{"id":18486,"date":"2016-09-12T00:30:43","date_gmt":"2016-09-11T22:30:43","guid":{"rendered":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/?p=14488"},"modified":"2024-07-13T18:11:27","modified_gmt":"2024-07-13T16:11:27","slug":"consequences-fiscales-sociales-expatriation-salarie","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/consequences-fiscales-sociales-expatriation-salarie\/","title":{"rendered":"Cons\u00e9quences fiscales et sociales de l&rsquo;expatriation du salari\u00e9"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\">L&rsquo;expatriation est le fait, pour une personne, de r\u00e9sider dans un autre pays que le sien. L&rsquo;expatriation concerne donc :<\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\">les entreprises qui emploient des salari\u00e9s fran\u00e7ais \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger,<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">et les fran\u00e7ais qui travaillent pour des entreprises \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">C&rsquo;est le plus souvent l&#8217;emploi qui est \u00e0 l&rsquo;origine de ces s\u00e9jours \u00e0 l\u2019\u00e9tranger.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Les r\u00e9mun\u00e9rations per\u00e7ues par ces salari\u00e9s pour leur activit\u00e9 exerc\u00e9e \u00e0 l\u2019\u00e9tranger sont <strong>exon\u00e9r\u00e9es, en tout ou partie et sous conditions, d\u2019imp\u00f4t sur le revenu<\/strong>.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Sur le plan social, les salari\u00e9s b\u00e9n\u00e9ficient <strong>d\u2019un r\u00e9gime sp\u00e9cifique en mati\u00e8re de S\u00e9curit\u00e9 sociale et d&rsquo;assurance ch\u00f4mage<\/strong> ainsi que de retraite compl\u00e9mentaire.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Valoxy, cabinet d&rsquo;expertise comptable dans les Hauts de France vous livre les points qui doivent retenir votre attention si vous \u00eates concern\u00e9s par l\u2019expatriation, que vous soyez salari\u00e9 ou employeur.<\/p>\n<h2 style=\"text-align: justify;\">I. Du point de vue de la fiscalit\u00e9<\/h2>\n<h3 style=\"padding-left: 30px; text-align: justify;\">A. L\u2019exon\u00e9ration des traitements et salaires<\/h3>\n<p style=\"text-align: justify;\">Les traitements et salaires per\u00e7us par une personne domicili\u00e9e en France (au sens de \u00ab domicile fiscal \u00bb) et exer\u00e7ant une activit\u00e9 salari\u00e9e hors de France b\u00e9n\u00e9ficient d\u2019une <strong>exon\u00e9ration d\u2019imp\u00f4t sur le revenu.<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Toutefois, ces r\u00e9mun\u00e9rations servent pour le calcul du taux effectif d\u2019imposition des autres revenus du foyer fiscal.<\/p>\n<h4 style=\"padding-left: 60px; text-align: justify;\">1. Les conditions \u00e0 remplir<\/h4>\n<p style=\"text-align: justify;\">Un certain nombre de conditions sont n\u00e9cessaires pour pouvoir pr\u00e9tendre \u00e0 l\u2019exon\u00e9ration.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>La premi\u00e8re condition tient au domicile fiscal<\/strong> : il faut avoir son domicile fiscal en France : avoir son foyer ou sa r\u00e9sidence principale en France, avoir en France le centre de ses int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques (patrimoine, comptes, etc.). Il convient de pr\u00e9ciser que l\u2019exon\u00e9ration ne concerne pas les travailleurs frontaliers, soumis \u00e0 un r\u00e9gime sp\u00e9cifique. <img decoding=\"async\" class=\" wp-image-11791 alignright\" src=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/10\/ok-ca-ne-va-pas-gimp-70-255x300.jpg\" alt=\"conditions exon\u00e9ration TS expatri\u00e9\" width=\"167\" height=\"196\" \/><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>La seconde condition tient \u00e0 l\u2019activit\u00e9<\/strong> : il faut une activit\u00e9 salari\u00e9e et donc un contrat de travail. L&rsquo;expatriation ne concerne donc pas les dirigeants d\u2019entreprise sauf lorsqu\u2019ils cumulent un mandat avec un contrat de travail.