{"id":13251,"date":"2016-03-14T00:30:33","date_gmt":"2016-03-13T23:30:33","guid":{"rendered":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/?p=13251"},"modified":"2025-08-01T10:17:01","modified_gmt":"2025-08-01T08:17:01","slug":"transmission-succession-pacte-dutreil","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/valoxy.org\/blog\/transmission-succession-pacte-dutreil\/","title":{"rendered":"Transmission\u00a0: comment r\u00e9duire ses droits avec un pacte Dutreil\u00a0?"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\">La transmission \u00e0 titre gratuit des titres d\u2019une entreprise g\u00e9n\u00e8re des droits de donation ou de succession pouvant \u00eatre on\u00e9reux. Fort heureusement, il est possible de conclure un \u00ab\u00a0pacte Dutreil\u00a0\u00bb pour r\u00e9duire ces droits. Valoxy, cabinet d&rsquo;expertise comptable dans les Hauts de France, revient en d\u00e9tail sur les modalit\u00e9s de ce dispositif.<\/p>\n<h2 style=\"text-align: justify;\">Le pacte Dutreil\u00a0: pr\u00e9sentation<\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Les droits de succession ou de donation sont calcul\u00e9s \u00e0 partir de la valeur des biens transmis<\/strong>.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Le pacte Dutreil va permettre d\u2019exon\u00e9rer \u00e0 hauteur de 75% la valeur<\/strong> des parts sociales ou des actions transmises.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><div class=\"encadre-style\">Illustration<\/strong> : un donateur transmet la totalit\u00e9 des actions d\u2019une SAS pour une valeur de 1 000 000 d\u2019euros. Sans conclusion d\u2019un pacte Dutreil, les droits de donation se calculent sur la valeur de 1 000 000 d\u2019euros. Avec conclusion d\u2019un pacte Dutreil, la valeur des actions est exon\u00e9r\u00e9e \u00e0 hauteur des \u00be. En pareille hypoth\u00e8se, les droits de donation se calculent sur 250 000 \u20ac, ce qui r\u00e9duit consid\u00e9rablement leur montant.<strong><\/div><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Le pacte Dutreil concerne\u00a0:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Les <strong>actions ou les parts sociales d\u2019une soci\u00e9t\u00e9<\/strong> exer\u00e7ant une activit\u00e9 commerciale, industrielle, artisane, agricole ou lib\u00e9rale. (Voir notre article <a class=\"mkd-pt-link\" href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/la-preponderance-dans-le-cadre-du-pacte-dutreil\/\" target=\"_self\" rel=\"noopener\">Pacte Dutreil et soci\u00e9t\u00e9 ayant une activit\u00e9 mixte\u00a0: du nouveau<\/a>)<\/li>\n<li>Les <strong>parts ou les actions de la holding interpos\u00e9e.<\/strong> (dans la limite de deux interpositions) lorsque cette holding d\u00e9tient elle-m\u00eame les titres.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Ce dispositif trouve \u00e9galement \u00e0 s\u2019appliquer dans le cadre de la transmission de droits d\u00e9membr\u00e9s.<\/p>\n<h2 style=\"text-align: justify;\">Les conditions du pacte Dutreil<\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\">Pour pouvoir b\u00e9n\u00e9ficier de ce dispositif, il faut respecter diverses conditions, d\u00e9crites \u00e0 <strong><a href=\"http:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069577&amp;idArticle=LEGIARTI000017886939&amp;dateTexte=\">l\u2019article 787 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts<\/a><\/strong>\u00a0:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Les titres doivent faire l\u2019objet d\u2019un <strong>engagement collectif de conservation<\/strong>. Cet engagement doit porter sur au moins 34% des titres pour une soci\u00e9t\u00e9 non cot\u00e9e et sur au moins 20% des titres dans l\u2019hypoth\u00e8se d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 cot\u00e9e. La dur\u00e9e de cet engagement est de deux ans \u00e0 partir de l\u2019enregistrement de l\u2019acte. Le non-respect de cet engagement par au moins une personne entra\u00eene la remise en cause de l\u2019exon\u00e9ration \u00e0 l\u2019\u00e9gard de tous.<\/li>\n<li>Les titres doivent faire l\u2019objet d\u2019un <strong>engagement individuel de conservation<\/strong> par chaque donataire ou h\u00e9ritier. Cet engagement individuel de conservation est conclu pour une dur\u00e9e de quatre ans. Il d\u00e9bute en principe au moment de l\u2019expiration de l\u2019engagement collectif de conservation. Le non-respect de l\u2019engagement par une personne entra\u00eene la remise en cause pour elle seule.<\/li>\n<li>L\u2019un des h\u00e9ritiers ou donataires doit exercer au sein de la soci\u00e9t\u00e9, pendant la dur\u00e9e de l\u2019engagement collectif de conservation et dans les trois ans qui suivent la transmission, son<strong> activit\u00e9 principale<\/strong> (soci\u00e9t\u00e9 relevant de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu) ou une <strong>fonction dirigeante<\/strong> (soci\u00e9t\u00e9 soumise \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s). Pour la liste des fonctions dirigeantes admises, le lecteur pourra se r\u00e9f\u00e9rer \u00e0 l\u2019article 885 O bis 1\u00b0 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts.