{"id":14256,"date":"2016-07-31T00:30:43","date_gmt":"2016-07-30T22:30:43","guid":{"rendered":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/?p=14256"},"modified":"2024-06-18T09:57:59","modified_gmt":"2024-06-18T07:57:59","slug":"cession-droits-sociaux-fiscalite-exoneration","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/cession-droits-sociaux-fiscalite-exoneration\/","title":{"rendered":"La cession de droits sociaux : fiscalit\u00e9 et exon\u00e9ration."},"content":{"rendered":"<p>La fiscalit\u00e9 de la cession d\u2019une Entreprise Individuelle avait fait l&rsquo;objet d&rsquo;un premier article. (<a class=\"mkd-pt-link\" href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/fiscalite-transmission-entreprise-individuelle\/\" target=\"_self\" rel=\"noopener noreferrer\">Transmission de l\u2019entreprise individuelle \u00e0 titre on\u00e9reux: quelle fiscalit\u00e9 ?<\/a>). Le pr\u00e9sent article se penche sur l\u2019imposition des droits sociaux (c\u2019est-\u00e0-dire les parts sociales ou les actions.). Il traite aussi les exon\u00e9rations possibles en cas de cession de ces droits sociaux.<\/p>\n<p>Valoxy, cabinet d&rsquo;expertise comptable dans les Hauts-de-France ne traite ici que de la fiscalit\u00e9 des personnes physiques.<\/p>\n<h3>La fiscalit\u00e9 des personnes physiques pour la cession de titres<\/h3>\n<div class=\"encadre-style\">Ce paragraphe concerne la fiscalit\u00e9 des valeurs mobili\u00e8res (actions ou obligations), des parts sociales de soci\u00e9t\u00e9s soumises \u00e0 l\u2019Imp\u00f4t sur les Soci\u00e9t\u00e9s, des parts de soci\u00e9t\u00e9s de personnes o\u00f9 le c\u00e9dant n\u2019exerce pas d\u2019activit\u00e9 professionnelle.<\/div>\n<p>Ces plus-values sont impos\u00e9es au bar\u00e8me progressif de l\u2019Imp\u00f4t sur le Revenu. S&rsquo;y ajoutent les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux \u00e0 hauteur de 15.5%. Les moins-values de m\u00eame nature peuvent s\u2019imputer sur ces plus-values soit au cours de l\u2019ann\u00e9e, soit au cours des 10 ann\u00e9es suivantes.<\/p>\n<h4>Abattements<\/h4>\n<p>Deux types d\u2019abattements sur les plus-values sont \u00e9galement possibles :<\/p>\n<p>Un abattement g\u00e9n\u00e9ral qui se calcule selon la dur\u00e9e de d\u00e9tention\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>Aucun abattement si la dur\u00e9e de d\u00e9tention est inf\u00e9rieure \u00e0 deux ans.<\/li>\n<li>Un abattement de 50% si la dur\u00e9e de d\u00e9tention est comprise entre 2 et 8 ans.<\/li>\n<li>Un abattement de 65% si la dur\u00e9e de d\u00e9tention est sup\u00e9rieure \u00e0 8 ans.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Il existe aussi un abattement sp\u00e9cifique, dit renforc\u00e9, pour certaines soci\u00e9t\u00e9s. Il s&rsquo;agit :<\/p>\n<ul>\n<li>des PME soumises \u00e0 l\u2019IS et dont les titres ont \u00e9t\u00e9 acquis alors que la soci\u00e9t\u00e9 \u00e9tait cr\u00e9\u00e9e depuis moins de 10 ans.<\/li>\n<li>de la cession de titres r\u00e9alis\u00e9e au sein d\u2019un groupement familial.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Dans ce cas, l\u2019abattement appliqu\u00e9 sur la cession d\u2019actions est le suivant :<\/p>\n<ul>\n<li>Aucun abattement si les titres sont d\u00e9tenus depuis moins d\u2019un an,<\/li>\n<li>50% pour les titres d\u00e9tenus entre 1 et 4 ans,<\/li>\n<li>65% pour les titres d\u00e9tenus entre 4 et 8 ans,<\/li>\n<li>85% pour les titres d\u00e9tenus depuis plus de 8 ans.