Les exon\u00e9rations en mati\u00e8re de droits de succession ou de donation<\/strong><\/span><\/h2>\n![\"OK](\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/10\/ok-2-gimp-70-1-300x297.jpg\")
<\/a>Lorsqu\u2019un associ\u00e9 d\u00e9c\u00e8de ou lorsqu\u2019il d\u00e9cide de faire don de parts sociales lui appartenant, cette transmission peut faire l\u2019objet d\u2019une exon\u00e9ration en mati\u00e8re de fiscalit\u00e9 si les conditions suivantes sont respect\u00e9es\u00a0:<\/strong><\/p>\n\n\n- Le GFA est non exploitant. (ce sont les statuts qui le pr\u00e9voient) ;<\/li>\n
- Les biens immobiliers du GFA sont lou\u00e9s et le bail est \u00e0 long terme (au moins 18 ans)\u00a0;<\/li>\n
- L\u2019associ\u00e9 qui d\u00e9c\u00e8de ou qui fait don de ses parts doit les d\u00e9tenir depuis au moins 2 ans\u00a0;<\/li>\n
- La personne qui re\u00e7oit les parts sociales (par don ou succession) doit les conserver pendant 5 ans.<\/div><\/li>\n<\/ul>\n
Cependant,<\/span>\u00a0cette exon\u00e9ration ne sera que partielle, <\/b><\/span>et<\/b><\/span> elle\u00a0<\/b><\/span>ne s\u2019applique que sur la fraction nette des parts correspondant aux biens donn\u00e9s \u00e0 bail \u00e0 long terme.<\/strong><\/p>\nDe plus, on ne prendra pas en compte cette fraction \u00e0 100%, mais selon les modalit\u00e9s suivantes\u00a0<\/strong>:<\/p>\n\n\n- Si cette fraction est inf\u00e9rieure \u00e0 101\u00a0897 \u20ac<\/strong>, l\u2019exon\u00e9ration est de 75%<\/strong>;<\/li>\n
- Si cette fraction est sup\u00e9rieure \u00e0 101\u00a0897 \u20ac<\/strong>, l\u2019exon\u00e9ration est de 50%<\/strong>.<\/div><\/li>\n<\/ul>\n
A noter que l\u2019appr\u00e9ciation du seuil de 101 897 \u20ac prendra en compte les donations ant\u00e9rieures.<\/strong> Sauf si elles datent de plus de 15 ans.<\/p>\nAttention<\/strong> : Cette exon\u00e9ration ne concerne que les personnes physiques<\/strong>.<\/div><\/p>\nLes exon\u00e9rations en\u00a0mati\u00e8re d\u2019imp\u00f4t sur la fortune (ISF)<\/strong><\/span><\/h2>\n![\"isf\"](\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2012\/08\/isf.png\")
<\/a>En mati\u00e8re d\u2019ISF<\/a>, il va falloir distinguer selon que le GFA exploite directement ou non<\/strong> les terres qu\u2019il poss\u00e8de. En fonction de cette qualification, l\u2019exon\u00e9ration sera totale ou seulement partielle.<\/strong><\/p>\nL\u2019exon\u00e9ration des parts de GFA exploitants<\/span><\/strong><\/h3>\nLorsque le GFA est exploitant<\/strong>, les parts qui composent son capital social<\/a> correspondent, pour le ou les associ\u00e9s, \u00e0 des biens professionnels<\/strong>.<\/p>\n![\"OK](\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/10\/ok-gimp-70-1-300x191.jpg\")