<\/li>\n<\/ul>\n<h4 style=\"text-align: justify;\"><strong>Remarque<\/strong><\/h4>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><div class=\"encadre-style\"><\/strong>: L\u2019engagement collectif de conservation des titres peut \u00eatre r\u00e9put\u00e9 acquis lorsque plusieurs conditions sont respect\u00e9es.\u00a0 Le d\u00e9funt ou donataire, avec son conjoint,\u00a0 doit ainsi d\u00e9tenir au moins 34% (soci\u00e9t\u00e9 non cot\u00e9e) ou 20% (soci\u00e9t\u00e9 cot\u00e9e) des titres depuis plus de deux ans et l\u2019un d\u2019eux doit y exercer une fonction dirigeante (soumise \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s) ou son activit\u00e9 principale (soci\u00e9t\u00e9 relevant de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu) depuis au moins deux ans. Lorsque l\u2019engagement collectif est r\u00e9put\u00e9 acquis, l\u2019engagement individuel peut imm\u00e9diatement d\u00e9buter. La dur\u00e9e totale de conservation est alors de quatre ans \u00e0 partir de l\u2019enregistrement de l\u2019engagement individuel (et non de six ans).<strong><\/div><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Dans le cadre de l\u2019engagement collectif, les <strong>cessions des signataires entre eux sont autoris\u00e9es<\/strong>. La cession \u00e0 un tiers peut \u00e9galement \u00eatre autoris\u00e9e sans remettre en cause le b\u00e9n\u00e9fice du dispositif pour les autres signataires si les seuils (34% ou 20%) sont respect\u00e9s. Il est \u00e9galement possible, dans cette derni\u00e8re hypoth\u00e8se, de faire entrer le cessionnaire dans l\u2019engagement.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Sous conditions, il est <strong>possible de proc\u00e9der \u00e0 l\u2019apport des titres<\/strong> \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 durant l\u2019engagement de conservation individuel et ce sans remettre en cause le pacte Dutreil.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Par ailleurs, en cas de d\u00e9c\u00e8s, les h\u00e9ritiers peuvent conclure un engagement collectif de conservation des titres dans les six mois qui suivent la date du d\u00e9c\u00e8s.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En cas de remise en cause, le ou les signataire(s) doivent payer les droits qui auraient \u00e9t\u00e9 dus sans la signature du pacte Dutreil. Des int\u00e9r\u00eats de retard sont \u00e9galement dus par les signataires. Une remise en cause du dispositif peut donc \u00eatre extr\u00eamement pr\u00e9judiciable.<\/p>\n<h2 style=\"text-align: justify;\">Conclusion<\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\">Le pacte Dutreil peut constituer un dispositif int\u00e9ressant pour r\u00e9duire sensiblement le co\u00fbt de la transmission. (droits de donation ou de succession). Il faut n\u00e9anmoins respecter de nombreuses conditions. Les h\u00e9ritiers ou donataires doivent donc raisonner sur une p\u00e9riode d\u2019au moins 6 ans pr\u00e9alablement \u00e0 la signature d\u2019un tel engagement. Le recours \u00e0 un professionnel est \u00e9galement n\u00e9cessaire pour s\u00e9curiser la situation fiscale des signataires.<\/p>\n<p class=\"p1\"><span class=\"s1\">Pour en savoir plus sur la transmission, l\u2019imposition des donations et cessions de titres, retrouvez nos articles sur le blog Valoxy :<\/span><\/p>\n<ul class=\"ul1\">\n<li class=\"li2\"><span class=\"s2\"><span class=\"s3\">Plus-values des particuliers sur cessions de titres : r\u00e9gimes d\u2019imposition<\/span><\/span><\/li>\n<li class=\"li2\"><span class=\"s2\"><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/cession-dentreprise-comment-pas-payer-dimpot-value\/\"><span class=\"s3\">Cession d\u2019entreprise : comment ne pas payer d\u2019imp\u00f4t sur la plus-value ?<\/span><\/a><\/span><\/li>\n<li class=\"li2\"><span class=\"s2\"><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/fiscalite-plus-values-optimise-par-apport-cession\/\"><span class=\"s3\">Plus-values de cession de parts : pensez \u00e0 l\u2019apport cession.<\/span><\/a><\/span><\/li>\n<li class=\"li2\"><span class=\"s2\"><a href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/anticiper-le-deces-dun-associe\/\"><span class=\"s3\">Anticiper le d\u00e9c\u00e8s d\u2019un associ\u00e9<\/span><\/a><\/span><\/li>\n<li class=\"li2\"><a class=\"mkd-pt-link\" href=\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/la-donation-partage-transgenerationnelle\/\" target=\"_self\" rel=\"noopener\">La donation-partage transg\u00e9n\u00e9rationnelle<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La transmission \u00e0 titre gratuit des titres d\u2019une entreprise g\u00e9n\u00e8re des droits de donation ou de succession pouvant \u00eatre on\u00e9reux. 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