{"id":18464,"date":"2016-10-28T00:30:43","date_gmt":"2016-10-27T22:30:43","guid":{"rendered":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/?p=14256"},"modified":"2025-08-01T10:17:01","modified_gmt":"2025-08-01T08:17:01","slug":"cession-droits-sociaux-fiscalite-exoneration-2","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/cession-droits-sociaux-fiscalite-exoneration-2\/","title":{"rendered":"IR : fiscalit\u00e9 en cas de cession de droits sociaux ?"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\">Lorsque qu&rsquo;un dirigeant d&rsquo;entreprise c\u00e8de son activit\u00e9, il c\u00e8de soit son fonds de commerce, soit l&rsquo;ensemble de la soci\u00e9t\u00e9, c&rsquo;est \u00e0 dire ses titres ou parts sociales suivant la forme juridique de l&rsquo;entreprise. Lorsqu&rsquo;un associ\u00e9 ou actionnaire c\u00e8de ses parts (ou titres), cela revient \u00e0 se s\u00e9parer de ses droits sociaux dans la soci\u00e9t\u00e9. Il s&rsquo;agit d&rsquo;une cession de droits sociaux.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Valoxy, cabinet d&rsquo;expertise comptable dans les Hauts de France, explique dans cet article la fiscalisation de cette op\u00e9ration de cession et les \u00e9ventuelles exon\u00e9rations dont peut b\u00e9n\u00e9ficier le c\u00e9dant.<\/p>\n<h2 style=\"text-align: justify;\">La fiscalit\u00e9 de la cession: le cas de l&rsquo;individu n&rsquo;exer\u00e7ant pas d&rsquo;activit\u00e9 professionnelle<\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\">Ce paragraphe concerne la fiscalit\u00e9 des valeurs mobili\u00e8res (actions ou obligations), des parts sociales de soci\u00e9t\u00e9 soumise \u00e0 l\u2019Imp\u00f4t sur les Soci\u00e9t\u00e9s, des parts de soci\u00e9t\u00e9s de personnes o\u00f9 le c\u00e9dant n\u2019exerce pas d\u2019activit\u00e9 professionnelle.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Ces plus-values sont impos\u00e9es au bar\u00e8me progressif de l\u2019Imp\u00f4t sur le Revenu auxquels s\u2019ajoutent des pr\u00e9l\u00e8vements sociaux \u00e0 hauteur de 15.5%. Les moins-values de m\u00eame nature peuvent s\u2019imputer sur ces plus-values soit au cours de l\u2019ann\u00e9e, soit au cours des 10 ann\u00e9es suivantes.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Deux types d\u2019abattements sur les plus-values sont \u00e9galement possibles\u00a0:<\/p>\n<h3 style=\"text-align: justify;\">L&rsquo;abattement\u00a0g\u00e9n\u00e9ral<\/h3>\n<p style=\"text-align: justify;\">Un abattement g\u00e9n\u00e9ral qui se calcule selon la dur\u00e9e de d\u00e9tention\u00a0:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Aucun abattement si la dur\u00e9e de d\u00e9tention est inf\u00e9rieure \u00e0 deux ans.<\/li>\n<li>Un abattement de 50% si la dur\u00e9e de d\u00e9tention est comprise entre 2 et 8 ans.<\/li>\n<li>Un abattement de 65% si la dur\u00e9e de d\u00e9tention est sup\u00e9rieure \u00e0 8 ans.<\/li>\n<\/ul>\n<h3 style=\"text-align: justify;\">L&rsquo;abattement renforc\u00e9<\/h3>\n<p style=\"text-align: justify;\">Un abattement sp\u00e9cifique dit renforc\u00e9 est \u00e9galement possible pour certaines soci\u00e9t\u00e9s :<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Les PME soumises \u00e0 l\u2019IS et dont les titres ont \u00e9t\u00e9 acquis alors que la soci\u00e9t\u00e9 \u00e9tait cr\u00e9\u00e9e depuis moins de 10 ans.<\/li>\n<li>Une cession de titres r\u00e9alis\u00e9e au sein d\u2019un groupe familial.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Dans ce cas, l\u2019abattement appliqu\u00e9 sur la cession d\u2019actions est le suivant\u00a0:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Aucun abattement si les titres sont d\u00e9tenus depuis moins d\u2019un an<\/li>\n<li>50% pour les titres d\u00e9tenus entre 1 et 4 ans.<\/li>\n<li>65% pour les titres d\u00e9tenus entre 4 et 8 ans.<\/li>\n<li>85% pour les titres d\u00e9tenus depuis plus de 8 ans.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">La notion de groupe familial englobe le c\u00e9dant, son conjoint, ainsi que ses ascendants et ses descendants.