{"id":14322,"date":"2016-07-31T00:30:34","date_gmt":"2016-07-30T22:30:34","guid":{"rendered":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/?p=14322"},"modified":"2025-08-01T10:17:01","modified_gmt":"2025-08-01T08:17:01","slug":"les-plus-values-professionnelles","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/les-plus-values-professionnelles\/","title":{"rendered":"Les plus-values professionnelles"},"content":{"rendered":"<p>Le r\u00e9gime des plus-values professionnelles est l\u2019un des trois r\u00e9gimes de plus-values, avec le r\u00e9gime de taxation des plus-values des particuliers, et celui des plus-values mixtes.<\/p>\n<p>Une plus-value professionnelle est une plus-value r\u00e9alis\u00e9e par une entreprise \u00e0 l\u2019occasion de la cession d\u2019un actif immobilis\u00e9. A cette occasion, la diff\u00e9rence positive entre le prix de cession et la valeur r\u00e9siduelle du bien est ainsi tax\u00e9e en tant que plus-value.<\/p>\n<p>Les moins-values font \u00e9galement partie de ce r\u00e9gime.<\/p>\n<p class=\"p1\"><span class=\"s1\">De quoi s\u2019agit-il\u00a0? <\/span><span class=\"s2\">Valoxy, cabinet d\u2019expertise comptable dans les Hauts de France, fait le point.<\/span><\/p>\n<h4>Le r\u00e9gime des plus-values professionnelles concerne en fait :<\/h4>\n<ul>\n<li>Les profits et les pertes r\u00e9alis\u00e9s par des entreprises soumises \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur le revenu dans la cat\u00e9gorie BIC, BA ou BNC, dans le cadre de la cession d&rsquo;actifs immobilis\u00e9s de l\u2019entreprise,<\/li>\n<li>Les profits et pertes r\u00e9alis\u00e9s par des entreprises soumises \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, dans le cadre de la cession d&rsquo;actifs immobilis\u00e9s de l\u2019entreprise.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Les plus-values professionnelles sont prises en compte dans le calcul du r\u00e9sultat fiscal, quand elles sont r\u00e9alis\u00e9es. A contrario, les plus-values latentes, c&rsquo;est \u00e0 dire les plus-values calcul\u00e9es de mani\u00e8re th\u00e9orique, avant que le bien n&rsquo;ait fait l&rsquo;objet d&rsquo;une cession, ne sont donc pas prises en compte dans le calcul du r\u00e9sultat fiscal.<\/p>\n<p>Tout d\u00e9pend donc du r\u00e9gime fiscal de la soci\u00e9t\u00e9 venderesse.<\/p>\n<h2>Avec une soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 l\u2019IR<\/h2>\n<p>Le tableau ci-dessous montre ainsi que la taxation sera diff\u00e9rente selon que la plus-value professionnelle est \u00e0 court terme ou que la plus-value est \u00e0 long terme, et si le bien est amortissable ou non.<\/p>\n<table>\n<tbody>\n<tr>\n<td width=\"121\"><strong>\u00a0<\/strong><\/td>\n<td colspan=\"2\" width=\"242\">Biens d\u00e9tenus depuis moins de 2 ans<\/td>\n<td colspan=\"2\" width=\"242\">Biens d\u00e9tenus depuis plus de 2 ans<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"121\"><strong>\u00a0<\/strong><\/td>\n<td width=\"121\">Moins-value<\/td>\n<td width=\"121\">Plus-value<\/td>\n<td width=\"121\">Moins-value<\/td>\n<td width=\"121\">Plus-value<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"text-align: center;\" width=\"121\">Biens non amortissables<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\" width=\"121\">CT<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\" width=\"121\">\u00e0 court terme<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\" width=\"121\">LT<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\" width=\"121\">LT<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"text-align: center;\" width=\"121\">Biens amortissables<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\" width=\"121\">\u00e0 court terme<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\" width=\"121\">CT<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\" width=\"121\">\u00e0 court terme<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\" width=\"121\">CT \u00e0 hauteur des amortissements<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"121\"><strong>\u00a0<\/strong><\/td>\n<td width=\"121\"><strong>\u00a0<\/strong><\/td>\n<td width=\"121\"><strong>\u00a0<\/strong><\/td>\n<td width=\"121\"><strong>\u00a0<\/strong><\/td>\n<td width=\"121\">LT sur le surplus<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p id=\"6598-PGP_Lorsque_la_compensation_ent_01\" class=\"paragraphe-western\">Lorsque la compensation entre plus-values et moins-values \u00e0 long terme fait appara\u00eetre un montant net de plus-values \u00e0 long terme, qui peut donc servir \u00e0 compenser :<\/p>\n<ul>\n<li class=\"paragraphe-western\">le d\u00e9ficit d&rsquo;exploitation de l&rsquo;exercice,<\/li>\n<li class=\"paragraphe-western\">les moins-values \u00e0 long terme subies au cours des dix exercices ant\u00e9rieurs et qui n&rsquo;ont pas encore \u00e9t\u00e9 imput\u00e9es.