{"id":14569,"date":"2016-09-08T00:30:00","date_gmt":"2016-09-07T22:30:00","guid":{"rendered":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/?p=14569"},"modified":"2024-09-26T16:58:07","modified_gmt":"2024-09-26T14:58:07","slug":"evaluation-entreprise-methode-patrimoniale","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/evaluation-entreprise-methode-patrimoniale\/","title":{"rendered":"L\u2019\u00e9valuation de l\u2019entreprise : la m\u00e9thode patrimoniale"},"content":{"rendered":"<p>Quelle est la valeur d&rsquo;une entreprise ? Pourquoi utiliser la m\u00e9thode patrimoniale ? \u00c0 partir de quels \u00e9l\u00e9ments, et sur quels crit\u00e8res va-t-on valoriser une entreprise ? L&rsquo;estimation doit \u00eatre objective, et repr\u00e9senter la juste valeur (\u00e0 la date de la transaction).<\/p>\n<p>Selon qu&rsquo;il s&rsquo;agisse de vendre, d&rsquo;optimiser la fiscalit\u00e9, ou encore de participer \u00e0 un projet strat\u00e9gique, l&rsquo;\u00e9valuation pourra \u00eatre faite selon diff\u00e9rentes m\u00e9thodes.\u00a0<a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/evaluation-entreprise-mode-emploi\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">L\u2019\u00e9valuation de l\u2019entreprise<\/a> peut donc se faire au travers des diff\u00e9rentes m\u00e9thodes.<\/p>\n<p><span class=\"s1\">Valoxy, cabinet d\u2019expertise comptable dans les Hauts de France,<\/span> vous pr\u00e9sente dans cet article la m\u00e9thode d&rsquo;\u00e9valuation patrimoniale de l&rsquo;entreprise. <strong>Il s\u2019agit d\u2019une des premi\u00e8res m\u00e9thodes de valorisation de l\u2019entreprise, puisqu\u2019elle donne une id\u00e9e de la valeur comptable de l\u2019entreprise \u00e0 un moment donn\u00e9.<\/strong><\/p>\n<h2 style=\"text-align: justify;\">I. L\u2019actif net comptable corrig\u00e9 (ANCC)<\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\">L\u2019ANCC correspond \u00e0 <strong>l\u2019actif r\u00e9el de l\u2019entreprise<\/strong> (ce que l\u2019entreprise poss\u00e8de et qui est inscrit \u00e0 l\u2019actif de son <a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/bilan-comptable-10-conseils-rendre-attractif-aupres-banquier\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">bilan<\/a>) <strong>moins le passif r\u00e9el de l\u2019entreprise<\/strong> (ce que l\u2019entreprise doit, au passif du bilan).<img decoding=\"async\" class=\" wp-image-13905 alignright\" src=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2016\/06\/3.jpg\" alt=\"actif net comptable corrig\u00e9\" width=\"321\" height=\"147\" \/><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Le passif correspond aux dettes \u00e0 court terme et long terme de l\u2019entreprise, les autres \u00e9l\u00e9ments du passif (capital, r\u00e9serves, r\u00e9sultat et provisions r\u00e9glement\u00e9es) sont \u00e9galement des dettes, c\u2019est ce que l\u2019entreprise doit aux associ\u00e9s\/actionnaires. Ce sont ces droits qui doivent \u00eatre \u00e9valu\u00e9s, car ils repr\u00e9sentent la cr\u00e9ation de valeur au moment de la cl\u00f4ture.<\/p>\n<h4 style=\"text-align: justify;\"><strong>Il y a donc deux moyens de calculer l\u2019ANCC pour une entreprise<\/strong>\u00a0:<\/h4>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>ANCC = actif net r\u00e9el \u2013 passif net r\u00e9el<\/li>\n<li>ANCC = capital + r\u00e9serves + r\u00e9sultats \u2013 poste sans valeur.<\/li>\n<\/ul>\n<h2 style=\"text-align: justify;\">II. Pourquoi \u00ab net r\u00e9el \u00bb ?<\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\">L&rsquo;\u00e9valuation par la m\u00e9thode patrimoniale n\u2019est pas juste une analyse du bilan comptable. <strong>Elle n\u00e9cessite de proc\u00e9der \u00e0 certains retraitements<\/strong>. En effet, un bilan comptable repr\u00e9sente la valeur d\u2019acquisition des biens <a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/amortissement-des-immobilisations-les-questions-frequemment-posees\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">diminu\u00e9e des \u00e9ventuels amortissements<\/a>.