{"id":14160,"date":"2016-07-12T00:30:01","date_gmt":"2016-07-11T22:30:01","guid":{"rendered":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/?p=14160"},"modified":"2024-09-26T17:02:41","modified_gmt":"2024-09-26T15:02:41","slug":"donation-partage","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/donation-partage\/","title":{"rendered":"Transmission de l\u2019entreprise : pourquoi ne pas associer donation-partage d\u00e9membr\u00e9e et holding de reprise ?"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\">La transmission de l\u2019entreprise par son dirigeant, et donc la donation-partage, est une pr\u00e9occupation majeure de la vie de l&rsquo;entreprise.<\/p>\n<p>Cette op\u00e9ration peut prendre la forme de la <strong>donation-partage d\u00e9membr\u00e9e.<\/strong> La donation-partage est une op\u00e9ration juridique par laquelle le donateur va r\u00e9partir, de son vivant, et entre ses futurs successeurs, la propri\u00e9t\u00e9 de ses biens (partage). Les donataires ont, en outre, la possibilit\u00e9 de disposer, d\u2019ores et d\u00e9j\u00e0, des biens partag\u00e9s entre eux (donation).<\/p>\n<p>Coupl\u00e9e \u00e0 la <strong><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/holding-et-rachat-vente-entreprise24122014avalthibmar\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">cr\u00e9ation d\u2019une holding de reprise<\/a><\/strong>, cette donation permettra au dirigeant d\u2019organiser au mieux sa succession, tant pour le bien de son entreprise que pour ses enfants. Valoxy, cabinet d&rsquo;expertise comptable dans les Hauts de France, fait le point sur ce montage complexe mais tr\u00e8s int\u00e9ressant.<\/p>\n<h2 style=\"text-align: justify;\">1\u00e8re \u00e9tape : la donation-partage<\/h2>\n<h3 style=\"text-align: justify;\">A. L\u2019op\u00e9ration de donation<\/h3>\n<p style=\"text-align: justify;\">Le dirigeant va, dans un premier temps, r\u00e9aliser la <strong>donation-partage de la nue-propri\u00e9t\u00e9 de ses titres<\/strong>, ou des biens de l\u2019entreprise s\u2019il est entrepreneur, entre ses enfants :<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Ses enfants seront donc dans la situation o\u00f9, titulaires de la nue-propri\u00e9t\u00e9, ils exercent la <strong>majorit\u00e9 des droits de vote<\/strong> dans la soci\u00e9t\u00e9. Ils en assurent donc le contr\u00f4le.<\/li>\n<li>Le dirigeant d\u00e9cide de l\u2019\u00e9galit\u00e9 ou non de la r\u00e9partition des parts entre ses enfants. Selon qu\u2019il estime que l\u2019un ou certains d\u2019entre eux sont plus ou moins aptes \u00e0 <strong>diriger <\/strong><strong>l\u2019entreprise familiale<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">La donation doit \u00eatre faite au travers d&rsquo;un <strong>acte notari\u00e9.<\/strong> Elle peut \u00eatre r\u00e9alis\u00e9e non seulement au profit des enfants du dirigeant mais aussi des petits-enfants,\u2026 <strong>mais toujours avec l&rsquo;accord des b\u00e9n\u00e9ficiaires.<\/strong> Enfin, il convient de pr\u00e9ciser que le dernier avantage de la donation-partage. Elle <strong>fixe l&rsquo;\u00e9valuation des biens au jour de la donation<\/strong> et non pas au jour de la succession.<\/p>\n<h3 style=\"text-align: justify;\">B. Fiscalit\u00e9 de l\u2019op\u00e9ration<\/h3>\n<p style=\"text-align: justify;\">En mati\u00e8re de fiscalit\u00e9, les <strong>droits de donation sont calcul\u00e9s sur la base de la seule valeur de la nue-propri\u00e9t\u00e9,<\/strong> qui est fonction de l\u2019\u00e2ge respectif du nu-propri\u00e9taire et de l\u2019usufruitier.<\/p>\n<p>Les abattements classiques sont applicables (100 000 \u20ac si donation en ligne directe,\u2026).