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Pour que l\u2019exon\u00e9ration soit effective, il faut que :<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>la soci\u00e9t\u00e9 soit soumise \u00e0 l\u2019Imp\u00f4t sur les Soci\u00e9t\u00e9s.<\/li>\n<li>le groupe familial ait d\u00e9tenu au moins 25% du capital au cours des cinq derni\u00e8res ann\u00e9es.<\/li>\n<li>les droits ne soient pas revendus \u00e0 un tiers dans les cinq ans.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><div class=\"encadre-style\"> Attention : les abattements mentionn\u00e9s ne s\u2019appliquent pas sur les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux.<\/div><\/p>\n<h3 style=\"text-align: justify;\">L&rsquo;abattement pour d\u00e9part en retraite<\/h3>\n<p style=\"text-align: justify;\"><img decoding=\"async\" class=\"alignright wp-image-11192\" src=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2013\/03\/choisir-4.jpg\" alt=\"La fiscalit\u00e9 de la cession de parts sociales\" width=\"113\" height=\"91\" \/>Sous certaines conditions restrictives, le dirigeant qui part en retraite peut b\u00e9n\u00e9ficier d\u2019un abattement suppl\u00e9mentaire de 500 000 \u20ac. Les gains exc\u00e9dant cet abattement se soumettent ensuite au dispositif d\u2019abattement normal pour dur\u00e9e de d\u00e9tention ou au dispositif d&rsquo;abattement renforc\u00e9, indiqu\u00e9 ci-dessus.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Les conditions pour b\u00e9n\u00e9ficier de ce r\u00e9gime sont les suivantes\u00a0:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>La soci\u00e9t\u00e9 doit \u00eatre une PME au sens communautaire (moins de 250 salari\u00e9s, soit un chiffre d\u2019affaires inf\u00e9rieur \u00e0 50 millions d\u2019euros ou un total du bilan inf\u00e9rieur \u00e0 43 millions).<\/li>\n<li>Le c\u00e9dant doit avoir d\u00e9tenu les titres pendant au moins six ans de fa\u00e7on continue.<\/li>\n<li>La cession porte sur l\u2019int\u00e9gralit\u00e9 des parts ou au moins sur 50% des droits de vote.<\/li>\n<li>Le g\u00e9rant doit avoir exerc\u00e9 son activit\u00e9 de fa\u00e7on continue pendant 5 ans et avoir per\u00e7u une r\u00e9mun\u00e9ration repr\u00e9sentant au moins la moiti\u00e9 de ses revenus.<\/li>\n<\/ul>\n<h2 style=\"text-align: justify;\">Le cas du\u00a0d\u00e9tenteur exer\u00e7ant\u00a0son activit\u00e9 professionnelle dans une soci\u00e9t\u00e9 de personnes soumise \u00e0 l\u2019IR.<\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\"><img decoding=\"async\" class=\"wp-image-6447 alignleft\" src=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2013\/10\/usine-tirelire-reflet.jpg\" alt=\"La fiscalit\u00e9 de la cession de parts sociales\" width=\"218\" height=\"219\" \/>Ce paragraphe s&rsquo;int\u00e9resse\u00a0aux cessions de parts sociales au sein des soci\u00e9t\u00e9s de personnes (c\u2019est \u00e0 la <a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/snc-societe-en-nom-collectif\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Soci\u00e9t\u00e9 en Nom Collectif<\/a>, <a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/societe-en-commandite-simple\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">la Soci\u00e9t\u00e9 en Commandite Simple<\/a> et la<a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/societe-en-participation-sep\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"> Soci\u00e9t\u00e9 en Participation<\/a>) par des personnes physiques qui exercent leur activit\u00e9 professionnelle au sein de cette soci\u00e9t\u00e9. La soci\u00e9t\u00e9 doit \u00eatre impos\u00e9e \u00e0 l\u2019Imp\u00f4t sur le Revenu.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Dans ce cas le c\u00e9dant peut b\u00e9n\u00e9ficier \u00e0 la fois du r\u00e9gime d\u2019exon\u00e9ration pour d\u00e9part \u00e0 la retraite et du r\u00e9gime d\u2019exon\u00e9ration des petites entreprises.