<\/a>Seulement, l\u2019exon\u00e9ration ne portera que sur la fraction de la valeur des droits sociaux qui correspond \u00e0 l\u2019actif professionnel du GFA.<\/strong><\/p>\nL\u2019exon\u00e9ration portera donc sur le r\u00e9sultat du calcul suivant<\/strong>\u00a0:<\/p>\nValeur des titres X valeur nette de l\u2019actif professionnel du GFA \/ valeur nette totale du patrimoine.<\/div><\/strong><\/p>\nL\u2019exon\u00e9ration des parts de GFA non exploitants<\/span><\/strong><\/h3>\n![\"expert](\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2013\/06\/compte-courant-dassocie-1-300x262.png\")
<\/a>En pr\u00e9sence d\u2019un GFA non exploitant, l\u2019exon\u00e9ration d\u00e9pendra du fait que les parts sociales soient ou non consid\u00e9r\u00e9es comme des biens professionnels.<\/strong><\/p>\nExon\u00e9ration totale<\/span><\/h4>\nL\u2019exon\u00e9ration sera totale si les parts de GFA sont consid\u00e9r\u00e9es comme des biens professionnels<\/strong>. Et ce, \u00e0 condition de remplir les conditions suivantes<\/strong>\u00a0:<\/p>\n\n- Le GFA<\/span><\/a> est\u00a0<\/span>non exploitant (cela doit \u00eatre pr\u00e9vu statutairement)\u00a0;<\/li>\n
- Les biens immobiliers (\u00e0 destination agricole) du GFA sont lou\u00e9s et le bail est \u00e0 long terme (au moins 18 ans)<\/li>\n
- L\u2019associ\u00e9 doit d\u00e9tenir les parts depuis au moins 2 ans\u00a0;<\/li>\n
- Les parts doivent correspondre \u00e0 des apports d\u2019immeubles ou de droits immobiliers \u00e0 destination agricole<\/li>\n
- Le GFA doit consentir le bail \u00e0 l\u2019associ\u00e9 ou \u00e0 un membre de sa famille ;<\/li>\n
- Le preneur \u00e0 bail doit utiliser le bien lou\u00e9 pour l\u2019exercice de son activit\u00e9 principale.<\/div><\/li>\n<\/ul>\n
Exon\u00e9ration partielle<\/span><\/h4>\n
![\"OK](\"https:\/\/valoxy.org\/blog\/wp-content\/uploads\/2015\/10\/ok-2-gimp-70-1.jpg\")
<\/a>Lorsqu\u2019un associ\u00e9 d\u00e9c\u00e8de ou lorsqu\u2019il d\u00e9cide de faire don de parts sociales lui appartenant, cette transmission peut faire l\u2019objet d\u2019une exon\u00e9ration en mati\u00e8re de fiscalit\u00e9 si les conditions suivantes sont respect\u00e9es\u00a0:<\/strong><\/p>\n- \n
- Le GFA est non exploitant. (ce sont les statuts qui le pr\u00e9voient) ;<\/li>\n
- Les biens immobiliers du GFA sont lou\u00e9s et le bail est \u00e0 long terme (au moins 18 ans)\u00a0;<\/li>\n
- L\u2019associ\u00e9 qui d\u00e9c\u00e8de ou qui fait don de ses parts doit les d\u00e9tenir depuis au moins 2 ans\u00a0;<\/li>\n
- La personne qui re\u00e7oit les parts sociales (par don ou succession) doit les conserver pendant 5 ans.<\/div><\/li>\n<\/ul>\n
Cependant,<\/span>\u00a0cette exon\u00e9ration ne sera que partielle, <\/b><\/span>et<\/b><\/span> elle\u00a0<\/b><\/span>ne s\u2019applique que sur la fraction nette des parts correspondant aux biens donn\u00e9s \u00e0 bail \u00e0 long terme.<\/strong><\/p>\n
De plus, on ne prendra pas en compte cette fraction \u00e0 100%, mais selon les modalit\u00e9s suivantes\u00a0<\/strong>:<\/p>\n
\n- \n
- Si cette fraction est inf\u00e9rieure \u00e0 101\u00a0897 \u20ac<\/strong>, l\u2019exon\u00e9ration est de 75%<\/strong>;<\/li>\n