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Cependant la valeur du bien au jour de l\u2019\u00e9valuation peut \u00eatre diff\u00e9rente de la valeur historique du bien. Par exemple, un terrain d\u00e9tenu par l\u2019entreprise est susceptible d\u2019avoir gagn\u00e9 en valeur et donc d\u2019avoir une valeur r\u00e9elle plus importante que celle indiqu\u00e9e sur le bilan.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><div class=\"encadre-style\"><strong>Le r\u00e9f\u00e9rentiel comptable est alors tr\u00e8s important dans la d\u00e9termination de l\u2019ANCC de l\u2019entreprise<\/strong>. En effet, une entreprise tenant des comptes selon la norme IFRS est susceptible d\u2019appliquer le principe de juste valeur et n\u2019a donc pas besoin de r\u00e9\u00e9valuer ses biens. <\/div>.<\/p>\n<h4 style=\"text-align: justify;\"><strong><img decoding=\"async\" class=\" wp-image-11778 alignleft\" src=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/10\/bonhomme-loupe-1.png\" alt=\"retraitements\" width=\"171\" height=\"182\" \/><\/strong><strong>Valeur r\u00e9elle<\/strong><\/h4>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Le principe qui consiste \u00e0 prendre en compte la valeur r\u00e9elle de l\u2019entreprise va entra\u00eener une s\u00e9rie de traitements<\/strong> que nous allons \u00e9voquer bri\u00e8vement\u00a0:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>La valeur du fonds de commerce (\u00e9ventuellement estim\u00e9e par un multiple d\u2019un agr\u00e9gat de l\u2019entreprise).<\/li>\n<li>Les terrains, souvent r\u00e9\u00e9valu\u00e9s \u00e0 leur valeur v\u00e9nale.<\/li>\n<li>Les immobilisations hors exploitation \u00e9galement d\u00e9termin\u00e9es \u00e0 leur valeur de march\u00e9<\/li>\n<li>Les biens acquis par cr\u00e9dit-bail doivent faire l\u2019objet d\u2019un retraitement afin d\u2019appara\u00eetre \u00e0 l\u2019actif, et les loyers restant \u00e0 payer doivent appara\u00eetre au passif du bilan.<\/li>\n<li>Les actifs fictifs (les frais d\u2019\u00e9tablissements, les charges \u00e0 r\u00e9partir, la prime de remboursement de l\u2019emprunt obligataire\u2026) doivent \u00eatre \u00e9limin\u00e9s.<\/li>\n<li>Les subventions d\u2019investissement et les provisions r\u00e9glement\u00e9es doivent \u00eatre retrait\u00e9es.<\/li>\n<li>Les provisions pour charges doivent \u00eatre justifi\u00e9es sinon elles sont r\u00e9int\u00e9gr\u00e9es dans les capitaux propres.<\/li>\n<li>Les <a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/comptabiliser-dividendes-27062014avallud01\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">dividendes<\/a> que l\u2019entreprise doit verser \u00e0 ses actionnaires sont consid\u00e9r\u00e9s comme une dette.<\/li>\n<\/ul>\n<h4 style=\"text-align: justify;\"><div class=\"encadre-style\">Actifs fictifs<\/h4>\n<p class=\"p1\"><span class=\"s1\">Qu\u2019est-ce que l<b>es actifs fictifs\u00a0?<\/b>\u00a0Ils d\u00e9signent les comptes qui apparaissent \u00e0 l\u2019actif du bilan mais n\u2019ont pas une valeur patrimoniale r\u00e9elle. Exemple, les frais d\u2019\u00e9tablissement, qui n&rsquo;entrent pas dans la d\u00e9termination de l&rsquo;actif net. L<b>es actifs fictifs<\/b> apparaissent au bilan pour respecter les obligations comptables, mais ils devront ensuite \u00eatre retrait\u00e9s. Attention ! L\u2019utilisation du terme \u00ab\u00a0fictif\u00a0\u00bb ne signifie pas que ces \u00e9l\u00e9ments sont de nature frauduleuse.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>A l\u2019inverse, les frais d\u2019\u00e9tablissement consistent \u00e0 inscrire des frais (\u00e0 l\u2019occasion de la cr\u00e9ation de l\u2019entreprise par exemple) \u00e0 l\u2019actif et d\u2019amortir ces frais<\/strong> afin de diluer leur impact dans le temps gr\u00e2ce \u00e0 l\u2019amortissement. Ainsi , les frais ne sont pas comptabilis\u00e9s en charge (ce qui diminue le r\u00e9sultat comptable d\u00e8s la premi\u00e8re ann\u00e9e) mais \u00e0 l\u2019actif (sans impact sur le r\u00e9sultat mais amortis sur 5 ans, \u00e9talant ainsi l\u2019impact sur les charges. <\/div><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La profondeur des diff\u00e9rents retraitements d\u00e9pendra de la situation de l\u2019entreprise et de l\u2019\u00e9valuation des experts.