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>Les plus-values \u00e0 court terme<\/h3>\n<h4>Comment les imposer\u00a0?<\/h4>\n<p>Concr\u00e8tement, les plus ou moins-values \u00e0 court terme constituent un \u00e9l\u00e9ment du r\u00e9sultat imposable dans les conditions du droit commun.<\/p>\n<p>Les plus-values \u00e0 court terme sont consid\u00e9r\u00e9es comme des produits alors que les moins-values \u00e0 court terme sont consid\u00e9r\u00e9es comme des charges.<\/p>\n<p>Les plus-values \u00e0 court terme r\u00e9alis\u00e9es en cours d\u2019exploitation peuvent b\u00e9n\u00e9ficier d\u2019un \u00e9talement par parts \u00e9gales sur l\u2019ann\u00e9e de leur r\u00e9alisation et les 2 ann\u00e9es suivantes.<\/p>\n<p>Il convient donc, en cas d\u2019\u00e9talement, de d\u00e9duire les 2\/3 de la plus-value du r\u00e9sultat fiscal en ann\u00e9e N, et de r\u00e9int\u00e9grer extra-comptablement 1\/3 de la plus-value les ann\u00e9es suivantes.<\/p>\n<h3>Les plus-values professionnelles \u00e0 long terme<\/h3>\n<h4>Comment les imposer\u00a0?<\/h4>\n<p>La plus-value nette \u00e0 long terme de l\u2019exercice, que l\u2019on obtient apr\u00e8s compensation des plus et moins-values \u00e0 long terme de l\u2019exercice, est impos\u00e9e au taux r\u00e9duit de 16%. (plus pr\u00e9l\u00e8vements sociaux de 15,50%).<\/p>\n<h4>A quoi peut-elle \u00eatre utilis\u00e9e ?<\/h4>\n<p>On peut utiliser la plus-value nette \u00e0 long terme pour compenser le d\u00e9ficit d\u2019exploitation de l\u2019exercice. Alors que la moins-value nette \u00e0 long terme est imputable sur les plus-values nettes \u00e0 long terme des 10 exercices suivants.<\/p>\n<h4>A l\u2019IR, qu\u2019est-ce qui est soumis au r\u00e9gime des plus-values \u00e0 long terme\u00a0?<\/h4>\n<p>En plus des biens non amortissables d\u00e9tenus depuis plus de deux ans, sont en outre soumis au r\u00e9gime des plus-values \u00e0 long terme\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>Les reprises des provisions pour d\u00e9pr\u00e9ciation des titres du portefeuille. Ces provisions sont soumises au r\u00e9gime des moins-values \u00e0 long terme lors de leur constitution,<\/li>\n<li>Certains produits de la propri\u00e9t\u00e9 industrielle,<\/li>\n<li>Les plus-values nettes en cas de d\u00e9c\u00e8s de l\u2019exploitant soumis \u00e0 un r\u00e9gime r\u00e9el,<\/li>\n<li>Les plus-values de cession portant sur des brevets, inventions brevetables, ou perfectionnements apport\u00e9s \u00e0 ces \u00e9l\u00e9ments,<\/li>\n<li>Le r\u00e9sultat net de la concession de licence d\u2019exploitation de ces m\u00eames \u00e9l\u00e9ments,<\/li>\n<li>Dans la cat\u00e9gorie BNC, les produits de cession de droits portant sur les logiciels originaux per\u00e7us par leur auteur, personne physique,<\/li>\n<li>Certains titres d\u00e9tenus en portefeuille faisant partie de l\u2019actif immobilis\u00e9,<\/li>\n<li>Toutes les provisions pour d\u00e9pr\u00e9ciation des titres constat\u00e9es par les entreprises relevant de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu (moins-values), qu\u2019elles se rapportent \u00e0 des titres de placement ou \u00e0 des titres de participation, quelle que soit la dur\u00e9e de d\u00e9tention des titres,<\/li>\n<li>Les provisions sur ces m\u00eames titres qui deviennent sans objet \u00e0 la cl\u00f4ture d\u2019un exercice,<\/li>\n<li>&#8230;<\/li>\n<\/ul>\n<h3>Les exon\u00e9rations<\/h3>\n<h4>Sont exon\u00e9r\u00e9s\u00a0:<\/h4>\n<ul>\n<li>Les plus-values professionnelles r\u00e9alis\u00e9es par les entreprises relevant de l\u2019IR dans le cadre d\u2019une activit\u00e9 commerciale, artisanale, industrielle, agricole ou