<\/p>\n<p>Un <strong><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/transmission-succession-pacte-dutreil\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">pacte DUTREIL<\/a><\/strong> est applicable entre les donataires pour r\u00e9duire la base de l\u2019assiette des droits de donation de 75%, mais les donataires peuvent \u00e9galement b\u00e9n\u00e9ficier du paiement diff\u00e9r\u00e9 et fractionn\u00e9 des droits de donation.<\/p>\n<h2 style=\"text-align: justify;\">2\u00e8me \u00e9tape : l\u2019apport des droits \u00e0 la holding<\/h2>\n<h3 style=\"text-align: justify;\">A. L\u2019op\u00e9ration d\u2019apport<\/h3>\n<p style=\"text-align: justify;\">Les enfants du dirigeant feront apport de leurs titres \u00e0 une <a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/la-holding\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>soci\u00e9t\u00e9 holding familiale constitu\u00e9e pour l\u2019occasion<\/strong> <\/a>et qui g\u00e8rera d\u00e8s lors les participations pour les repreneurs :<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>En apportant des droits d\u00e9membr\u00e9s, aucun droit d\u2019apport n\u2019est d\u00fb.<\/li>\n<li>Les donataires recevront des titres de la holding en pleine propri\u00e9t\u00e9.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Au terme de ce sch\u00e9ma, le dirigeant a bien transmis son entreprise qui sera g\u00e9r\u00e9e au travers d&rsquo;une structure \u00ab\u00a0holding\u00a0\u00bb contr\u00f4l\u00e9e par ses enfants repreneurs.\u00a0 L\u2019utilisation de la holding a pour avantage suppl\u00e9mentaire de <strong>permettre un contr\u00f4le de la soci\u00e9t\u00e9 dite d\u2019exploitation gr\u00e2ce \u00e0 une participation qui peut m\u00eame \u00eatre inf\u00e9rieure \u00e0 50% du capital social<\/strong>.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Remarque<\/strong> : Lorsque certains des enfants ne sont pas int\u00e9ress\u00e9s par la reprise de l\u2019entreprise, il est possible pour la holding de racheter leurs titres et droits dans l\u2019entreprise via un financement de la soci\u00e9t\u00e9 d\u2019exploitation.<\/p>\n<h3 style=\"text-align: justify;\">B. Fiscalit\u00e9 de l\u2019op\u00e9ration<img decoding=\"async\" class=\"alignright wp-image-11772\" src=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/10\/comptabilite-gimp-70-300x200.jpg\" alt=\"fiscalit\u00e9 apport au holding \" width=\"231\" height=\"154\" srcset=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/10\/comptabilite-gimp-70-300x200.jpg 300w, https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/10\/comptabilite-gimp-70.jpg 538w\" sizes=\"(max-width: 231px) 100vw, 231px\" \/><\/h3>\n<p style=\"text-align: justify;\">Il n\u2019y aura <strong>pas de plus-value d\u2019apport pour les donataires.<\/strong>\u00a0En effet, l\u2019apport suivant la donation de tr\u00e8s pr\u00e8s, il n\u2019y aura aucune prise de valeur des titres.<\/p>\n<p><strong>En mati\u00e8re d\u2019ISF.<\/strong> Seul l\u2019usufruitier des titres aura \u00e0 sa charge l\u2019ISF sur la valeur de la pleine propri\u00e9t\u00e9 des titres.<\/p>\n<p>Cela permet au dirigeant de ne pas faire peser sur ses successeurs une charge fiscale trop lourde. Par exception toutefois, rien ne s\u2019oppose \u00e0 ce que l\u2019usufruitier et le nu-propri\u00e9taire <strong>se r\u00e9partissent entre eux la charge de l\u2019ISF \u00e0 payer.<\/strong> Ce pourrait \u00eatre le cas lorsque la soci\u00e9t\u00e9 prend beaucoup de valeur et que le dirigeant en retraite souhaite se garder des fonds pour sa retraite.