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Enfin, la troisi\u00e8me condition est de se trouver dans l&rsquo;une des deux situations suivantes<\/strong> :<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><strong>Les r\u00e9mun\u00e9rations per\u00e7ues \u00e0 l\u2019\u00e9tranger ont \u00e9t\u00e9 soumises \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur le revenu dans l\u2019\u00e9tat \u00e9tranger<\/strong>. Cet imp\u00f4t doit \u00eatre \u00e9gal \u00e0 au moins les 2\/3 de ce qui aurait \u00e9t\u00e9 pay\u00e9 en France sur la m\u00eame base.<\/li>\n<li><strong>L\u2019activit\u00e9 professionnelle a \u00e9t\u00e9 exerc\u00e9e<\/strong> :\n<ul>\n<li>Soit pendant plus de 183 jours au cours de 12 mois cons\u00e9cutifs dans certains domaines \u00e9num\u00e9r\u00e9s par la loi : chantiers de construction ou de montage, prospection et recherche de ressources naturelles,\u2026<\/li>\n<li>Soit pendant plus de 120 jours sur 12 mois cons\u00e9cutifs pour les activit\u00e9s de prospection commerciale.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<h4 style=\"padding-left: 60px; text-align: justify;\">2. Lieu d\u2019\u00e9tablissement de l\u2019employeur<\/h4>\n<p style=\"text-align: justify;\">Le salari\u00e9 doit obligatoirement \u00eatre employ\u00e9 \u00e0 l\u2019\u00e9tranger par un employeur\u00a0<strong>\u00a0\u00e9tabli en France ou dans un autre \u00c9tat de l\u2019UE\/EEE (Espace \u00c9conomique Europ\u00e9en)<\/strong>.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Le salari\u00e9 doit donc \u00eatre employ\u00e9 dans un \u00e9tat autre que celui de son employeur et de son propre domicile fiscal.<\/p>\n<h3 style=\"padding-left: 30px; text-align: justify;\">B. Le cas des primes d\u2019expatriation<\/h3>\n<p style=\"text-align: justify;\">Lorsque le salari\u00e9 n\u2019est pas en mesure de b\u00e9n\u00e9ficier de l\u2019exon\u00e9ration g\u00e9n\u00e9rale d\u00e9crite ci-avant, sa r\u00e9mun\u00e9ration sera soumise \u00e0 l\u2019IR <strong>seulement \u00e0 concurrence de ce qu\u2019il aurait d\u00fb d\u00e9clarer s\u2019il avait \u00e9t\u00e9 salari\u00e9 en France.<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Les primes d\u2019expatriation (suppl\u00e9ments de salaires dus \u00e0 l&rsquo;expatriation) sont donc exon\u00e9r\u00e9es<\/strong>.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Un <strong>certain nombre de conditions<\/strong> sont toutefois n\u00e9cessaires :<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Le salari\u00e9 a son domicile fiscal en France<\/li>\n<li>La r\u00e9mun\u00e9ration constitue un traitement ou salaire<\/li>\n<li>L\u2019exercice de l\u2019activit\u00e9 \u00e0 l\u2019\u00e9tranger est une d\u00e9cision de l\u2019employeur<\/li>\n<li>L\u2019activit\u00e9 est exerc\u00e9e dans un \u00e9tat autre que la France et que celui de l\u2019employeur s\u2019il est diff\u00e9rent<\/li>\n<li>Les primes ne sont exon\u00e9r\u00e9es que si les s\u00e9jours \u00e0 l\u2019\u00e9tranger sont effectu\u00e9s dans l\u2019int\u00e9r\u00eat direct et exclusif de l\u2019employeur<\/li>\n<li>Le d\u00e9placement \u00e0 l\u2019\u00e9tranger doit \u00eatre d\u2019au moins 24h<\/li>\n<li>Le montant des primes a \u00e9t\u00e9 pr\u00e9alablement d\u00e9termin\u00e9 en prenant en compte le nombre, la dur\u00e9e, le lieu de s\u00e9jour et la r\u00e9mun\u00e9ration du salari\u00e9. Les primes ne peuvent d\u00e9passer 40% de la r\u00e9mun\u00e9ration du salari\u00e9.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Si l\u2019ensemble de ces conditions sont r\u00e9unies, les suppl\u00e9ments de r\u00e9mun\u00e9ration seront exon\u00e9r\u00e9s de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu en France.<\/p>\n<h2 style=\"text-align: justify;\">II. Du point de vue de la S\u00e9curit\u00e9 sociale et de l&rsquo;assurance ch\u00f4mage<\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\">Le droit social <a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/detache-ou-expatrie-quel-statut-choisir\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">distingue deux statuts en fonction de la dur\u00e9e du s\u00e9jour du salari\u00e9 \u00e0 l\u2019\u00e9tranger<\/a> :<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Pour un s\u00e9jour \u00e0 dur\u00e9e d\u00e9termin\u00e9e g\u00e9n\u00e9ralement compris entre 6 mois et 3 ans on parle de <strong>salari\u00e9 d\u00e9tach\u00e9<\/strong><\/li>\n<li>Pour un s\u00e9jour \u00e0 dur\u00e9e ind\u00e9termin\u00e9e, du fait d\u2019un contrat de travail conclu aux fins d\u2019expatriation, on parle de <strong>salari\u00e9 expatri\u00e9.