lib\u00e9rale exerc\u00e9e \u00e0 titre professionnel depuis au moins 5 ans et dont les recettes n\u2019exc\u00e8dent pas certaines limites sont exon\u00e9r\u00e9es en tout ou en partie, \u00e0 l\u2019exception de celles portant sur les terrains \u00e0 b\u00e2tir,<\/li>\n<li>Les loueurs en meubl\u00e9 professionnels,<\/li>\n<li>Les plus-values r\u00e9alis\u00e9es par une soci\u00e9t\u00e9 de personnes (SNC). Les conditions d\u2019application de l\u2019exon\u00e9ration sont appr\u00e9ci\u00e9es au niveau de la soci\u00e9t\u00e9,<\/li>\n<li>Les plus-values de cession d\u2019actifs professionnels r\u00e9alis\u00e9es par des entreprises relevant de l\u2019IR (BIC, BNC, BA) ou de l\u2019IS \u00e0 l\u2019occasion de la transmission \u00e0 titre on\u00e9reux ou \u00e0 titre gratuit\u00a0:\n<ul>\n<li>D\u2019une entreprise individuelle,<\/li>\n<li>D\u2019une branche compl\u00e8te d\u2019activit\u00e9,<\/li>\n<li>Ou d\u2019\u00e9l\u00e9ments assimil\u00e9s \u00e0 une branche compl\u00e8te d\u2019activit\u00e9 (ensemble de titres constituant un actif professionnel, c\u2019est-\u00e0-dire les parts de soci\u00e9t\u00e9 de personnes dans laquelle le contribuable exerce son activit\u00e9).<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<h4>Sont exon\u00e9r\u00e9s\u00a0:<\/h4>\n<ul>\n<li>Lorsque la valeur des \u00e9l\u00e9ments servant d\u2019assiette aux droits d\u2019enregistrement ou la valeur v\u00e9nale des titres transmis n\u2019exc\u00e8de pas 300\u00a0000 \u20ac. Entre 300\u00a0000 et 500\u00a0000 \u20ac, l\u2019exon\u00e9ration est partielle, l\u2019exon\u00e9ration d\u2019IR ou d\u2019IS est totale.<\/li>\n<li>Les personnes physiques peuvent b\u00e9n\u00e9ficier, sous certaines conditions, d\u2019une exon\u00e9ration d\u2019imp\u00f4t sur le revenu de leurs plus-values professionnelles r\u00e9alis\u00e9es lors de leur d\u00e9part en retraite \u00e0 l\u2019occasion de\u00a0:\n<ul>\n<li>La cession \u00e0 titre on\u00e9reux de leur entreprise individuelle,<\/li>\n<li>Ou la cession de l\u2019int\u00e9gralit\u00e9 des droits qu\u2019elles d\u00e9tiennent dans une soci\u00e9t\u00e9 de personnes dans laquelle elles exercent leur activit\u00e9 professionnelle (sauf \u00e9l\u00e9ments de nature mobili\u00e8re).<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>Les loueurs de fonds, si\u00a0:\n<ul>\n<li>L\u2019activit\u00e9 a \u00e9t\u00e9 exerc\u00e9e au moins 5 ans au moment de la mise en location,<\/li>\n<li>Si la cession est r\u00e9alis\u00e9e au profit du locataire.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>La cession \u00e0 titre on\u00e9reux de l\u2019entreprise individuelle ou des titres re\u00e7us en r\u00e9mun\u00e9ration d\u2019un apport, si cette cession remplit les conditions pour b\u00e9n\u00e9ficier de l\u2019exon\u00e9ration des plus-values pour d\u00e9part \u00e0 la retraite, (les plus-values plac\u00e9es ant\u00e9rieurement \u00e9galement, sous certaines conditions),<\/li>\n<\/ul>\n<h4>Sont encore concern\u00e9es :<\/h4>\n<ul>\n<li>Les plus-values professionnelles en report d\u2019imposition r\u00e9alis\u00e9es dans le cadre des op\u00e9rations suivantes :\n<ul>\n<li>Apport d\u2019un brevet par une personne physique \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 charg\u00e9e de l\u2019exploiter,<\/li>\n<li>Apport en soci\u00e9t\u00e9 par une personne physique d\u2019une entreprise individuelle ou d\u2019une branche compl\u00e8te d\u2019activit\u00e9,<\/li>\n<li>ou apport de titres en soci\u00e9t\u00e9 par des exploitants individuels,<\/li>\n<li>Fusion, scission ou apport partiel d\u2019actifs r\u00e9alis\u00e9 par une soci\u00e9t\u00e9 civile professionnelle et \u00e9change cons\u00e9cutif de leurs parts par les associ\u00e9s de cette soci\u00e9t\u00e9,<\/li>\n<li>Option pour l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s de la soci\u00e9t\u00e9 de personnes dans laquelle un contribuable exerce son activit\u00e9 professionnelle.