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La notion de groupe familial englobe le c\u00e9dant, son conjoint, ainsi que ses ascendants et ses descendants.<\/p>\n<p>Pour que l\u2019exon\u00e9ration soit effective, il faut que :<\/p>\n<ul>\n<li>la soci\u00e9t\u00e9 soit soumise \u00e0 l\u2019Imp\u00f4t sur les Soci\u00e9t\u00e9s,<\/li>\n<li>le groupe familial ait d\u00e9tenu au moins 25% du capital au cours des cinq derni\u00e8res ann\u00e9es,<\/li>\n<li>les droits ne soient pas revendus \u00e0 un tiers dans les cinq ans.<\/li>\n<\/ul>\n<div class=\"encadre-style\"> Attention : les abattements mentionn\u00e9s ne s\u2019appliquent pas sur les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux.<\/div>\n<h3>Le cas du d\u00e9part en retraite du g\u00e9rant<\/h3>\n<p>Sous certaines conditions restrictives, le dirigeant qui part en retraite peut b\u00e9n\u00e9ficier d\u2019un abattement suppl\u00e9mentaire de 500 000 \u20ac. Les gains exc\u00e9dant cet abattement sont ensuite soumis \u00e0 l\u2019abattement pour dur\u00e9e de d\u00e9tention normale ou renforc\u00e9e indiqu\u00e9 ci-dessus.<\/p>\n<p>Les conditions pour b\u00e9n\u00e9ficier de ce r\u00e9gime sont les suivantes\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>La soci\u00e9t\u00e9 doit \u00eatre une PME au sens communautaire. (moins de 250 salari\u00e9s, soit un chiffre d\u2019affaires inf\u00e9rieur \u00e0 50 millions d\u2019euros ou un total du bilan inf\u00e9rieur \u00e0 43 millions),<\/li>\n<li>Le c\u00e9dant doit avoir d\u00e9tenu les titres pendant au moins six ans de fa\u00e7on continue,<\/li>\n<li>La cession porte sur l\u2019int\u00e9gralit\u00e9 des parts ou au moins sur 50% des droits de vote,<\/li>\n<li>Le g\u00e9rant doit avoir exerc\u00e9 son activit\u00e9 de fa\u00e7on continue pendant 5 ans. Et il doit avoir per\u00e7u une r\u00e9mun\u00e9ration repr\u00e9sentant au moins la moiti\u00e9 de ses revenus.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Les plus-values professionnelles : si le d\u00e9tenteur exerce son activit\u00e9 professionnelle dans une soci\u00e9t\u00e9 de personnes soumise \u00e0 l\u2019IR.<\/p>\n<h4>Soci\u00e9t\u00e9s impos\u00e9es \u00e0 l&rsquo;IR<\/h4>\n<p>Il s&rsquo;agit ici des cessions de parts sociales au sein d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 de personnes (Soci\u00e9t\u00e9 en Nom Collectif, Soci\u00e9t\u00e9 en Commandite Simple et Soci\u00e9t\u00e9 en Participation) par des personnes physiques qui exercent leur activit\u00e9 professionnelle au sein de cette soci\u00e9t\u00e9. La soci\u00e9t\u00e9 doit \u00eatre impos\u00e9e \u00e0 l\u2019Imp\u00f4t sur le Revenu.<\/p>\n<p>Dans ce cas (relativement peu commun), le c\u00e9dant peut b\u00e9n\u00e9ficier\u00a0 du r\u00e9gime d\u2019exon\u00e9ration pour d\u00e9part \u00e0 la retraite et du r\u00e9gime d\u2019exon\u00e9ration des petites entreprises.<\/p>\n<p>Pour rappel, l\u2019exon\u00e9ration pour d\u00e9part \u00e0 la retraite ne s\u2019exerce que sous certaines conditions\u00a0:<\/p>\n<p>La cession doit concerner l\u2019int\u00e9gralit\u00e9 des parts sociales de la soci\u00e9t\u00e9 dans laquelle le g\u00e9rant exerce son activit\u00e9 professionnelle.