- Si cette fraction est sup\u00e9rieure \u00e0 101\u00a0897 \u20ac<\/strong>, l\u2019exon\u00e9ration est de 50%<\/strong>.<\/div><\/li>\n<\/ul>\n
A noter que l\u2019appr\u00e9ciation du seuil de 101 897 \u20ac prendra en compte les donations ant\u00e9rieures.<\/strong> Sauf si elles datent de plus de 15 ans.<\/p>\n
Attention<\/strong> : Cette exon\u00e9ration ne concerne que les personnes physiques<\/strong>.<\/div><\/p>\nLes exon\u00e9rations en\u00a0mati\u00e8re d\u2019imp\u00f4t sur la fortune (ISF)<\/strong><\/span><\/h2>\n
<\/a>En mati\u00e8re d\u2019ISF<\/a>, il va falloir distinguer selon que le GFA exploite directement ou non<\/strong> les terres qu\u2019il poss\u00e8de. En fonction de cette qualification, l\u2019exon\u00e9ration sera totale ou seulement partielle.<\/strong><\/p>\nL\u2019exon\u00e9ration des parts de GFA exploitants<\/span><\/strong><\/h3>\n
Lorsque le GFA est exploitant<\/strong>, les parts qui composent son capital social<\/a> correspondent, pour le ou les associ\u00e9s, \u00e0 des biens professionnels<\/strong>.<\/p>\n
<\/a>Seulement, l\u2019exon\u00e9ration ne portera que sur la fraction de la valeur des droits sociaux qui correspond \u00e0 l\u2019actif professionnel du GFA.<\/strong><\/p>\nL\u2019exon\u00e9ration portera donc sur le r\u00e9sultat du calcul suivant<\/strong>\u00a0:<\/p>\n
Valeur des titres X valeur nette de l\u2019actif professionnel du GFA \/ valeur nette totale du patrimoine.<\/div><\/strong><\/p>\nL\u2019exon\u00e9ration des parts de GFA non exploitants<\/span><\/strong><\/h3>\n
<\/a>En pr\u00e9sence d\u2019un GFA non exploitant, l\u2019exon\u00e9ration d\u00e9pendra du fait que les parts sociales soient ou non consid\u00e9r\u00e9es comme des biens professionnels.<\/strong><\/p>\nExon\u00e9ration totale<\/span><\/h4>\n
L\u2019exon\u00e9ration sera totale si les parts de GFA sont consid\u00e9r\u00e9es comme des biens professionnels<\/strong>. Et ce, \u00e0 condition de remplir les conditions suivantes<\/strong>\u00a0:<\/p>\n- \n
- Le GFA<\/span><\/a> est\u00a0<\/span>non exploitant (cela doit \u00eatre pr\u00e9vu statutairement)\u00a0;<\/li>\n
- Les biens immobiliers (\u00e0 destination agricole) du GFA sont lou\u00e9s et le bail est \u00e0 long terme (au moins 18 ans)<\/li>\n
- L\u2019associ\u00e9 doit d\u00e9tenir les parts depuis au moins 2 ans\u00a0;<\/li>\n
- Les parts doivent correspondre \u00e0 des apports d\u2019immeubles ou de droits immobiliers \u00e0 destination agricole<\/li>\n
- Le GFA doit consentir le bail \u00e0 l\u2019associ\u00e9 ou \u00e0 un membre de sa famille ;<\/li>\n
- Le preneur \u00e0 bail doit utiliser le bien lou\u00e9 pour l\u2019exercice de son activit\u00e9 principale.<\/div><\/li>\n<\/ul>\n
Exon\u00e9ration partielle<\/span><\/h4>\n
- Si cette fraction est sup\u00e9rieure \u00e0 101\u00a0897 \u20ac<\/strong>, l\u2019exon\u00e9ration est de 50%<\/strong>.<\/div><\/li>\n<\/ul>\n
- Si cette fraction est inf\u00e9rieure \u00e0 101\u00a0897 \u20ac<\/strong>, l\u2019exon\u00e9ration est de 75%<\/strong>;<\/li>\n