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<h4>Sont aussi concern\u00e9es :<\/h4>\n<ul>\n<li>Les plus-values sur les \u00e9l\u00e9ments non amortissables (client\u00e8le, droit au bail, terrains) de l\u2019actif constat\u00e9es \u00e0 l\u2019occasion de cette option,<\/li>\n<li>La plus-value r\u00e9alis\u00e9e par les entreprises \u00e0 l\u2019occasion de la cession d\u2019un droit de sur\u00e9l\u00e9vation en vue de la r\u00e9alisation de locaux d\u2019habitation,<\/li>\n<li>Les plus-values professionnelles \u00e0 long terme r\u00e9alis\u00e9es sur des immeubles inscrits \u00e0 l\u2019actif et affect\u00e9s \u00e0 l\u2019exploitation par les entreprises relevant de l\u2019IR sont impos\u00e9es, apr\u00e8s application d\u2019un abattement \u00e9gal \u00e0 10% par ann\u00e9e de d\u00e9tention au-del\u00e0 de la 5<sup>\u00e8me<\/sup> ann\u00e9e. Cet abattement conduit \u00e0 une exon\u00e9ration totale de la plus-value de cession au terme d\u2019un d\u00e9lai de d\u00e9tention de 15 ans.<\/li>\n<li>Dans le transport fluvial, les plus-values r\u00e9alis\u00e9es lors de la cession de bateaux affect\u00e9s au transport de marchandises, dans la limite d\u2019un montant de 100\u00a0000 \u20ac par cession, sous condition de r\u00e9emploi du bien c\u00e9d\u00e9,<\/li>\n<\/ul>\n<h4><strong>Exon\u00e9ration des plus-values professionnelles<\/strong><\/h4>\n<table width=\"503\">\n<tbody>\n<tr>\n<td colspan=\"4\" width=\"503\"><strong>Seuils d&rsquo;exon\u00e9ration des plus-values (valeur des \u00e9l\u00e9ments transmis)<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"99\"><strong>El\u00e9ments transmis<\/strong><\/td>\n<td width=\"200\"><strong>Entreprise individuelle, branche compl\u00e8te d&rsquo;activit\u00e9 et d&rsquo;\u00e9l\u00e9ments assimil\u00e9s \u00e0 une branche compl\u00e8te d&rsquo;une activit\u00e9 qui fait l&rsquo;objet d&rsquo;un contrat de location g\u00e9rance<\/strong><\/td>\n<td colspan=\"2\" width=\"204\"><strong>Parts de soci\u00e9t\u00e9s pr\u00e9sentant un caract\u00e8re professionnel<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td colspan=\"4\" width=\"503\"><strong>Exon\u00e9ration totale des plus-values<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"99\">Seuil d&rsquo;exon\u00e9ration<\/td>\n<td colspan=\"2\" width=\"324\">&lt; 300 000 euros<\/td>\n<td width=\"81\">&lt; 300 000 euros<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"99\">Assiette du seuil<\/td>\n<td colspan=\"2\" width=\"324\">Valeur des biens soumis aux droits d&rsquo;enregistrement ou des \u00e9l\u00e9ments similaires utilis\u00e9s dans le cadre d&rsquo;une exploitation agricole<\/td>\n<td width=\"81\">Valeur v\u00e9nale<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td colspan=\"4\" width=\"503\"><strong>Exon\u00e9ration d\u00e9gressive<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"99\">Taux d&rsquo;exon\u00e9ration<\/td>\n<td colspan=\"2\" width=\"324\">500 000 euros &#8211; Valeur des \u00e9l\u00e9ments transmis\/200 000 euros<\/td>\n<td width=\"81\">500 000 euros &#8211; Valeur des \u00e9l\u00e9ments transmis\/200 000 euros<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"99\">Assiette des seuils<\/td>\n<td colspan=\"2\" width=\"324\">Valeur des biens soumis aux droits d&rsquo;enregistrement ou des \u00e9l\u00e9ments similaires utilis\u00e9s dans le cadre d&rsquo;une exploitation agricole<\/td>\n<td width=\"81\">Valeur v\u00e9nale<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td colspan=\"4\" width=\"503\"><strong>Imposition<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"99\">Seuil d&rsquo;imposition<\/td>\n<td colspan=\"2\" width=\"324\">&gt; 500 000 euros<\/td>\n<td width=\"81\">&gt; 500 000 euros<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"98\"><\/td>\n<td width=\"199\"><\/td>\n<td width=\"122\"><\/td>\n<td width=\"84\"><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3>Les reports d\u2019imposition<\/h3>\n<p>Le report d&rsquo;imposition a donc pour effet de d\u00e9caler l\u2019imposition effective de cette plus-value \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur le revenu et aux pr\u00e9l\u00e8vements sociaux \u00e0 une date ult\u00e9rieure.