<\/p>\n<p>Pour b\u00e9n\u00e9ficier de cette exon\u00e9ration, l\u2019entreprise ne doit pas d\u00e9passer certains seuils :<\/p>\n<ul>\n<li>Elle doit employer moins de 250 salari\u00e9s,<\/li>\n<li>Son chiffre d\u2019affaires doit \u00eatre inf\u00e9rieur \u00e0 50 millions d\u2019euros. (ou son total de bilan doit \u00eatre inf\u00e9rieur \u00e0 43 millions d\u2019euros).<\/li>\n<\/ul>\n<p>L\u2019activit\u00e9 doit avoir \u00e9t\u00e9 exerc\u00e9e pendant au moins cinq ans. Le c\u00e9dant ne doit pas contr\u00f4ler le cessionnaire. Il doit partir en retraite au cours des deux ann\u00e9es suivant la cession ou pendant les deux ann\u00e9es pr\u00e9c\u00e9dentes. Les plus-values restent soumises aux pr\u00e9l\u00e8vements sociaux.<\/p>\n<h4>Exon\u00e9ration PME<\/h4>\n<p>L\u2019exon\u00e9ration pour les petites entreprises ne concerne que les entreprises dont le chiffre d\u2019affaires est inf\u00e9rieur \u00e0 90 000 \u20ac (pour les activit\u00e9s de prestation de service) avec une exon\u00e9ration partielle pour un chiffre d&rsquo;affaires compris entre 90 000 \u20ac et 126 000 \u20ac. Ce seuil passe \u00e0 250 000 \u20ac et 350 000 \u20ac pour les activit\u00e9s de vente de biens.<\/p>\n<p>Dans un pr\u00e9c\u00e9dent article, Valoxy, cabinet d&rsquo;expertise comptable dans les Hauts de France vous avait pr\u00e9sent\u00e9 la fiscalit\u00e9 de la cession d\u2019une Entreprise Individuelle. (<a class=\"mkd-pt-link\" href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/fiscalite-transmission-entreprise-individuelle\/\" target=\"_self\" rel=\"noopener noreferrer\">Transmission de l\u2019entreprise individuelle \u00e0 titre on\u00e9reux: quelle fiscalit\u00e9 ?<\/a>)<\/p>\n<p><span class=\"s1\">Pour plus d\u2019informations sur la fiscalit\u00e9 des cessions de droits sociaux, retrouvez nos articles sur le blog de Valoxy :<\/span><\/p>\n<ul class=\"ul1\">\n<li class=\"li2\"><span class=\"s2\"><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/fonds-de-commerce\/\"><span class=\"s3\">Qu\u2019est-ce qu\u2019un fonds de commerce ?<\/span><\/a><\/span><\/li>\n<li class=\"li2\"><span class=\"s2\"><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/cession-de-droits-sociaux-sarl-vs-sas\/\"><span class=\"s3\">Les droits d\u2019enregistrement sur cession de droits sociaux\u00a0: SARL vs SAS<\/span><\/a><\/span><\/li>\n<li class=\"li2\"><span class=\"s2\"><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/cession-droits-sociaux-fiscalite-exoneration-2\/\"><span class=\"s3\">IR : fiscalit\u00e9 en cas de cession de droits sociaux ?<\/span><\/a><\/span><\/li>\n<li class=\"li2\"><span class=\"s2\"><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/questionnaire-preparation-cession-dentreprise\/\"><span class=\"s3\">Notre questionnaire pour pr\u00e9parer votre cession d\u2019entreprise<\/span><\/a><\/span><\/li>\n<li class=\"li2\"><span class=\"s2\"><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/cession-dentreprise-comment-pas-payer-dimpot-value\/\"><span class=\"s3\">Cession d\u2019entreprise : comment ne pas payer d\u2019imp\u00f4t sur la plus-value ?<\/span><\/a><\/span><\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La fiscalit\u00e9 de la cession d\u2019une Entreprise Individuelle avait fait l&rsquo;objet d&rsquo;un premier article. 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