aquarelles, gouaches, pastels, monotypes, enti\u00e8rement ex\u00e9cut\u00e9s de la main de l&rsquo;artiste ;<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">des gravures, estampes et lithographies, tir\u00e9es en nombre limit\u00e9 directement de planches enti\u00e8rement ex\u00e9cut\u00e9es \u00e0 la main par l&rsquo;artiste, quelle que soit la mati\u00e8re employ\u00e9e ;<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">mais aussi des productions en toutes mati\u00e8res de l&rsquo;art statuaire ou de la sculpture et de l&rsquo;assemblage, d\u00e8s lors que ces productions et assemblages sont ex\u00e9cut\u00e9s enti\u00e8rement de la main de l&rsquo;artiste, \u00e0 l&rsquo;exclusion des articles de bijouterie, d&rsquo;orf\u00e8vrerie et de joaillerie ;<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">des fontes de sculpture \u00e0 tirage limit\u00e9 \u00e0 huit exemplaires et contr\u00f4l\u00e9 par l&rsquo;artiste ou ses ayants-droits;<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">des tapisseries tiss\u00e9es enti\u00e8rement \u00e0 la main, sur m\u00e9tier de haute ou de basse lisse, ou ex\u00e9cut\u00e9es \u00e0 l&rsquo;aiguille, d&rsquo;apr\u00e8s maquettes ou cartons d&rsquo;artistes, et dont le tirage, limit\u00e9 \u00e0 huit exemplaires, est contr\u00f4l\u00e9 par l&rsquo;artiste ou ses ayants droit ;<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">et encore des exemplaires uniques de c\u00e9ramique, enti\u00e8rement ex\u00e9cut\u00e9s de la main de l&rsquo;artiste et sign\u00e9s par lui;<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">des \u00e9maux sur cuivre, enti\u00e8rement ex\u00e9cut\u00e9s \u00e0 la main, dans la limite de huit exemplaires num\u00e9rot\u00e9s et comportant la signature de l&rsquo;artiste, \u00e0 l&rsquo;exclusion des articles de bijouterie, d&rsquo;orf\u00e8vrerie et de joaillerie.<\/li>\n<\/ul>\n<h3 style=\"text-align: justify;\">B) Un artiste vivant<\/h3>\n<p style=\"text-align: justify;\"><img decoding=\"async\" class=\"wp-image-190 alignleft\" src=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2016\/02\/our-exclusive-interview-with-the-king-of-spanish-guitar-e1620223670736-1.jpg\" alt=\"Une entreprise peut-elle proc\u00e9der \u00e0 la d\u00e9duction fiscale d'une oeuvre d'art ?\" width=\"96\" height=\"53\" \/>L\u2019artiste doit \u00eatre vivant au moment de l\u2019achat de l\u2019\u0153uvre. L\u2019acquisition d\u2019une \u0153uvre d\u2019un artiste d\u00e9c\u00e9d\u00e9 ne peut donc pas donner lieu \u00e0 d\u00e9duction fiscale.<\/p>\n<h3 style=\"text-align: justify;\">C) Une exposition au public<\/h3>\n<p style=\"text-align: justify;\">L\u2019\u0153uvre doit \u00eatre expos\u00e9e gratuitement dans un lieu accessible au public ou aux salari\u00e9s.<br \/>\nIl est donc possible que l\u2019exposition se fasse :<\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\">Dans les locaux de l\u2019entreprise (ou dans le cadre de manifestations organis\u00e9es par elle ou par un tiers),<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">Par une r\u00e9gion, un d\u00e9partement, une commune\u2026,<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">Dans un mus\u00e9e.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><div class=\"encadre-style\">Remarque : il n\u2019est pas possible de proc\u00e9der \u00e0 la d\u00e9duction fiscale de l\u2019\u0153uvre lorsque cette derni\u00e8re est expos\u00e9e dans un bureau.<\/div><br \/>\nEn toute hypoth\u00e8se, il faut informer efficacement le public de l\u2019exposition de l\u2019\u0153uvre&#8230;<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><div class=\"encadre-style\">Attention : un changement dans l\u2019affectation (par exemple, d\u00e9m\u00e9nagement de l&rsquo;oeuvre dans le bureau du dirigeant) ou une cession de l\u2019\u0153uvre dans les cinq ans engendre la remise en cause de la d\u00e9duction fiscale.