<\/p>\n<p>Ainsi, peuvent faire l\u2019objet d\u2019un report d\u2019imposition :<\/p>\n<ul>\n<li>Les plus-values r\u00e9alis\u00e9es \u00e0 l\u2019occasion de l\u2019apport \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 d\u2019une entreprise individuelle ou d\u2019une branche compl\u00e8te d\u2019activit\u00e9 sont impos\u00e9es, sur option, dans certaines conditions,<\/li>\n<li>Les plus-values r\u00e9sultant de l\u2019\u00e9change de titres effectu\u00e9s \u00e0 l\u2019occasion de l\u2019apport \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 relevant de l\u2019IR ou de l\u2019IS de\u00a0:\n<ul>\n<li>L\u2019int\u00e9gralit\u00e9 des titres n\u00e9cessaires \u00e0 l\u2019exercice de l\u2019activit\u00e9 et inscrits au bilan (ou dans le tableau des immobilisations) d\u2019un exploitant individuel (BIC, BNC, BA),<\/li>\n<li>L\u2019int\u00e9gralit\u00e9 des titres de la soci\u00e9t\u00e9 de personnes dans laquelle l\u2019associ\u00e9 exerce son activit\u00e9 professionnelle,<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>Les plus-values professionnelles r\u00e9alis\u00e9es lors de la transmission b\u00e9n\u00e9ficient d\u2019un report d\u2019imposition pendant 5 ans et d\u2019une exon\u00e9ration \u00e0 l\u2019issue de ce d\u00e9lai. Le d\u00e9lai de 5 ans est d\u00e9compt\u00e9 \u00e0 partir de la date de la transmission de l\u2019entreprise,<\/li>\n<li>Sur option exerc\u00e9e par le ou les b\u00e9n\u00e9ficiaires de la transmission lors de l\u2019acceptation de celle-ci, les plus-values constat\u00e9es en cas de transmission \u00e0 titre gratuit des titres de soci\u00e9t\u00e9 de personnes \u00e0 une personne physique (h\u00e9ritier ou donataire), jusqu\u2019\u00e0 la fin de la date de cession, de rachat, d\u2019annulation ou de transmission ult\u00e9rieure des titres,<\/li>\n<li>La plus-value acquise sur les titres, transmis lorsque la soci\u00e9t\u00e9 de personnes se transforme en soci\u00e9t\u00e9 soumise \u00e0 l\u2019IS, de plein droit ou sur option, jusqu\u2019\u00e0 la date de cession, de rachat, ou d\u2019annulation des droits sociaux d\u00e9tenus par l\u2019associ\u00e9,<\/li>\n<li>En cas d\u2019\u00e9change de biens immobiliers avec l\u2019Etat ou une collectivit\u00e9 publique en vue de la r\u00e9alisation d\u2019ouvrages d\u2019int\u00e9r\u00eat collectif, les plus-values r\u00e9alis\u00e9es par une entreprise peuvent \u00e9galement faire l\u2019objet d\u2019un report d\u2019imposition sous certaines conditions.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>Choisir entre un report d\u2019imposition et une exon\u00e9ration<\/h3>\n<p>Pour certaines op\u00e9rations, les entreprises doivent \u00e9galement choisir entre :<\/p>\n<ul>\n<li>Un r\u00e9gime de report d&rsquo;imposition des plus-values,<\/li>\n<li>Un des r\u00e9gimes d&rsquo;exon\u00e9ration totale ou partielle des plus-values.<\/li>\n<\/ul>\n<h4>Quelles options ?<\/h4>\n<table width=\"480\">\n<tbody>\n<tr>\n<td colspan=\"2\" width=\"480\"><strong>Choix entre un report d&rsquo;imposition et une exon\u00e9ration<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"246\"><strong>R\u00e9gime de report<\/strong><\/td>\n<td width=\"234\"><strong>Pas de cumul possible avec les exon\u00e9rations<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"246\">Transmission \u00e0 titre gratuit d&rsquo;une entreprise individuelle<\/td>\n<td width=\"234\">Petites entreprises relevant de l&rsquo;IR, et Transmission d&rsquo;une entreprise individuelle ou d&rsquo;une branche d&rsquo;activit\u00e9<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"246\">Transmission \u00e0 titre gratuit de parts de soci\u00e9t\u00e9s de personnes constituant un actif professionnel<\/td>\n<td width=\"234\">Petites entreprises relevant de l&rsquo;IR, et Transmission d&rsquo;une entreprise individuelle ou d&rsquo;une branche d&rsquo;activit\u00e9<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"246\">Apport d&rsquo;un brevet par une personne physique \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 charg\u00e9e de l&rsquo;exploiter<\/td>\n<td width=\"234\">Petites entreprises relevant de l&rsquo;IR, ou Transmission d&rsquo;une entreprise individuelle ou d&rsquo;une branche d&rsquo;activit\u00e9, ou D\u00e9part \u00e0 la retraite (1)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"246\">Apport en soci\u00e9t\u00e9 par une personne physique d&rsquo;une entreprise individuelle ou d&rsquo;une branche compl\u00e8te d&rsquo;activit\u00e9<\/td>\n<td width=\"234\">Petites entreprises relevant de l&rsquo;IR, ou Transmission d&rsquo;une entreprise individuelle ou d&rsquo;une branche d&rsquo;activit\u00e9, ou d\u00e9part \u00e0 la