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><div class=\"encadre-style\"><strong>Attention : Un risque de double imposition existe<\/strong> lorsque le donataire qui a recueilli la nue-propri\u00e9t\u00e9 par donation c\u00e8de ses titres. Le donateur usufruitier reste taxable sur la pleine propri\u00e9t\u00e9 du bien au titre de l\u2019ISF. Le cessionnaire est imposable sur la valeur des titres acquis. (exception au principe de la taxation \u00e0 l\u2019ISF du seul usufruitier : quand le nu-propri\u00e9taire a acquis la nue-propri\u00e9t\u00e9 par la vente).<\/div><\/p>\n<h3 style=\"text-align: justify;\"><strong>Conclusion<\/strong><\/h3>\n<p style=\"text-align: justify;\">La donation-partage coupl\u00e9e \u00e0 un apport en holding des titres est un bon moyen pour le dirigeant d\u2019assurer sa retraite en m\u00eame temps que la reprise de sa soci\u00e9t\u00e9 par ses enfants, ou plus g\u00e9n\u00e9ralement ses successeurs. En tout \u00e9tat de cause, la complexit\u00e9 de l\u2019op\u00e9ration n\u00e9cessite de faire appel \u00e0 un conseil sp\u00e9cialis\u00e9 et avis\u00e9 (expert-comptable, avocat, notaire,\u2026).<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.eventbrite.fr\/e\/billets-petit-dej-valoxy-851521843757\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" class=\"alignnone size-full wp-image-64528\" src=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/02\/petit-dej-valoxy-scaled-1.jpg\" alt=\"\" width=\"2560\" height=\"525\" srcset=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/02\/petit-dej-valoxy-scaled-1.jpg 2560w, https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/02\/petit-dej-valoxy-scaled-1-300x62.jpg 300w, https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/02\/petit-dej-valoxy-scaled-1-1024x210.jpg 1024w, https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/02\/petit-dej-valoxy-scaled-1-768x158.jpg 768w, https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/02\/petit-dej-valoxy-scaled-1-1536x315.jpg 1536w, https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/02\/petit-dej-valoxy-scaled-1-2048x420.jpg 2048w\" sizes=\"(max-width: 2560px) 100vw, 2560px\" \/><\/a><\/p>\n<p class=\"p1\"><span class=\"s1\">Pour plus d\u2019informations sur les donations, retrouvez nos articles sur le blog de Valoxy :<\/span><\/p>\n<ul class=\"ul1\">\n<li class=\"li2\"><span class=\"s2\"><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/donation-partage\/\"><span class=\"s3\">Transmission de l\u2019entreprise : pourquoi ne pas associer donation-partage d\u00e9membr\u00e9e et holding de reprise ?<\/span><\/a><\/span><\/li>\n<li class=\"li2\"><span class=\"s2\"><span class=\"s3\">La donation de l\u2019entreprise : comment transmettre le flambeau aux successeurs ?<\/span><\/span><\/li>\n<li class=\"li2\"><span class=\"s2\"><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/transmission-succession-pacte-dutreil\/\"><span class=\"s3\">Transmission des titres de l\u2019entreprise\u00a0: comment r\u00e9duire ses droits de donation ou de succession par un pacte Dutreil\u00a0?<\/span><\/a><\/span><\/li>\n<li class=\"li2\"><span class=\"s2\"><span class=\"s3\">Les modifications des r\u00e8gles sur les h\u00e9ritages et les donations<\/span><\/span><\/li>\n<li class=\"li2\"><a class=\"mkd-pt-link\" href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/la-donation-partage-transgenerationnelle\/\" target=\"_self\" rel=\"noopener\">La donation-partage transg\u00e9n\u00e9rationnelle<\/a><\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La transmission de l\u2019entreprise par son dirigeant, et donc la donation-partage, est une pr\u00e9occupation majeure de la vie de l&rsquo;entreprise. 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