<\/div><\/p>\n<h3 style=\"text-align: justify;\">D) Une inscription comptable sp\u00e9cifique<\/h3>\n<p style=\"text-align: justify;\">La d\u00e9duction r\u00e9alis\u00e9e doit se comptabiliser dans un compte de r\u00e9serve sp\u00e9ciale (\u00e0 l&rsquo;actif du bilan).<br \/>\nL\u2019entreprise doit \u00e9galement joindre \u00e0 sa d\u00e9claration de r\u00e9sultat une annexe \u00ab r\u00e9serve sp\u00e9ciale constitu\u00e9e en application de l&rsquo;article 238 bis AB du CGI \u00bb pr\u00e9cisant pour chaque \u0153uvre :<\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\">La raison sociale de la soci\u00e9t\u00e9 ;<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">Son adresse ;<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">L\u2019exercice concern\u00e9 ;<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">Les prix de revient ;<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">Les d\u00e9ductions fiscales pratiqu\u00e9es ;<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">Le montant maximum de d\u00e9duction autoris\u00e9.<\/li>\n<\/ul>\n<h2 style=\"text-align: justify;\">Conclusion<\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\">L\u2019acquisition d\u2019une \u0153uvre d\u2019art par l\u2019entreprise peut, en plus de donner lieu \u00e0 une d\u00e9duction fiscale, accro\u00eetre l\u2019attractivit\u00e9 aupr\u00e8s du public avec, \u00e0 terme, des retomb\u00e9es d\u2019ordre \u00e9conomiques. Il convient n\u00e9anmoins de bien veiller au respect des conditions dans le temps pour \u00e9viter tout risque de remise en cause de l\u2019avantage octroy\u00e9.<\/p>\n<p class=\"p1\"><span class=\"s1\">Pour plus d\u2019informations, retrouvez nos articles sur le blog de Valoxy :<\/span><\/p>\n<ul class=\"ul1\">\n<li class=\"li2\"><span class=\"s2\"><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/fiscalite-voiture-collection\/\"><span class=\"s3\">Les voitures de collection\u00a0: un placement plaisir fiscalement int\u00e9ressant<\/span><\/a><\/span><\/li>\n<li class=\"li2\"><a class=\"mkd-pt-link\" href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/quelles-differences-entre-deduction-reduction-et-credit-dimpot\/\" target=\"_self\" rel=\"noopener\">Quelles diff\u00e9rences entre d\u00e9duction, r\u00e9duction et cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t ?<\/a><\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La d\u00e9duction fiscale d&rsquo;une oeuvre d&rsquo;art pour une entreprise est possible si l&rsquo;oeuvre, originale, est expos\u00e9e au public, et l&rsquo;artiste vivant. Pour \u00eatre d\u00e9ductible du r\u00e9sultat de l\u2019entreprise, une charge doit en principe \u00eatre expos\u00e9e dans l\u2019int\u00e9r\u00eat direct de cette&#8230;<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[10,6],"tags":[45],"class_list":["post-18513","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-fiscalite","category-patrimoine","tag-oeuvre-dart"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v26.0 - https:\/\/yoast.com\/wordpress\/plugins\/seo\/ -->\n<title>La d\u00e9duction fiscale d&#039;une oeuvre d&#039;art | Blog Valoxy - Expertise comptable<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"La d\u00e9duction fiscale d&#039;une oeuvre d&#039;art pour une entreprise est possible si l&#039;oeuvre, originale, est expos\u00e9e au public, et l&#039;artiste vivant.\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/deduction-fiscale-oeuvre-art-entreprise\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"fr_FR\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"La d\u00e9duction fiscale d&#039;une oeuvre d&#039;art | Blog Valoxy - 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