retraite, apport d&rsquo;une client\u00e8le \u00e0 la SCP (1)<\/p>\n<p>&nbsp;<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"246\">Apports de titres en soci\u00e9t\u00e9 par des exploitants individuels<\/td>\n<td width=\"234\">Petites entreprises relevant de l&rsquo;IR, ou Transmission d&rsquo;une entreprise individuelle ou d&rsquo;une branche d&rsquo;activit\u00e9, ou d\u00e9part \u00e0 la retraite (1)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"246\">Apport de titres en soci\u00e9t\u00e9 par des associ\u00e9s de soci\u00e9t\u00e9s de personnes<\/td>\n<td width=\"234\">Transmission d&rsquo;une entreprise individuelle ou d&rsquo;une branche d&rsquo;activit\u00e9 (2)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"246\">Fusion, scission ou apport partiel d&rsquo;actif r\u00e9alis\u00e9 par une soci\u00e9t\u00e9 civile professionnelle et \u00e9change cons\u00e9cutif de leurs parts par les associ\u00e9s de cette soci\u00e9t\u00e9<\/td>\n<td width=\"234\">Petites entreprises relevant de l&rsquo;IR, Transmission d&rsquo;une entreprise individuelle ou d&rsquo;une branche d&rsquo;activit\u00e9,<\/p>\n<h4>d\u00e9part \u00e0 la retraite (1)<\/h4>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"246\">Retrait dans le patrimoine priv\u00e9 de parts de soci\u00e9t\u00e9s de personnes constituant un actif professionnel<\/td>\n<td width=\"234\">(3)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"246\">R\u00e9gime des fusions, scissions et apports partiels d&rsquo;actif, Apport d&rsquo;un immeuble \u00e0 une SIIC soumise \u00e0 un taux r\u00e9duit d&rsquo;IS<\/td>\n<td width=\"234\">Transmission d&rsquo;une entreprise individuelle ou d&rsquo;une branche d&rsquo;activit\u00e9<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<ul>\n<li>Lorsque le chef d&rsquo;entreprise a opt\u00e9 pour l&rsquo;exon\u00e9ration des plus-values dans le cadre d&rsquo;un d\u00e9part en retraite, l&rsquo;exon\u00e9ration s&rsquo;\u00e9tend \u00e0 certaines plus-values ant\u00e9rieurement r\u00e9alis\u00e9es et plac\u00e9es en report d&rsquo;imposition<\/li>\n<li>Le c\u00e9dant ne doit d\u00e9tenir aucun droit dans la structure cessionnaire<\/li>\n<li>Les reports pr\u00e9vus en cas de passage dans le patrimoine priv\u00e9 de parts professionnelles peuvent toujours b\u00e9n\u00e9ficier de l\u2019exon\u00e9ration en faveur des petites entreprises relevant de l\u2019IR et de l\u2019exon\u00e9ration des plus-values professionnelles en cas de d\u00e9part \u00e0 la retraite<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Avec une soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 l\u2019IS<\/h2>\n<p>Dans une soci\u00e9t\u00e9 impos\u00e9e au r\u00e9gime du BIC-IS, la m\u00eame m\u00e9thode est utilis\u00e9e.<\/p>\n<h3>A l\u2019IS, sont soumis au r\u00e9gime des plus et moins-values \u00e0 court terme\u00a0:<\/h3>\n<ul>\n<li>Les plus et moins-values de cession d\u2019\u00e9l\u00e9ments de l\u2019actif immobilis\u00e9 r\u00e9alis\u00e9es par les soci\u00e9t\u00e9s soumises \u00e0 l\u2019IS rel\u00e8vent du r\u00e9gime des plus et moins-values \u00e0 court terme, qu\u2019elles portent sur les immobilisations corporelles ou incorporelles. Elles sont par cons\u00e9quent prises en compte pour la d\u00e9termination des r\u00e9sultats imposables au taux de droit commun.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>A l\u2019IS, sont soumis au r\u00e9gime des plus et moins-values \u00e0 long terme :<\/h3>\n<ul>\n<li>Les titres de participation au sens fiscal,<\/li>\n<li>Les parts de fonds communs de placement \u00e0 risques ou de soci\u00e9t\u00e9s de capital-risque. Sous conditions. Et si elles sont d\u00e9tenues par l\u2019entreprise depuis au moins 5 ans,<\/li>\n<li>Le r\u00e9sultat net de la concession de produits de la propri\u00e9t\u00e9 industrielle,<\/li>\n<li>Les plus-values de cession de brevets,<\/li>\n<li>Les titres de participation au sens comptable et inscrits en tant que tels au compte \u00ab\u00a0Titres de participation\u00a0\u00bb,<\/li>\n<li>Les actions acquises en ex\u00e9cution d\u2019une offre publique d\u2019achat ou d\u2019\u00e9change par l\u2019entreprise qui en est l\u2019initiatrice et les titres ouvrant droit r\u00e9gime des soci\u00e9t\u00e9s m\u00e8res, \u00e0 condition que ces actions et titres soient inscrits dans une subdivision sp\u00e9ciale du compte du bilan correspondant \u00e0 leur qualification comptable,<\/li>\n<li>Les d\u00e9pr\u00e9ciations des titres de participation (sauf si elles sont d\u00e9ductibles) rel\u00e8vent du r\u00e9gime des moins-values \u00e0 long terme,<\/li>\n<li>Les dotations et reprises de provisions,<\/li>\n<li>Les plus et moins-values de cession d\u00e9tenus depuis au moins 2 ans,<\/li>\n<li>Certains titres d\u00e9tenus en portefeuille faisant partie de l\u2019actif immobilis\u00e9.