{"id":14599,"date":"2016-09-30T00:30:20","date_gmt":"2016-09-29T22:30:20","guid":{"rendered":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/?p=14599"},"modified":"2024-09-26T16:58:09","modified_gmt":"2024-09-26T14:58:09","slug":"clauses-garantie-de-passif-regime-juridique-fiscal","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/clauses-garantie-de-passif-regime-juridique-fiscal\/","title":{"rendered":"Clauses de garantie de passif : quel r\u00e9gime juridique et fiscal ?"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\">En mati\u00e8re de cession d\u2019entreprise, notamment en cas de cession des titres d\u2019une entreprise, il n\u2019est pas rare de trouver dans le contrat de cession <strong>une clause dite de \u00ab\u00a0garantie de passif\u00a0\u00bb.<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En effet, le c\u00e9dant est dans l\u2019obligation de garantir l\u2019existence des titres et leur jouissance paisible. <strong>Mais ces seules garanties l\u00e9gales sont largement insuffisantes,<\/strong> notamment en cas de passif r\u00e9v\u00e9l\u00e9 suite \u00e0 la vente.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Une clause a donc \u00e9t\u00e9 cr\u00e9\u00e9e par la pratique en vue de garantir le cessionnaire contre le risque d&rsquo;occurence d&rsquo;un passif apr\u00e8s la vente<\/strong>. La mise en \u0153uvre d\u2019une telle garantie a des cons\u00e9quences juridiques mais aussi fiscales.<\/p>\n<p class=\"p1\"><span class=\"s1\">Valoxy, cabinet d\u2019expertise comptable dans les Hauts de France, vous \u00e9claire dans cet article<\/span><span class=\"s2\"> sur le r\u00e9gime de ces clauses particuli\u00e8res mais <\/span><span class=\"s3\">cependant tr\u00e8s<\/span><span class=\"s2\"> r\u00e9pandues.<\/span><\/p>\n<h2 style=\"text-align: justify;\">I. R\u00e9gime juridique de la clause de garantie de passif<\/h2>\n<h3 style=\"padding-left: 30px; text-align: justify;\">A. C\u2019est quoi une clause de garantie de passif ?<\/h3>\n<p>C&rsquo;est une garantie conventionnelle par laquelle le vendeur s\u2019engage \u00e0 reverser \u00e0 l\u2019acheteur tout ou partie du prix de cession dans le cas pr\u00e9cis o\u00f9 appara\u00eetrait, dans les comptes sociaux, une dette ant\u00e9rieure \u00e0 la cession ou une surestimation de la valeur des actifs.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">D&rsquo;une mani\u00e8re g\u00e9n\u00e9rale, on distingue trois types de clauses :<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><strong>La garantie de passif stricto sensu<\/strong> : non limit\u00e9e au prix de cession<\/li>\n<li><strong>La garantie de valeur<\/strong> : limit\u00e9e au prix de cession<\/li>\n<li><strong>La clause de rentabilit\u00e9<\/strong> : qui prend en compte le r\u00e9sultat probable de la soci\u00e9t\u00e9 c\u00e9d\u00e9e et impose une diminution de prix en cas de mauvais r\u00e9sultats futurs.<img decoding=\"async\" class=\" wp-image-11798 alignright\" src=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/10\/choisir2-gimp-70-1-242x300.jpg\" alt=\"c'est quoi la garantie de passif \" width=\"148\" height=\"183\" srcset=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/10\/choisir2-gimp-70-1-242x300.jpg 242w, https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/10\/choisir2-gimp-70-1.jpg 289w\" sizes=\"(max-width: 148px) 100vw, 148px\" \/><\/li>\n<\/ul>\n<h3 style=\"padding-left: 30px; text-align: justify;\">B. A qui profite cette clause ?<\/h3>\n<p style=\"text-align: justify;\">La clause de garantie de passif contient notamment le b\u00e9n\u00e9ficiaire de la clause :<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><strong>La soci\u00e9t\u00e9 peut \u00eatre b\u00e9n\u00e9ficiaire de la garantie de passif<\/strong> : dans ce cas le c\u00e9dant va verser les fonds dans les comptes de la soci\u00e9t\u00e9 ou directement entre les mains des cr\u00e9anciers sociaux.<\/li>\n<li><strong>Le cessionnaire peut \u00eatre le b\u00e9n\u00e9ficiaire de la clause<\/strong> : dans ce cas, les fonds seront directement vers\u00e9s au cessionnaire. A noter que si la garantie est une garantie de valeur ou une clause de r\u00e9vision de prix, alors elle peut \u00eatre invoqu\u00e9e m\u00eame apr\u00e8s cession des titres par le cessionnaire initial.<\/li>\n<\/ul>\n<h3 style=\"padding-left: 30px; text-align: justify;\">C. Sur quoi porte la garantie ?<\/h3>\n<p style=\"text-align: justify;\">Le c\u0153ur de la garantie est bien entendu de <strong>couvrir les dettes sociales, plus particuli\u00e8rement les dettes occultes.<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Sauf s\u2019il y a un plafond stipul\u00e9 dans le corps de la garantie, celle-ci est illimit\u00e9e m\u00eame au-del\u00e0 du prix. On parle alors de garantie de passif au sens strict du terme. S\u2019il existe un plafond, alors la clause s\u2019apparente plus \u00e0 <strong>une r\u00e9duction de prix.<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><img decoding=\"async\" class=\" wp-image-11778 alignleft\" src=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/10\/bonhomme-loupe-1.png\" alt=\"sur quoi porte la clause de garantie de passif \" width=\"153\" height=\"162\" \/><strong>La clause doit mentionner l\u2019\u00e9tat financier de r\u00e9f\u00e9rence\u00a0<\/strong>: ce peut \u00eatre le dernier bilan ou une situation interm\u00e9diaire.