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Le recours aux experts pour justifier la valeur r\u00e9elle de l\u2019actif et des dettes est un moyen de favoriser la n\u00e9gociation. Les diff\u00e9rents prix propos\u00e9s se justifiant par l\u2019\u00e9valuation des experts sur la valeur r\u00e9elle des biens de l\u2019entreprise.<\/p>\n<h2 style=\"text-align: justify;\">III. La fiscalit\u00e9 diff\u00e9r\u00e9e dans la m\u00e9thode patrimoniale<\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>L\u2019\u00e9valuation selon la m\u00e9thode patrimoniale peut aussi prendre en compte les retraitements li\u00e9s \u00e0 la fiscalit\u00e9 diff\u00e9r\u00e9e<\/strong>. En effet , pour avoir une vision juste de la valeur de l\u2019entreprise, il faut neutraliser l\u2019impact de la fiscalit\u00e9.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">L\u2019impact de la fiscalit\u00e9 peut \u00eatre deux ordres, car<strong> soit les retraitements concernent les \u00e9conomies d\u2019imp\u00f4ts que l\u2019entreprise peut r\u00e9aliser (imposition diff\u00e9r\u00e9e passive), soit ils concernent le surplus d\u2019imp\u00f4t que\u00a0 l\u2019entreprise va devoir acquitter (imposition diff\u00e9r\u00e9e active)<\/strong>.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Si l\u2019imposition diff\u00e9r\u00e9e active d\u00e9passe l\u2019imposition diff\u00e9r\u00e9e passive, ce montant <strong>vient en diminution de l\u2019ANCC.<\/strong> Dans le cas inverse l\u2019imposition diff\u00e9r\u00e9e passive sup\u00e9rieure \u00e0 l\u2019imposition diff\u00e9r\u00e9e active vient augmenter l\u2019ANCC.<img decoding=\"async\" class=\" wp-image-12949 alignright\" src=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/11\/argent-loupe-gimp-70-300x238.jpg\" alt=\"fiscalit\u00e9 diff\u00e9r\u00e9e\" width=\"239\" height=\"190\" \/><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Au-del\u00e0 de ces modalit\u00e9s de calcul parfois tr\u00e8s techniques se pose une question sur la valeur de l\u2019entreprise. <strong>La valeur d\u2019une entreprise correspond-elle \u00e0 son patrimoine ?<\/strong> Si la r\u00e9ponse est positive une entreprise ne vaut que pour son pass\u00e9\u00a0; or, c\u2019est plut\u00f4t son avenir qui int\u00e9resse un \u00e9ventuel repreneur.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Mais, si la valeur d\u2019une entreprise repose sur son avenir, il ne faudrait pour autant pas n\u00e9gliger tout le travail de l\u2019entrepreneur<\/strong> lui ayant permis de construire de la valeur \u00e0 un instant donn\u00e9. Dans un autre article (<span class=\"s4\"><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/levaluation-entreprise-selon-methode-rendements\/\"><span class=\"s3\">L\u2019\u00e9valuation d\u2019entreprise : m\u00e9thodes par les rendements<\/span><\/a><\/span>), nous nous sommes pench\u00e9s sur la m\u00e9thode d\u2019\u00e9valuation par le rendement, qui cherche \u00e0 chiffrer la valeur future de l\u2019entreprise.<\/p>\n<h4 class=\"p1\"><span class=\"s1\">En conclusion<\/span><\/h4>\n<p class=\"p1\"><span class=\"s1\">Pour plus d\u2019informations sur les m\u00e9thodes d\u2019\u00e9valuation, retrouvez nos articles sur le blog de Valoxy :<\/span><\/p>\n<ul class=\"ul1\">\n<li class=\"li2\"><span class=\"s2\"><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/evaluation-entreprise-methode-goodwill\/\"><span class=\"s3\">\u00c9valuation d\u2019entreprise : le Goodwill parmi les m\u00e9thodes mixtes<\/span><\/a><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/reprise-entreprise\/\"><span class=\"s3\">La reprise<\/span><\/a><\/span><\/li>\n<li class=\"li2\"><span class=\"s4\"><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/evaluation-entreprises-methodes-de-calcul\/\"><span class=\"s3\">L\u2019\u00e9valuation des entreprises : au-del\u00e0 des m\u00e9thodes de calcul<\/span><\/a><\/span><\/li>\n<li class=\"li2\"><span class=\"s4\"><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/evaluation-d-entreprise\/\"><span class=\"s3\">Comment faire une \u00e9valuation d\u2019entreprise de qualit\u00e9 ?<\/span><\/a><\/span><\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Quelle est la valeur d&rsquo;une entreprise ? 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