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>Sont exclus du r\u00e9gime des plus et moins-values \u00e0 long terme :<\/h3>\n<ul>\n<li>Les titres qui ne r\u00e9pondent pas \u00e0 la qualification des titres de participation,<\/li>\n<li>Tous les \u00ab\u00a0autres titres\u00a0\u00bb.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<table width=\"531\">\n<tbody>\n<tr>\n<td colspan=\"4\" width=\"531\">\n<h4><strong>IS : r\u00e9gime des titres du portefeuille*\u00a0<\/strong><\/h4>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"157\"><strong>\u00a0<\/strong><\/td>\n<td width=\"131\"><strong>Titres de soci\u00e9t\u00e9s sans pr\u00e9pond\u00e9rance immobili\u00e8re\u00a0<\/strong><\/td>\n<td colspan=\"2\" width=\"243\"><strong>Titres de soci\u00e9t\u00e9s \u00e0 pr\u00e9pond\u00e9rance immobili\u00e8re\u00a0<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"157\"><strong>\u00a0<\/strong><\/td>\n<td width=\"131\"><strong>\u00a0<\/strong><\/td>\n<td width=\"121\"><strong>non cot\u00e9es\u00a0<\/strong><\/td>\n<td width=\"122\"><strong>cot\u00e9es (3)\u00a0<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td colspan=\"4\" width=\"531\">\n<h4><strong>Titres de participation au sens fiscal (1)\u00a0<\/strong><\/h4>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"157\">Champ d&rsquo;application du r\u00e9gime du long terme<\/td>\n<td width=\"131\">Oui<\/td>\n<td width=\"121\">Non (exclusion du LT)<\/td>\n<td width=\"122\">Oui<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"157\">D\u00e9pr\u00e9ciation (dotations et reprises de l&rsquo;exercice)<\/td>\n<td width=\"131\">0\u00a0%<\/td>\n<td width=\"121\">\u00a0(2) (4) DC<\/td>\n<td width=\"122\">19\u00a0% (4)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"157\">Cession avant 2 ans<\/td>\n<td width=\"131\">\u00a0(2) (7) DC<\/td>\n<td width=\"121\">\u00a0(2) DC<\/td>\n<td width=\"122\">(7) (2) DC<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"157\">Cession apr\u00e8s 2 ans<\/td>\n<td width=\"131\">0\u00a0% +\u00a0quote-part de 10\u00a0%<\/td>\n<td width=\"121\">\u00a0(2) DC<\/td>\n<td width=\"122\">19\u00a0%<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"157\">Cession \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 fonci\u00e8re (5) quel que soit le d\u00e9lai de d\u00e9tention<\/td>\n<td width=\"131\">Sans objet<\/td>\n<td width=\"121\">19\u00a0%<\/td>\n<td width=\"122\">19\u00a0%<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td colspan=\"4\" width=\"531\">\n<h4><strong>Autres titres\u00a0<\/strong><\/h4>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"157\">D\u00e9pr\u00e9ciation<\/td>\n<td width=\"131\">D.C. (2)<\/td>\n<td width=\"121\">D.C. (2)<\/td>\n<td width=\"122\">D.C. (2)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"157\">Cession : r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale (6)<\/td>\n<td width=\"131\">.D.C. (2)<\/td>\n<td width=\"121\">D.C. (2)<\/td>\n<td width=\"122\">D.C (2)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"157\">Cession \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 fonci\u00e8re (5) quel que soit le d\u00e9lai de d\u00e9tention<\/td>\n<td width=\"131\">Sans objet<\/td>\n<td width=\"121\">19\u00a0%<\/td>\n<td width=\"122\">19\u00a0%<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<h3>Le cas des titres du portefeuille (autres que les titres dans des structures de capital-risque)<\/h3>\n<table width=\"531\">\n<tbody>\n<tr>\n<td colspan=\"4\" width=\"531\"><strong>IS : r\u00e9gime des titres du portefeuille*\u00a0<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"157\"><strong>\u00a0<\/strong><\/td>\n<td width=\"131\"><strong>Titres de soci\u00e9t\u00e9s sans pr\u00e9pond\u00e9rance