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Les cons\u00e9quences sont diff\u00e9rentes selon l\u2019un ou l\u2019autre des statuts.<\/p>\n<h3 style=\"padding-left: 30px; text-align: justify;\">A. Salari\u00e9 d\u00e9tach\u00e9<\/h3>\n<h4 style=\"padding-left: 60px; text-align: justify;\">1. S\u00e9curit\u00e9 sociale<\/h4>\n<p style=\"text-align: justify;\">Ce statut est le plus simple et le plus protecteur pour le salari\u00e9.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Il vise n\u00e9cessairement des missions de courte dur\u00e9e et limit\u00e9es dans le temps. <strong>L\u2019employeur va continuer \u00e0 payer les cotisations au r\u00e9gime g\u00e9n\u00e9ral de la S\u00e9curit\u00e9 sociale<\/strong>.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Le salari\u00e9 voit donc sa <strong>protection maintenue et conserve ses droits<\/strong> aupr\u00e8s de la S\u00e9curit\u00e9 sociale fran\u00e7aise.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Les modalit\u00e9s de d\u00e9tachement sont ensuite diff\u00e9rentes selon le lieu d\u2019accueil du salari\u00e9 :<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><strong>S\u2019il s\u2019agit d\u2019un \u00e9tat de l&rsquo;EEE<\/strong> : le d\u00e9tachement sera de deux ans au maximum. Le salari\u00e9 reste affili\u00e9 au r\u00e9gime de S\u00e9curit\u00e9 sociale fran\u00e7ais.<\/li>\n<li><strong>S\u2019il s\u2019agit d\u2019un \u00e9tat hors EEE mais ayant une convention de S\u00e9curit\u00e9 sociale avec la France<\/strong> : le r\u00e9gime est identique, le salari\u00e9 reste affili\u00e9 \u00e0 la S\u00e9curit\u00e9 sociale fran\u00e7aise. Si le d\u00e9tachement est inf\u00e9rieur \u00e0 trois mois, l\u2019employeur doit en informer la caisse de S\u00e9curit\u00e9 sociale du salari\u00e9. Au-del\u00e0 de cette p\u00e9riode, il faudra obtenir une autorisation et un certificat de d\u00e9tachement. Au-del\u00e0 de la limite de d\u00e9tachement pr\u00e9vue par la convention, le salari\u00e9 bascule dans le r\u00e9gime de l\u2019expatriation.<\/li>\n<li><strong>Dans les autres \u00e9tats<\/strong> : le salari\u00e9 reste affili\u00e9 au syst\u00e8me fran\u00e7ais pour trois ans, renouvelables une fois.<\/li>\n<\/ul>\n<h4 style=\"padding-left: 60px; text-align: justify;\">2. Ch\u00f4mage<\/h4>\n<p style=\"text-align: justify;\">Le salari\u00e9 d\u00e9tach\u00e9 <strong>conserve l\u2019ensemble de ses droits<\/strong> vis-\u00e0-vis de l\u2019indemnisation au titre de l\u2019assurance ch\u00f4mage lorsqu\u2019il se trouve en d\u00e9tachement.<\/p>\n<h4 style=\"padding-left: 60px; text-align: justify;\">3. Retraite compl\u00e9mentaire<\/h4>\n<p style=\"text-align: justify;\">Les salari\u00e9s d\u00e9tach\u00e9s admis \u00e0 conserver le b\u00e9n\u00e9fice du r\u00e9gime fran\u00e7ais de S\u00e9curit\u00e9 sociale peuvent \u00e9galement<strong>\u00a0conserver le b\u00e9n\u00e9fice de leurs droits ARRCO-AGIRC<\/strong>.<\/p>\n<h3 style=\"padding-left: 30px; text-align: justify;\">B. Salari\u00e9 expatri\u00e9<\/h3>\n<h4 style=\"padding-left: 60px; text-align: justify;\">1. S\u00e9curit\u00e9 sociale<\/h4>\n<p style=\"text-align: justify;\">En cas d\u2019expatriation du salari\u00e9, donc de s\u00e9jour \u00e0 dur\u00e9e ind\u00e9termin\u00e9e :<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><strong>L&rsquo;expatriation met fin aux obligations de l\u2019employeur vis-\u00e0-vis de la S\u00e9curit\u00e9 sociale fran\u00e7aise<\/strong><\/li>\n<li>Le salari\u00e9 doit <strong>s\u2019affilier au r\u00e9gime de S\u00e9curit\u00e9 sociale du pays d\u2019accueil sauf en cas de convention de S\u00e9curit\u00e9 sociale<\/strong> entre la France et cet \u00c9tat : c\u2019est dans ce cas la convention qui s\u2019applique.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>N\u00e9anmoins un organisme particulier, la CFE<\/strong> (Caisse des Fran\u00e7ais de l\u2019\u00c9tranger) propose un r\u00e9gime volontaire de S\u00e9curit\u00e9 sociale des expatri\u00e9s : l\u2019adh\u00e9sion est facultative et vise \u00e0 am\u00e9liorer les droits du salari\u00e9. L\u2019inscription peut \u00eatre une d\u00e9marche individuelle ou une initiative de l&#8217;employeur (qui, dans ce cas, prend en charge tout ou partie des cotisations).