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La clause peut aussi contenir d\u2019autres dispositions :<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><strong>Obliger le cessionnaire \u00e0 informer le c\u00e9dant en cas de survenance d\u2019\u00e9v\u00e9nements<\/strong> mettant en \u0153uvre la garantie. A peine de quoi la garantie ne pourrait pas \u00eatre invoqu\u00e9e.<\/li>\n<li><strong>Couvrir plus que le simple passif :<\/strong> garantie de constitution r\u00e9guli\u00e8re de la soci\u00e9t\u00e9, respect des r\u00e8gles de droit et de la r\u00e9glementation applicable, r\u00e9alit\u00e9 de la propri\u00e9t\u00e9 des actions,\u2026.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><div class=\"encadre-style\"><strong>Remarque :<\/strong> le principe de loyaut\u00e9 s\u2019applique \u00e0 la clause : si les faits sont dus au cessionnaire il ne peut invoquer la clause.<\/div><\/p>\n<h2 style=\"text-align: justify;\">II. Cons\u00e9quences fiscales de la mise en \u0153uvre de la clause de garantie de passif<\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\">Lorsque la clause est mise en \u0153uvre, le c\u00e9dant va reverser tout ou partie du prix de cession en ex\u00e9cution de la clause de garantie de passif. Il faut, pour que cela soit applicable, que le passif en question soit d\u00e9finitif et irr\u00e9versible.<\/p>\n<h3 style=\"padding-left: 30px; text-align: justify;\">A. Le c\u00e9dant<\/h3>\n<p style=\"text-align: justify;\">Il faut distinguer plusieurs cas de figures : <img decoding=\"async\" class=\" wp-image-13372 alignright\" src=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2016\/03\/r\u00e9diger-un-courrier-10-gimp-70-300x150.jpg\" alt=\"cons\u00e9quences fiscales garantie de passif \" width=\"308\" height=\"154\" \/><\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><strong>Le plus rare : la clause est mise en \u0153uvre l\u2019ann\u00e9e de la cession<\/strong>. Dans ce cas, au moment de la d\u00e9claration de <a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/cession-dentreprise-comment-pas-payer-dimpot-value\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">plus-value<\/a>, le prix de cession est diminu\u00e9 du versement de la clause. Ce versement est toutefois fiscalement plafonn\u00e9 au prix de cession.<\/li>\n<li><strong>Le plus fr\u00e9quent : la clause est mise en \u0153uvre et ex\u00e9cut\u00e9e au cours d\u2019ann\u00e9es post\u00e9rieures \u00e0 la cession<\/strong>. Le c\u00e9dant doit alors adresser au service des imp\u00f4ts une r\u00e9clamation demandant une r\u00e9duction de son imposition. Il faut faire cette demande au plus tard le 31 d\u00e9cembre de la deuxi\u00e8me ann\u00e9e suivant celle de l\u2019\u00e9v\u00e9nement mettant en \u0153uvre la clause.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><div class=\"encadre-style\"><strong>Remarque :<\/strong> attention, <strong>des justificatifs doivent \u00eatre joints \u00e0 la demande de r\u00e9duction<\/strong> de l\u2019imposition :<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Copie du contrat mentionnant la clause de garantie de passif<\/li>\n<li>Copie de tout document justifiant du paiement de la clause<\/li>\n<li>Tout document prouvant, le cas \u00e9ch\u00e9ant, que la somme a \u00e9t\u00e9 vers\u00e9e \u00e0 la soci\u00e9t\u00e9 et encaiss\u00e9e et indiquant \u00e9galement le traitement fiscal de la somme.<\/div><\/li>\n<\/ul>\n<h3 style=\"padding-left: 30px; text-align: justify;\">B. Le cessionnaire<\/h3>\n<p style=\"text-align: justify;\">S\u2019il y a eu mise en \u0153uvre de la clause de garantie de passif, le cessionnaire qui c\u00e8de ses titres devra prendre en compte les sommes per\u00e7ues <strong>comme diminuant le prix d\u2019acquisition<\/strong>.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Cela aura pour effet de faire potentiellement augmenter la plus-value de revente.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span class=\"s1\">Cet article vous a int\u00e9ress\u00e9 ? Laissez vos commentaires ci-dessous ! Pour plus d\u2019informations sur la garantie de passif, et les autres garanties en cas de cession d\u2019entreprise, retrouvez nos articles sur le blog de Valoxy :<\/span><\/p>\n<ul class=\"ul1\">\n<li class=\"li2\"><span class=\"s2\"><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/garanties-legales-matiere-de-cession-de-titres-mythe-realite\/\"><span class=\"s3\">Les garanties l\u00e9gales en mati\u00e8re de cession de titres : mythe ou r\u00e9alit\u00e9 ?<\/span><\/a><\/span><\/li>\n<li class=\"li2\"><span class=\"s4\"><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/sequestre-cest-quoi\/\"><span class=\"s5\">Le s\u00e9questre en droit, c\u2019est quoi ?<\/span><\/a><\/span><\/li>\n<li class=\"li2\"><span class=\"s4\"><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/cession-fonds-commerce\/\"><span class=\"s5\">La cession de fonds de commerce<\/span><\/a><\/span><\/li>\n<li class=\"li2\"><span class=\"s4\"><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/plan-cession-entreprise\/\"><span class=\"s5\">Le plan de cession d\u2019une entreprise<\/span><\/a><\/span><\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>En mati\u00e8re de cession d\u2019entreprise, notamment en cas de cession des titres d\u2019une entreprise, il n\u2019est pas rare de trouver dans le contrat de cession une clause dite de \u00ab\u00a0garantie de passif\u00a0\u00bb. 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