immobili\u00e8re\u00a0<\/strong><\/td>\n<td colspan=\"2\" width=\"243\"><strong>Titres de soci\u00e9t\u00e9s \u00e0 pr\u00e9pond\u00e9rance immobili\u00e8re\u00a0<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"157\"><strong>\u00a0<\/strong><\/td>\n<td width=\"131\"><strong>\u00a0<\/strong><\/td>\n<td width=\"121\"><strong>non cot\u00e9es\u00a0<\/strong><\/td>\n<td width=\"122\"><strong>cot\u00e9es (3)\u00a0<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td colspan=\"4\" width=\"531\">\n<h4><strong>Titres de participation au sens fiscal (1)\u00a0<\/strong><\/h4>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"157\">Champ d&rsquo;application du r\u00e9gime du long terme<\/td>\n<td width=\"131\">Oui<\/td>\n<td width=\"121\">Non (exclusion du LT)<\/td>\n<td width=\"122\">Oui<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"157\">D\u00e9pr\u00e9ciation (dotations et reprises de l&rsquo;exercice)<\/td>\n<td width=\"131\">0\u00a0%<\/td>\n<td width=\"121\">DC. (2) (4)<\/td>\n<td width=\"122\">19\u00a0% (4)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"157\">Cession avant 2 ans<\/td>\n<td width=\"131\">D.C. (2) (7)<\/td>\n<td width=\"121\">D.C. (2)<\/td>\n<td width=\"122\">DC. (2) (7)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"157\">Cession apr\u00e8s 2 ans<\/td>\n<td width=\"131\">0\u00a0% +\u00a0quote-part de 10\u00a0%<\/td>\n<td width=\"121\">D.C (2)<\/td>\n<td width=\"122\">19\u00a0%<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"157\">Cession \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 fonci\u00e8re (5) quel que soit le d\u00e9lai de d\u00e9tention<\/td>\n<td width=\"131\">Sans objet<\/td>\n<td width=\"121\">19\u00a0%<\/td>\n<td width=\"122\">19\u00a0%<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td colspan=\"4\" width=\"531\">\n<h4><strong>Autres titres\u00a0<\/strong><\/h4>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"157\">D\u00e9pr\u00e9ciation<\/td>\n<td width=\"131\">\u00a0D.C (2)<\/td>\n<td width=\"121\">DC. (2)<\/td>\n<td width=\"122\">DC. (2)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"157\">Cession : r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale (6)<\/td>\n<td width=\"131\">DC. (2)<\/td>\n<td width=\"121\">D.C (2)<\/td>\n<td width=\"122\">D.C (2)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"157\">Cession \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 fonci\u00e8re (5) quel que soit le d\u00e9lai de d\u00e9tention<\/td>\n<td width=\"131\">Sans objet<\/td>\n<td width=\"121\">19\u00a0%<\/td>\n<td width=\"122\">19\u00a0%<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<h4 class=\"p2\"><span class=\"s1\">Vous souhaitez plus d\u2019information concernant les plus-values professionnelles ? <\/span><\/h4>\n<p class=\"p2\"><span class=\"s1\">Interrogez nos experts au cabinet, et consultez nos autres articles sur le blog Valoxy :<\/span><\/p>\n<ul class=\"ul1\">\n<li class=\"li2\"><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/exoneration-plus-values-article-151-septies\/\"><span class=\"s2\">L\u2019exon\u00e9ration des plus-values en fonction des recettes : l\u2019article 151 septies<\/span><\/a><\/li>\n<li class=\"li2\"><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/baisse-de-la-fiscalite-des-plus-values-pour-les-entrepreneurs\/\"><span class=\"s2\">Baisse de la fiscalit\u00e9 des plus-values pour les entrepreneurs.<\/span><\/a><\/li>\n<li class=\"li2\"><span class=\"s2\">Plus-values des particuliers sur cessions de titres : r\u00e9gimes d\u2019imposition<\/span><\/li>\n<li class=\"li2\"><span class=\"s2\">Dispositif d\u2019exon\u00e9ration des plus-values : le d\u00e9part \u00e0 la retraite de l\u2019exploitant<\/span><\/li>\n<li class=\"li2\"><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/cession-dentreprise-comment-pas-payer-dimpot-value\/\"><span class=\"s2\">Cession d\u2019entreprise : comment ne pas payer d\u2019imp\u00f4t sur la plus-value ?<\/span><\/a><\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Le r\u00e9gime des plus-values professionnelles est l\u2019un des trois r\u00e9gimes de plus-values, avec le r\u00e9gime de taxation des plus-values des particuliers, et celui des plus-values mixtes. 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