<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La CFE permet au salari\u00e9 de conserver ses droits en France pour les risques choisis :<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><strong>Maladie maternit\u00e9 invalidit\u00e9<\/strong> : cotisation de 6,30%, voire moins en cas d\u2019adh\u00e9sion collective de salari\u00e9s, calcul\u00e9e sur 50%, 66,66% ou 100% du Plafond Annuel de la S\u00e9curit\u00e9 Sociale<\/li>\n<li><strong>Accident du travail et maladie professionnelle<\/strong> : le taux est variable et prend en compte un certain nombre de param\u00e8tres. Il varie entre 0,51% et 1,15% d\u2019une base d\u00e9termin\u00e9e par le salari\u00e9 ou son employeur entre un minimum fix\u00e9 par les textes et un maximum \u00e9gal \u00e0 8 fois le minimum.<\/li>\n<li><strong>Vieillesse\u00a0<\/strong> : 17,65% de cotisation sur une base forfaitaire variant selon le niveau de salaire ou l\u2019\u00e2ge de l\u2019int\u00e9ress\u00e9.<\/li>\n<\/ul>\n<h4 style=\"padding-left: 60px; text-align: justify;\">2. Le ch\u00f4mage<\/h4>\n<p style=\"text-align: justify;\">Dans le cas de l\u2019expatriation, l\u2019employeur doit<strong>\u00a0s\u2019affilier au r\u00e9gime d&rsquo;Assurance ch\u00f4mage aupr\u00e8s de P\u00f4le emploi services<\/strong>.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>On calcule les cotisations ch\u00f4mage, au choix<\/strong> :<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>sur l\u2019ensemble des r\u00e9mun\u00e9rations brutes plafonn\u00e9es converties en euros le cas \u00e9ch\u00e9ant<\/li>\n<li>si accord de la majorit\u00e9 des salari\u00e9s concern\u00e9s, sur les r\u00e9mun\u00e9rations brutes plafonn\u00e9es que les int\u00e9ress\u00e9s auraient per\u00e7ues s\u2019ils avaient exerc\u00e9 leur fonction en France.<\/li>\n<\/ul>\n<h4 style=\"padding-left: 60px; text-align: justify;\">3. Retraite compl\u00e9mentaire<\/h4>\n<p style=\"text-align: justify;\">Les salari\u00e9s expatri\u00e9s peuvent, sous certaines conditions \u00e0 d\u00e9tailler, b\u00e9n\u00e9ficier d\u2019une <strong>extension territoriale ou proc\u00e9der \u00e0 une adh\u00e9sion volontaire<\/strong>.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><div class=\"encadre-style\"><\/strong><\/p>\n<p class=\"p1\"><span class=\"s1\">Pour en savoir plus sur l\u2019expatriation d\u2019un salari\u00e9, retrouvez nos articles sur le blog de Valoxy :<\/span><\/p>\n<ul class=\"ul1\">\n<li class=\"li3\"><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/fiscalite-internationale\/\"><span class=\"s2\">Pr\u00e9sentation g\u00e9n\u00e9rale de la fiscalit\u00e9 internationale<\/span><\/a><\/li>\n<li class=\"li3\"><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/fiscalite-internationale-23\/\"><span class=\"s2\">L\u2019utilisation de la fiscalit\u00e9 internationale pour r\u00e9duire son imposition<\/span><\/a><\/li>\n<li class=\"li3\"><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/detache-ou-expatrie-quel-statut-choisir\/\"><span class=\"s2\">D\u00e9tach\u00e9 ou expatri\u00e9 : Quel statut choisir ?<\/span><\/a><\/li>\n<li class=\"li3\"><a class=\"mkd-pt-link\" href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/la-fiscalite-des-personnes-physiques-en-belgique\/\" target=\"_self\" rel=\"noopener\">La fiscalit\u00e9 des personnes physiques en Belgique<\/a><\/li>\n<li class=\"li3\"><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/actualites-travailleur-detache-cest-quoi\/\"><span class=\"s2\">un travailleur d\u00e9tach\u00e9 c\u2019est quoi ?<\/span><\/a><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><\/div><\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>L&rsquo;expatriation est le fait, pour une personne, de r\u00e9sider dans un autre pays que le sien. L&rsquo;expatriation concerne donc : les entreprises qui emploient des salari\u00e9s fran\u00e7ais \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger, et les fran\u00e7ais qui travaillent pour des entreprises \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger. 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