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Pour rappel, l\u2019exon\u00e9ration pour d\u00e9part \u00e0 la retraite ne s\u2019exerce que sous certaines conditions\u00a0:<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La cession doit concerner l\u2019int\u00e9gralit\u00e9 des parts sociales de la soci\u00e9t\u00e9 dans laquelle le g\u00e9rant exerce son activit\u00e9 professionnelle.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Pour b\u00e9n\u00e9ficier de cette plus-value, l\u2019entreprise ne doit pas d\u00e9passer certains seuils\u00a0:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Elle doit employer moins de<strong> 250 salari\u00e9s.<\/strong><\/li>\n<li>Son chiffre d\u2019affaires doit \u00eatre inf\u00e9rieur \u00e0 <strong>50 millions d\u2019euros,<\/strong> ou son total de bilan doit \u00eatre inf\u00e9rieur \u00e0 43 millions d\u2019euros.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><img decoding=\"async\" class=\"wp-image-6340 alignleft\" src=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2013\/09\/aufschwung.jpg\" alt=\"La fiscalit\u00e9 de la cession de parts sociales\" width=\"75\" height=\"71\" \/>L\u2019activit\u00e9 doit avoir \u00e9t\u00e9 exerc\u00e9e pendant au moins cinq ans, le c\u00e9dant ne doit pas contr\u00f4ler le cessionnaire, et il doit partir en retraite au cours des deux ann\u00e9es suivant la cession ou pendant les deux ann\u00e9es pr\u00e9c\u00e9dentes. Les plus-values restent soumises aux pr\u00e9l\u00e8vements sociaux.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">L\u2019exon\u00e9ration pour les petites entreprises ne concerne que les entreprises dont le chiffre d\u2019affaires est inf\u00e9rieur \u00e0 90\u00a0000 \u20ac (pour les activit\u00e9s de prestation de services) avec une exon\u00e9ration partielle entre <strong>90\u00a0000 \u20ac et 126\u00a0000<\/strong> \u20ac.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Ce seuil passe \u00e0\u00a0<strong>250\u00a0000 \u20ac et 350\u00a0000 \u20ac<\/strong> pour les activit\u00e9s de vente de biens.<\/p>\n<h2 style=\"text-align: justify;\">Conclusion<\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\">Vous l&rsquo;aurez compris, la cession des droits sociaux d\u00e9tenus dans une soci\u00e9t\u00e9 n&rsquo;est pas neutre. Elle diff\u00e8re selon le statut du c\u00e9dant, qu&rsquo;il soit actif ou non actif dans ladite soci\u00e9t\u00e9. De plus, il existe un certain nombre d&rsquo;abattements permettant de r\u00e9duire cette imposition. Pour r\u00e9ussir la cession, il vaut mieux se rapprocher d&rsquo;un conseil comme votre expert-comptable. Il pourra vous proposer des simulations et vous orienter vers le cas de figure le plus avantageux.<\/p>\n<p>Pour plus d&rsquo;informations sur la fiscalit\u00e9 sur la cession de titres, retrouvez nos articles sur le blog de Valoxy :<\/p>\n<ul>\n<li><a class=\"mkd-pt-link\" href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/sarl-ou-sas-differences-fiscales-cessions-de-titres\/\" target=\"_self\" rel=\"noopener noreferrer\">SARL ou SAS : Les diff\u00e9rences fiscales lors d\u2019une cession de titres.<\/a><\/li>\n<li>Plus-values des particuliers sur cessions de titres : r\u00e9gimes d\u2019imposition<\/li>\n<li><a class=\"mkd-pt-link\" href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/paiement-differe-fractionne-droits-de-succession-transmission\/\" target=\"_self\" rel=\"noopener noreferrer\">Paiement diff\u00e9r\u00e9-fractionn\u00e9 des droits de succession et transmission<\/a><\/li>\n<li><a class=\"mkd-pt-link\" href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/cession-droits-sociaux-fiscalite-exoneration\/\" target=\"_self\" rel=\"noopener noreferrer\">La cession des droits sociaux : fiscalit\u00e9 et exon\u00e9ration.<\/a><\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Lorsque qu&rsquo;un dirigeant d&rsquo;entreprise c\u00e8de son activit\u00e9, il c\u00e8de soit son fonds de commerce, soit l&rsquo;ensemble de la soci\u00e9t\u00e9, c&rsquo;est \u00e0 dire ses titres ou parts sociales suivant la forme juridique de l&rsquo;entreprise. 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